Контролирующие органы Москвы определились, какие предприятия они проверят во втором квартале 2006 года. Соответствующее распоряжение от 31.03.06 № 74-РМ подписал мэр Москвы Юрий Лужков. В апреле-июне сотрудники межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 посетят организации, занимающиеся оптовой поставкой алкоголя. В этот же период столичные управления ФНС и ГУВД проверят организации, применяющие контрольно-кассовую технику на предмет соблюдения последними законодательства о ККТ. Всего документ перечисляет более 30 наименований целевых и плановых проверок.
Компьютер - оружие налоговика
«Мы завершили работу по информационному наполнению системы «АИС Налог-2 Москва» и теперь планируем активно использовать ее в контрольных целях», - сообщили корреспонденту «УНП» в УФНС России по г. Москве. Речь идет о программном комплексе, установленном во всех столичных инспекциях с 2003 года. До сих пор он работал в тестовом режиме, постоянно пополняясь новыми программными средствами. В итоге на сегодняшний день АИС охватывает основные направления налоговиков: от регистрации юридических и физических лиц до приема и обработки налоговой отчетности. Сегодня ничто не мешает налоговикам наконец запустить систему в промышленную эксплуатацию.
Несчастный случай не утаишь
Памятка по расследованию несчастных случаев на производстве утверждена распоряжением мэра от 29.03.06 № 70-Р3М. Пользоваться ею будут представители органов исполнительной власти, которых работодатель обязан приглашать в комиссию по расследованию групповых несчастных случаев или случаев с летальным исходом (ст. 228 ТК РФ). Распоряжение № 70-Р3М детально расписывает, какие документы могут требовать от работодателя представители властей, какие вопросы они могут задавать сотрудникам предприятия, на котором произошел инцидент. Также постановление приводит наиболее типичные случаи ухода работодателей от ответственности за происшедший несчастный случай и способы борьбы с этим со стороны проверяющих.
Лишают азарта
Во втором квартале 2006 года столичные власти намерены поверить игорные заведения. Особое внимание контролеры обратят, насколько объект отвечает требованиям закона города Москвы от 23.11.05 № 58 о площади объектов игорного бизнеса и условиях размещения. Сегодня, по данным чиновников более 80% действующих в городе игорных заведений не соответствуют требованиям закона и подлежат закрытию.
События
Коды статистики выдадут налоговики
Регистрируя в Москве компанию, больше не нужно самостоятельно получать коды статистики в Мосгорстате и узнавать номера, присвоенные страхователю, в отделениях внебюджетных фондов. Как сообщили корреспонденту «УНП» в Управлении ФНС России по г. Москве, теперь эти сведения будут выдавать налоговые органы одновременно с документами о регистрации организации. Нововведение будет распространяться на компании, которые подали документы на регистрацию после 3 апреля.
В Росстат больше можно не ходить
До сих пор этой услуги налоговики не оказывали. После регистрации фирмы бухгалтеру приходилось дожидаться, пока по почте вместе с извещениями о постановке на учет в фондах придут данные о присвоенных номерах страхователей и координатах подразделений фондов, к которым «приписана» организация. А при возникновении проблем с получением корреспонденции (из-за плохой работы почты или несовпадения реального адреса компании с данными ЕГРЮЛ) самостоятельно «искать концы», не зная ни координат подразделения, ни своего номера страхователя. За кодами статистики в любом случае нужно было обращаться в Мосгорстат.
Новшество столичных налоговиков должно существенно облегчить жизнь бухгалтерам. Как нам сообщили в Управлении ФНС России по г. Москве, отныне порядок получения сведений будет следующим. В 46-ю налоговую инспекцию подается комплект документов на регистрацию. Через пять рабочих дней инспекция должна выдать (выслать по почте) организации не только регистрационные документы, но и коды Росстата, номера, под которым организация числится во внебюджетных фондах, а также координаты подразделений фондов. Сами же извещения о постановке на учет в фондах, как и прежде, будут высланы компании на адрес, указанный в ЕГРЮЛ. Новый порядок вызывает вполне естественные вопросы: не увеличатся ли сроки регистрации? Готовы ли фонды и органы статистики оперативно поставлять информацию налоговикам?
