Сверка предотвратит задержку с возмещением сумм налога
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Перед тем как подавать декларацию по НДС, в которой заявлена крупная сумма налога к возмещению, лучше провести сверку расчетов с бюджетом. Нередко инспекторы, уже приняв положительное решение о возврате денег, обнаруживают у компании недоимку по налогам, о которой она сама и не подозревает. В итоге возмещение налога откладывается на неопределенный срок.
Судя по отчету УФНС России по г. Москве (письмо от 28.08.07 № 19-14/081760@), только 64 процента деклараций по НДС к возмещению за январь-март этого года инспекторы проверили вовремя. То есть в течение трех месяцев после представления им декларации и документов, которые должны к ней прилагаться (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Основная причина, которую в свое оправдание называют инспекторы, - поздно приходят ответы по встречным проверкам (напомним, что по «минусовым» декларациям «встречки» обязательны, независимо от заявленной суммы). Вынесение окончательных решений по крупным возмещениям (более 5 млн рублей) затягивается еще по одной причине - материалы по таким проверкам рассматривает комиссия столичного УФНС.
Самих налоговиков задержки, разумеется, не сильно беспокоят: они заявляют, что срок проведения камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению правонарушений. К сожалению, эту позицию порой поддерживают судьи (постановление ФАС Московского округа от 31.05.06 № КА-А40/ 4490-06). Впрочем, беспечность инспекторов можно обернуть в свою пользу. «То, что срок проведения камеральной проверки не является пресекательным, никак не влияет на обязанность налоговиков начислять и выплачивать проценты на несвоевременно возвращенные суммы», - говорит старший юрист компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Юрий Воробьев. Согласно пункту 2 статьи 176 НК РФ, принять решение об обоснованности возмещения налога инспекторы должны в течение семи дней после истечения трехмесячного срока проверки декларации. А уже считая с 12-го дня начисляются проценты за просрочку возврата налога исходя из ставки рефинансирования Центробанка (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Увы, в столице с подобными ситуациями сталкивается немало компаний. Судя по статистике УФНС, на 1 августа лишь 42 процента признанных к возмещению сумм по декларациям за январь-март этого года были возвращены на расчетные счета организаций или зачтены в счет уплаты НДС.
«На 1 августа лишь 42 процента признанных к возмещению сумм по декларациям за январь- март этого года были фактически возмещены»
Трудинспекция намерена лишать руководителей работы
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
Обнаруженное трудинспекцией повторное в течение года нарушение трудового законодательства грозит компании не только очередным штрафом, но и дисквалификацией ее руководителю. Недавно с этим столкнулся генеральный директор столичной компании «МВ-офисная техника». Причем судьи усомнились, что причиной нарушения - нехватки кадровых документов - стал пожар, на чем настаивала организация.
Первый раз в этом году инспекторы по труду посетили компанию в марте. По мнению контролеров, организация не соблюдала правила ведения и хранения трудовых книжек. В мае за неисполнение предписания об устранении нарушений «МВ-офисная техника» была привлечена мировым судьей к штрафу в размере 10 000 рублей, а ее директор оштрафован на 1000 рублей (ст. 19.5 КаАП РФ).
На этом контролеры не успокоились. В июне при повторной ревизии (трудинспекторы проводили ее совместно с работниками прокуратуры) проверяющие вновь обнаружили нарушения: на этот раз их не устроило, что сотрудники не были ознакомлены под роспись с приказами о приеме на работу, а также не расписались в карточках формы Т-2.
В итоге мировой судья в августе принял решение о дисквалификации руководителя компании на один год (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме этого сама компания была оштрафована на 4000 рублей за отказ представить документы по требованию инспекции (ст. 19.7 КоАП РФ). Тот факт, что в хранилище организации произошел пожар, в результате чего пострадало оборудование, а также документация бухгалтерии и отдела кадров, судья не принял во внимание: «В протоколе осмотра места происшествия фактов полного или частичного уничтожения документов зафиксировано не было», - говорится в постановлении по делу.