За фондами не заржавеет
«Мы будем укладываться в пятидневный срок, отведенный на регистрацию. Этого времени достаточно, чтобы получить документы из налоговой, присвоить коды и переслать их обратно в инспекцию», - заявили нам в Мосгорстате.
Чиновники московского регионального отделения ФСС России высказались более подробно: «Налоговики давно получают от нас информацию о номерах страхователей. Просто теперь они начнут выдавать ее организациям. Так что система работает и оснований беспокоиться нет».
Аналогичный ответ мы услышали в Московском городском фонде обязательного медицинского страхования. «Сведения о присвоенных номерах направлялись налоговым органам и раньше. Информация не будет задерживаться. Не знаю, как остальные, а мы точно уложимся в пять дней», - заверили нас специалисты МГФОМС. Ни словом не обмолвились о проблемах с передачей данных и в отделении ПФР по Москве и Московской области.
При этом специалисты всех фондов в один голос напоминали страхователям: извещения о постановке организации на учет по-прежнему будут высылаться фондами по почте. Поэтому бухгалтеры организаций, чей «реестровый» адрес не совпадает с фактическим местонахождением, должны лично прийти в то отделение фонда, которое будет указано в выданных при регистрации документах.
Область пока не готова
От возможности не обращаться в Росстат за кодами наверняка не отказались бы и подмосковные бухгалтеры. Будет ли подобная услуга оказываться в Подмосковье? С этим вопросом мы обратились в Управление ФНС России по Московской области. «Работа в этом направлении ведется. Но пока не найден удовлетворительный механизм, который позволил бы решать подобные вопросы», - сообщили нам специалисты подмосковного налогового управления.
Андрей Крылов, корреспондент «УНП»
ПФР дойдет до каждого работодателя
Отчетная кампания Пенсионного фонда РФ по приему индивидуальных сведений от работодателей за 2005 год закончилась 1 марта. В Московском регионе свою обязанность отчитаться перед фондом не выполнили более 11 процентов страхователей. Чиновники обещают найти проштрафившихся, в том числе с помощью налоговой службы и прокуратуры.
По словам управляющего отделением ПФР России по Москве и Московской области Андрея Андреева, необходимые сведения в установленный срок представили 432 тыс. работодателей. Это составляет 88,9 процента от числа всех страхователей Москвы и Московской области. При этом 61,6 тыс. организаций и предпринимателей на сегодняшний день перед фондом не отчитались. Большинство не сдавших отчетность - малые и средние фирмы с небольшим количеством работников, заявил чиновник.
Опрошенные корреспондентом «УНП» бухгалтеры отмечают, что нынешняя кампания вызвала меньше вопросов, чем год назад. «В этом году я отчиталась перед фондом в середине февраля без всяких очередей. На мое удивление, принимали отчетность около 15 сотрудников, тогда как в прошлом году их было только трое. Надеюсь, это общая тенденция», - говорит Наталья Умралиева, главный бухгалтер столичного яхт-клуба «Крокус Сити». По словам Андрея Андреева, в этом году большинство работодателей отчитались уже в январе. Составлялись графики приема отчетности. Впрочем, чиновник сразу же уточнил, что работодатели имели полное право не придерживаться внутренних графиков отделений ПФР. Около 800 предприятий сдали отчетность по электронным каналам связи.
Несмотря на то что отчетная кампания завершена, работники Пенсионного фонда продолжат работать с нарушителями. Как заявил Андрей Андреев, списки работодателей, не представивших в срок отчет, появятся на сайте отделения ПФР (www.pfrmsk.ru). Кроме того, каждого должника известят письмом или телефонограммой о необходимости сдать отчетность и заплатить соответствующий штраф за просрочку. Если такие обращения не подействуют, фонд привлечет к поиску нарушителя налоговые органы и прокуратуру. В налоговой службе чиновники ПФР надеются получить информацию о местонахождении неотчитавшегося страхователя, а прокурорских работников «попросят поговорить с руководством организации-должника».
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Хорошая беседа зарплату обеляет
Новой головной болью станет для бухгалтеров Москвы и Подмосковья инициатива Федеральной налоговой службы. Глава ведомства Анатолий Сердюков обратился к руководителям этих регионов с просьбой организовать специальные межведомственные комиссии по вопросам повышения оплаты труда. Корреспондент «УНП» выяснил, что следует ждать от создаваемых структур.
В состав межведомственных комиссий будут входить представители управлений налоговой службы, прокуратуры и МВД, а также чиновники региональных правительств. Цель комиссий - заставить руководство компаний, сотрудники которых получают официальную зарплату ниже установленного в субъектах Федерации прожиточного уровня (в четвертом квартале 2005 года минимум для трудоспособного населения в Москве составлял 4814 рублей в месяц, в Московской области - 3670 рублей), изменить свою зарплатную политику. «Молчание не всегда золото. Иногда лучше сказать работодателю слово и добавить серебра в казну» - так теперь шутят в московской мэрии.
Как пояснили корреспонденту «УНП» в правительстве Московской области, от фискальных работников комиссии будут получать только перечни компаний, в которых уровень «белой» зарплаты ниже прожиточного минимума. «Если члены комиссии сочтут необходимым узнать другую информацию - число работников, точный размер зарплат или какие-то другие показатели по предприятию, эти данные будут запрашиваться у главного бухгалтера организации», - говорят чиновники.
Условно воздействие на сознательность работодателей можно разделить на два этапа. На первом чиновники будут публиковать списки «несознательных» на официальных сайтах налоговых органов и правительств регионов. На втором этапе руководителям предприятий придется уже лично встретиться с членами комиссий для объяснений. «Все только в рамках закона: мы предложим работодателю исправить ситуацию. Просто побеседуем с ним, ничем угрожать не собираемся, поскольку на применение санкций не уполномочены, - уточнили корреспонденту «УНП» в московской мэрии. - Никаких доначислений по прошлым периодам или налоговых проверок. Мы можем лишь увещевать и взывать к сознательности».
Отметим, что сами чиновники довольно скептически оценивают возможные результаты своей работы. «Опыт регионов, которые в инициативном порядке учреждали подобные нашей комиссии, нельзя назвать очень результативным. Повышение уровня зарплат в 8-10 раз, которым хвастаются представители ряда регионов, на самом деле означает, что был один «белый» рубль - стало восемь. Но основная часть зарплат по-прежнему в конвертах», - сетуют в правительстве Московской области.
Александр Шахов, корреспондент «УНП»
ЕНВД для рынка с аптекой
На прошлой неделе в распоряжении редакции оказались два письма Управления ФНС России по Московской области, в которых налоговики рассматривают спорные ситуации, связанные с ЕНВД. Выводы, сделанные фискальными работниками, могут еще больше запутать налогоплательщиков.
В письме УФНС России по Московской области от 28.03.06 № 22-19-И/0127 налоговики заявляют: если компания - владелец торгового комплекса сдает в аренду магазин или павильон, то переходить на «вмененку» не следует. А если в том же комплексе сдается киоск, то платить ЕНВД за его передачу в аренду придется.
Мы считаем, что данный вывод противоречит НК РФ. На «вмененку» переводится деятельность по сдаче в аренду стационарных торговых мест, которые расположены в местах торговли, не имеющих торговых залов (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть определяющим признаком является наличие торгового зала в самом комплексе, а не в сдаваемом объекте. Если комплекс имеет торговый зал, сдача любых объектов в этом комплексе на «вмененку» не переводится. Если же комплекс не имеет торгового зала и сдает в аренду расположенные внутри магазины, его деятельность будет подпадать под ЕНВД.