В компании «МВ-офисная техника» с этим решением не согласны. «Возможно, мы обратимся в городской суд, - говорит юрист компании. - Но проблема в том, что невозможно доказать, что именно сгорело при пожаре. Выходит, что компания должна вести отдельный журнал с занесением в него перечня документации бухгалтерии и отдела кадров на возможный случай уничтожения документов».
Комментируя судебное решение, заместитель руководителя Госинспекции труда в г. Москве Михаил Малюга пригрозил, что контролеры впредь будут активнее применять такое наказание, как дисквалификация, в том числе и при выплате зарплаты ниже регионального МРОТ.
НОВОСТИ
Что нового в инспекциях
ИФНС России № 24 по ЮАО г. Москвы
Сообщает телефон справочной службы: (499) 725-20-28. По этому номеру можно получить информацию о налоговом законодательстве (по самым элементарным вопросам вроде ставок налогов и сроков сдачи отчетности. - Примеч. ред.) и режиме работы ИФНС.
Обращает внимание, что справка о состоянии расчетов с бюджетом будет готова в течение 10 рабочих дней после подачи заявления, ответственный - Малкина Татьяна Владимировна, тел.: (499) 725-20-28. Данные в справке приводятся по состоянию на дату подачи заявления.
Информирует, что 18 и 27 сентября будут проходить семинары на тему «Сдача электронной отчетности» с участием спецоператора связи ООО «Такском». Начало мероприятий в 12.30.
ИФНС России № 25 по ЮАО г. Москвы
Уведомляет, что для получения пятнадцатиразрядного регистрационного номера и заключения договора обязательного медицинского страхования необходимо обратиться в филиал Московского городского фонда ОМС по Южному административному округу по адресу: Варшавское шоссе, д. 125, подъезд 4, этаж 4. Тел.: 329-22-90.
Информирует, что 18 и 27 сентября в 11.00 будут проходить семинары на тему «Сдача электронной отчетности» с участием спецоператора связи СКБ «Контур». 19 и 26 сентября состоятся семинары на тему: «Порядок оформления платежных документов на уплату налогов». Информация по тел.: 675-08-78.
ИФНС России № 26 по ЮАО г. Москвы
Информирует, что 19 и 28 сентября будут проходить семинары на тему «Сдача электронной отчетности» с участием спецоператора связи ООО «Такском». Начало мероприятий в 13.00.
Сообщает, что в окнах № 9, 10 и 11 можно записать на дискету программу «Баланс-2» для подготовки отчетности в электронном виде.
ИФНС России № 37 по ЮАО г. Москвы
Обращается к бухгалтерам с просьбой: при сдаче отчетности уточнить у инспектора, какие данные о присвоенных компании кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) содержатся в реестре юрлиц. При расхождении сведений с фактическими данными необходимо подать заявление о несении изменений в ЕГРЮЛ.
Читайте в ближайших номерах вести из следующих инспекций: «УНП» № 35: Юго-Восточный округ (ИФНС № 21, 22, 23) «УНП» № 36: Центральный округ (ИФНС № 1, 2, 3) «УНП» № 37: Центральный округ (ИФНС № 4, 5, 6)
Как попасть на прием к руководителю вашей налоговой
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
Инспектор некорректно себя ведет или недобросовестно выполняет работу? Первый, кому следует пожаловаться, - руководитель ИФНС. По указанию столичного налогового управления во всех московских инспекциях установлены приемные дни и часы начальников, но не везде эти сведения вывешены на стендах. Мы собрали эту информацию и свели в таблицу.
В половине налоговых попасть на прием к руководителю можно, только предварительно записавшись у его секретаря. «Сначала я выясню, в чем суть проблемы. Если увижу, что необходимо вмешательство руководства, например вопрос касается вычетов по НДС, тогда запишу на прием», - сообщила нам секретарь в одной из ИФНС. «Мелкие» вопросы (например, неправильный КБК в платежке) скорее всего придется решать на уровне начальника отдела.
КСТАТИ. Чтобы УФНС могло контролировать работу подчиненных, в специальном журнале должны фиксироваться причина обращения к начальнику инспекции и сколько времени он потратил на посетителя.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Единый налог на вмененный доход
На вопросы отвечает
Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)*
Взносы в ПФР нужно распределять пропорционально выручке
- Наша компания совмещает ЕНВД с общей системой налогообложения. Выплаты в пользу отдельных сотрудников административно-управленческого персонала превысили 280 000 рублей. Как по таким работникам определить сумму страховых взносов в ПФР, которую можно учесть при расчете ЕНВД?
- Для этого нужно умножить общую сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, начисленных по регрессивной шкале, на долю выручки, приходящейся на деятельность по ЕНВД, в общей сумме выручки. Такой порядок следует из пункта 7 статьи 346.26 и пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса.
- А мы рассчитываем вычет как разницу между общей суммой страховых взносов и тем вычетом, который уменьшил ЕСН в части федерального бюджета. Это неправильно?
- Это некорректно. Применяя такую методику, вы можете занизить сумму пенсионных взносов, которые уменьшают ЕНВД. Ведь вычет по ЕСН рассчитывается только по части выплат, приходящихся на общую систему, и, следовательно, к ним вы примените ставку, соответствующую этим выплатам, а не регрессивную шкалу.
Для «вмененки» можно разработать свои регистры налогового учета
- Мы совмещаем «вмененку» и «упрощенку». В отличие от упрощенной системы налоговые регистры для единого налога не предусмотрены. Как мне отражать распределение расходов между двумя этими режимами?
- Для подтверждения данных налогового учета вы вправе составлять бухгалтерскую справку. А если хотите, можете вести налоговый учет в полном объеме: для «упрощенки» - в книге учета доходов и расходов, а для ЕНВД - в самостоятельно разработанных регистрах.
Дуэт ЕНВД и «упрощенки» требует вести бухучет в полном объеме
- Минфин России сейчас считает, что при совмещении ЕНВД с упрощенной системой бухучет нужно вести в полном объеме. Но в прошлом году в письме от 20.06.06 № 03-11-04/2/151 финансисты высказывали иное мнение и говорили, что вести бухучет не нужно.
- Бухучет при совмещении этих двух спецрежимов нужно вести в полном объеме - это единое мнение Минфина России и ФНС России. Наше налоговое управление в этом вопросе придерживалось и придерживается аналогичной позиции, и мы доводим ее до налоговых инспекций.
- А какая ответственность грозит компании, если она не ведет бухучет в полном объеме?
- При проведении налоговых проверок мы обязательно смотрим, ведет налогоплательщик бухучет полностью или нет. Поэтому, если вы не отражали все свои операции в бухучете, советую вам восстановить их. Иначе при проверке инспекторы могут оштрафовать директора или главного бухгалтера вашей компании на сумму от 2000 до 3000 рублей по статье 15.11 Кодекса об административных правонарушениях за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности.
Коэффициент К2 рассчитывается в среднем за квартал
- Можем ли мы при расчете налога корректировать размер базовой доходности исходя из фактического времени ведения предпринимательской деятельности? Дело в том, что в нашем районе местная администрация установила свое значение коэффициента К2...
- Да, Налоговый кодекс разрешает корректировать размер базовой доходности в зависимости от фактического времени ведения деятельности. Причем независимо от того, учитывался этот фактор местными властями при утверждении коэффициента или нет. Подобные разъяснения специалисты Минфина России давали в письме от 26.01.07 № 03-11-04/3/22.
- А сохранится ли действующий сейчас порядок применения коэффициента К2 в следующем году?
- Да, сохранится. Поправки, внесенные Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ в главу 26.3 Налогового кодекса, порядок применения коэффициента К2 не затронули.