Письмо подмосковного налогового управления от 28.03.06 № 22-19-И/0122 заинтересует аптеки, которые «по безналу» продают готовые лекарства организациям.
Подпадает ли такая деятельность под ЕНВД? Отвечая на этот вопрос, налоговики противоречат сами себе. Сначала они заявляют: определяющим является договор, по которому продаются лекарства. Если это договор розничной купли-продажи (товар не используется покупателем для предпринимательской деятельности) - подобная деятельность переводится на «вмененку». Если используется договор поставки (товар покупается для перепродажи) - мы имеем дело с оптом и тогда продажа лекарств под ЕНВД не подпадает. При этом, подчеркивают налоговики, форма расчетов значения не имеет. Данный вывод никаких вопросов не вызывает.
Однако далее чиновники утверждают: «вмененка» будет лишь в том случае, если лекарства оплачены наличными или с использованием платежных карт. При любых других формах безналичных расчетов переходить на ЕНВД не нужно. Но розница - это торговля товарами, «в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт» (ст. 346.27 НК РФ). Значит, кроме наличных и платежных карт в рознице могут использоваться и другие формы безналичных расчетов.
Сергей Новиков, корреспондент «УНП»
Алкоголь дождался поправок
До конца апреля Московская областная дума рассмотрит поправки в местный закон о лицензировании розничной продажи алкогольной продукции (от 26.11.05 № 248/2005-ОЗ). Однако не все из них обрадуют предпринимателей.
Как известно, с 1 июля 2006 года индивидуальные предприниматели не смогут торговать алкоголем. Им придется зарегистрировать фирму и переоформить лицензию. Но здесь возникает ряд проблем. Во-первых, областной закон содержит высокие требования к уставному капиталу организации: для торговли алкоголем на селе - не менее 500 тыс. рублей, для работы в городе - 1 млн рублей. Депутаты хотят снизить эти показатели до 150 и 300 тыс. рублей соответственно. Во-вторых, для переоформления лицензии требуется согласование органов местной администрации.
Однако закон не оговаривает ни сроков их выдачи, ни формы. На практике это приводит к тому, что власти под разными предлогами отказываются давать свое согласие. Так, например, в Балашихе из-за отсутствия положительного решения местных чиновников еще ни один предприниматель не переоформил лицензию на предприятие. Между тем поправлять этот нюанс власти не намерены. Наоборот, скоро полномочия глав муниципальных образований расширятся: они смогут также выдавать разрешения на круглосуточную торговлю алкоголем. Соответствующие поправки готовятся в постановление правительства Московской области от 21.03.03 № 146/10 об упорядочении торговли алкогольной продукцией.
Екатерина Борзова, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Налоговые проверки
На связи с читателями Вадим Анатольевич Бегунов, начальник юридического отдела УФНС России по Московской области
- Доброе утро! В ближайшее время наша организация переезжает. В связи с этим меняется налоговая инспекция, в которой мы состоим на учете. Будет ли смена местонахождения причиной для выездной проверки? - Реорганизации у вас не происходит, насколько я понял? - Нет, мы просто переезжаем из одного офиса в другой. - В таком случае под обязательную проверку вы не попадаете. Она предусмотрена только для случаев ликвидации или реорганизации. В то же время инспекция вправе провести такую проверку, если сочтет нужным. - А может ли это быть проверка за те периоды, которые уже проверялись? - Нет, такое возможно тоже только при реорганизации или ликвидации.
*** - Около года назад по результатам камеральной проверки декларации по НДС нам прислали акт. Мы его обжаловали, но инспекция вынесла «штрафное» решение. Пришлось идти в суд, который это решение признал недействительным. Теперь же инспекция назначила выездную проверку по НДС, и в том числе будут проверять эпизод, ставший причиной судебного спора. Но разве так можно? Ведь суд уже дал оценку этому эпизоду. - То есть суд установил, что нарушения не было? - Да, кроме того, суд указал, что нет и самой недоимки, которую якобы обнаружила налоговая. - Ситуация понятна. Формально налоговая инспекция действует в рамках НК РФ. Камеральные и выездные проверки независимы друг от друга. Поэтому один и тот же эпизод может проверяться и камерально, и в порядке выездной проверки. - А как же решение суда? - Тут все будет зависеть от того, обнаружит ли инспекция новые обстоятельства по этому эпизоду. Если не обнаружит, то и речи о доначислениях и штрафах быть не может. Ну а если такие обстоятельства выявятся, то вполне возможно решение о привлечении к ответственности.
*** - Учредители решили ликвидировать нашу организацию и создать новую. Скажите, должна ли я уведомлять о ликвидации налоговую инспекцию? - Конечно, вы должны сообщить в налоговый орган о предстоящей ликвидации. Такая обязанность предусмотрена Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ, который регулирует порядок государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей. - И после того, как я направлю это уведомление, инспекция назначит проверку? - Скорее всего да. Причем при ликвидации инспекция вправе провести повторную проверку. - Что это значит? - Это значит, что под выездную проверку могут попасть те периоды и те налоги, которые уже проверялись при предыдущих выездных проверках. - То есть если у нас в прошлом году проверяли НДФЛ, то сейчас при ликвидации могут проверить его снова? - Совершенно верно.
*** - Из налоговой инспекции получили требование о представлении документов. Срок исполнения установлен в пять дней. Но этих документов очень много. Мы физически не успеваем снять копии. Что нам делать в таком случае? - Кодекс обязывает вас представить документы именно в пятидневный срок. Если вы этого не сделаете, то инспекция вправе провести выемку документов. А ваша организация при этом будет оштрафована на 50 рублей за каждый не представленный вовремя документ. - И что же нам делать? Подготовить копии всех документов мы не успеем за пять дней. - В таком случае передавайте в инспекцию оригиналы. - А нам их вернут? - Да, инспекция должна будет вернуть вам первичные документы после их изучения. Если ей понадобятся копии, то инспекция их снимет сама.
*** - Акт выездной налоговой проверки нашему руководителю вручили 9 марта. Это был четверг. А возражения по акту мы направили в инспекцию 24 марта (пятница). Но меня мучают сомнения: не пропустили ли мы срок? - Налоговый кодекс на представление возражений по акту дает налогоплательщику две недели. Соответственно для вас этот срок истек 24 марта. - Но почему? Ведь в статье 6.1 НК РФ говорится, что неделя - это пять рабочих дней, следующих подряд. Получается, что в нашем случае первая неделя начнет течь только с понедельника, так как акт мы получили в четверг. - Позиция управления такова: срок на представление возражений по акту составляет 14 календарных дней и начинает течь со дня, следующего за днем вручения акта. По этому поводу даже есть письмо Управления МНС России по г. Москве. - Реквизиты не подскажете? - Да, одну секундочку..,. Записывайте. Это письмо УМНС России по г. Москве от 28.07.04 № 11-10/42411. Кстати, в этом письме говорится, что инспекция должна принять возражения и в том случае, если плательщик пропустил двухнедельный срок. Главное, чтобы возражения поступили до вынесения решения по делу.
*** - При камеральной проверке по НДС инспекция потребовала представить дополнительные документы. Мы передали в инспекцию копии договоров, счетов, накладных и т. п. Вадим Анатольевич, скажите, можем ли мы потребовать от инспекции вернуть эти документы после проверки? - А зачем вам возвращать копии? - Дело в том, что у нас довольно часто бывает НДС к возмещению из бюджета. И инспекция в таких случаях всегда требует дополнительные документы. Так что эти копии нам еще пригодятся при следующих проверках. - Обязанности возвращать копии представленных документов у налоговой инспекции нет. Соответственно и требовать их возврата вы не можете.