- А как правильно отразить коэффициент К2 в декларации? Дело в том, что коэффициент я рассчитываю ежемесячно, а в декларации для него отведена всего лишь одна строка. Получается, что мне нужно вывести средний коэффициент за квартал?
- Да, все верно. При этом письменный расчет коэффициента необходимо приложить к декларации (письмо Минфина России от 14.08.07 № 03-11-04/3/319, см. приложение «Официальные документы», стр. 5. - Примеч. ред.).
Приказ о приостановлении деятельности освободит от нулевой отчетности
- На июль-сентябрь мы временно приостановили деятельность. С октября снова планируем возобновить работу. Должны ли мы сдать нулевую отчетность по ЕНВД за третий квартал?
- Как у вас оформлено приостановление деятельности?
- Документально мы это никак не оформляли. В летний период из-за поры отпусков не справлялись с количеством заказов, поэтому деятельность по розничной торговле временно приостановили...
- Вам нужно оформить свое решение приказом и представить его в инспекцию по месту учета. В этом случае у вас не будет обязанности представлять декларацию по ЕНВД за третий квартал.
- А если такого приказа у нас не будет?
- Тогда за третий квартал вы должны подать нулевую декларацию по ЕНВД.
КОММЕНТАРИЙ РЕДКЦИИ. Несомненно, для компаний такие разъяснения выгодны. Но, на наш взгляд, не стоит спешить ими руководствоваться. Дело в том, что Минфин России не раз говорил, что компания обязана отчитываться даже если временно не ведет облагаемую ЕНВД деятельность (письма от 24.04.07 № 03-11-04/3/126, от 06.02.07 № 03-11-04/3/37). Аналогичного мнения не так давно придерживались и чиновники областного налогового управления (см. «УНП» № 22, 2007, Горячая линия, стр. 3 московской вкладки. Поэтому безопаснее все-таки представлять нулевые декларации.
Палатка с местом для хранения товаров - это не магазин
- На рынке у нас есть палатка. Налог мы рассчитывали исходя из торгового места. Но инспектор требует платить ЕНВД исходя из площади палатки, раз в ней есть место для хранения товаров. На основании каких документов можно доказать, что мы торгуем через торговое место, а не через торговый зал?
- К торговому относится место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи. Как назван в правоустанавливающих документах тот объект, через который вы торгуете?
- По договору мы арендуем торговое место.
- Тогда ЕНВД вы должны рассчитывать исходя из показателя «торговое место». - Но инспектор настаивает на том, что, если палатка позволяет хранить в ней товары, она не может быть торговым местом. По его мнению, из торгового места товар каждый вечер должен вывозиться и передаваться в специальные места хранения.
- Налоговый кодекс не содержит такого требования к торговому месту. Если в вашем договоре аренды сказано, что вы арендуете торговое место, именно оно является для вас физическим показателем при расчете ЕНВД.
* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Проценты банка НДС не облагаются
«...Банк ежемесячно начисляет проценты на остаток на нашем расчетном счете. Облагаются ли они НДС?..» Из письма главного бухгалтера Анатолия Кузнецова, г. Видное Московской обл.
Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области
Нет, проценты, которые банк выплачивает клиенту по остатку на его расчетном счете, НДС не облагаются. Во-первых, для клиента получение таких процентов не является операцией, облагаемой НДС (ст. 146 НК РФ). Во-вторых, банковские операции, включая привлечение денежных средств организаций и граждан во вклады, а также открытие и ведение банковских счетов, за исключением инкассации, не облагаются НДС на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.
Путевой лист нужен и при использовании личного автомобиля
«...Вправе ли мы при отсутствии путевых листов учесть при расчете налога на прибыль сумму компенсации, выплаченной сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях?..» Из письма бухгалтера Ирины Белоусовой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
В Налоговом кодексе не конкретизирован перечень документов, необходимых для подтверждения компенсаций за использование личного имущества работника в производственных целях. Поэтому формально компенсацию за автомобиль достаточно обосновать приказом руководителя с указанием ее размера и трудовым договором с работником (ст. 188 Трудового кодекса).