*** - Сохраняется ли процедура вынесения решения о привлечении к ответственности, если оно выносится по результатам камеральной проверки? - Что вы имеете в виду? - Составление акта, направление возражений, рассмотрение возражений и дела в присутствии наших представителей. - Нет, эта процедура при камеральной проверке не действует. Дело в том, что Налоговый кодекс не предусматривает составления акта по результатам камеральной проверки. - То есть инспекция может сразу принять решение о штрафе? - Да. - И мы не сможем представить свои возражения, объяснения и влиять на это решение? - Право представлять объяснения у вас есть непосредственно при проведении камеральной проверки. А обжаловать вы можете само решение о привлечении к ответственности. Сделать это можно в вышестоящем налоговом органе или суде.
*** - По результатам выездной проверки инспекция выявила как переплату в 1,5 миллиона рублей, так и недоимку в 4,5 миллиона. Мы написали возражения на акт проверки, по результатам рассмотрения которого недоимка была снята. Но одновременно инспекция отказалась возвращать нам переплату. - А чем контролеры обосновывают свой отказ? - Они говорят, что в 2006 году вернуть переплату за 2002 год невозможно. Даже несмотря на то, что проверка проводилась в 2005 году. - Для получения возврата налога нужно подать в инспекцию соответствующее заявление. Если вы до 1 января 2006 года такое заявление не подали, то трехлетний срок, отведенный на возврат налога, истек. - Но ведь мы сами об этой переплате узнали из акта проверки. Получается, что срок исковой давности - три года - еще не истек. Он же отсчитывается со дня, когда плательщик узнал о нарушении его прав. - Срок исковой давности нужен для того, чтобы защитить права налогоплательщиков. А в данном случае инспекция ваши права не нарушила. - Почему же? - Потому что вы сами вовремя не инициировали проведение сверки расчетов с бюджетом для выявления недоимки либо переплаты.
*** - В решении о проведении проверки указано, что будет проверяться НДС за период с июля 2003 по июль 2004 года. Но теперь инспекция прислала мне требование о представлении документов за период с августа по октябрь 2004 года... - Скажите, это требование направлено вам в рамках выездной проверки? - Да, там даже ссылка есть: в связи с проведением выездной проверки по НДС, назначенной в отношении организации, и т. д. - В таком случае требование составлено с нарушением требований НК РФ. - И что нам делать? - Я советую вам направить в инспекцию письмо с указанием на то, что затребованы документы, не относящиеся к периоду проверки, указанному в имеющемся у вас решении.
*** - Налоговая инспекция постоянно присылает нам требования о представлении документов. Причем мы получаем их практически каждый раз, когда сдаем декларации. Правомерны ли такие требования? - А что именно требуют? - Книгу учета доходов и расходов, бухгалтерские документы и уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения. - При камеральной проверке можно требовать представления документов, послуживших основанием для указания оборотов в налоговых декларациях. В вашем случае запрошены именно такие документы. Так что все требования законны.
*** - В ходе выездной проверки по НДФЛ и ЕСН инспектор стал вызывать к себе наших работников и расспрашивать их о размере заработной платы. Имеет ли инспекция право проводить такие «беседы»? - Имеет. Статья 90 НК РФ дает право инспектору, проводящему проверку, вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которое (по мнению инспектора) может знать что-либо о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого плательщика. - А что будет, если сотрудники откажутся с ним беседовать? - За неявку для дачи показаний, равно как и за отказ от показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, работника можно оштрафовать по статье 128 НК РФ. Так, за неявку штраф составляет 1 тысячу рублей, а за отказ от дачи показаний и сообщение заведомо ложных сведений - 3 тысячи рублей.
«Прямой разговор» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП».