Но, к сожалению, такого пакета документов для столичных инспекторов будет недостаточно. В дополнение они обязательно потребуют, чтобы в бухгалтерии были заверенная копия технического паспорта на автомобиль и путевые листы по учету служебных поездок (письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.07 № 20-12/016776). Иначе списать расходы на выплату компенсаций работникам за использование своего транспорта в рабочее время у компании не получится.
Доверенность на сдачу отчетности заверять у нотариуса не нужно
«...Недавно наша организация передала полномочия по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторской компании. Кто в этом случае должен подписывать налоговую отчетность - руководитель нашей организации или специалисты аудиторской компании?..» Из письма финансового директора Евгении Вдовиной, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
По общему правилу налоговую отчетность должен подписывать руководитель организации-налогоплательщика. Однако Налоговый кодекс дает право участвовать в налоговых правоотношениях через уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26). Это касается и передачи права подписи налоговой отчетности (п. 5 ст. 80 НК РФ). В этом случае в налоговой декларации или расчете нужно указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (обычно это доверенность). А также приложить копию самого этого документа.
По мнению налоговиков, доверенность должна быть удостоверена нотариально (письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.07 № 20-12/049059). Однако кодекс требует нотариально удостоверять лишь полномочия представителя, который представляет интересы налогоплательщика - физического лица (п. 3 ст. 29 НК РФ). Чтобы передать право подписи налоговой отчетности компании уполномоченному представителю (в вашем случае руководителю или иному сотруднику аудиторской компании), выданную доверенность достаточно заверить подписью руководителя и печатью вашей компании (п. 3 ст. 26 НК РФ, п. 2, 5 ст. 185 ГК РФ).
Вычет НДС можно заявить до получения первой выручки
«...Наша организация зарегистрирована недавно. Для оборудования офиса мы приобрели мебель и оргтехнику. Можем ли мы принять к вычету НДС, если у нас пока отсутствует выручка от реализации?..» Из письма бухгалтера Олеси Егоровой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Да, можете, но столичные налоговики могут по инерции предъявить претензии, хотя с возможностью вычета «из нуля» согласны даже в ФНС России*.
Налоговый кодекс не связывает право на вычет входного НДС с наличием выручки от реализации. Для вычета необходим счет-фактура, а также чтобы имущество было принято на учет и предназначалось для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если все эти условия выполнены, компания вправе заявить вычет по НДС.
Налоговики до последнего времени считали, что вычет входного НДС возможен только тогда, когда есть начисленная сумма налога. Пример тому - письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.07 № 19-11/36204. Из-за этого многие компании переносили «лишние» вычеты на будущее. Между тем судебная практика по этому вопросу сложилась однозначно в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05). Именно поэтому недавно ФНС России согласилась с правом компаний заявлять вычет НДС за период, в котором налоговая база равна нулю (письмо от 27.06.07 № ММ-14-08/275дсп).
Отрицательную разницу по декларации с вычетом «из нуля» можно потребовать вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет. Правда, инспекторы сделают это лишь по прошествии трех месяцев, отведенных им на проверку декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога (ст. 176 НК РФ).
* См. «УНП» № 28, 2007, стр. 1 «Налоговики прислушались к мнению судей. Втайне».
Расходы учитываются при расчете налога на прибыль и при отсутствии доходов
«...Наша организация планирует начать новый вид деятельности. Можем ли мы признавать в налоговом учете расходы по ней, если у нас еще нет доходов от этой деятельности?..» Из письма бухгалтера Анны Коваленко, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Да, можете. Если произведенные расходы направлены на получение дохода, экономически обоснованы, документально подтверждены и не перечислены в статье 270 Налогового кодекса, их можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Отсутствие доходов от нового вида деятельности препятствием для списания расходов не является.
Подтверждают это и специалисты Минфина России (письмо от 15.02.07 № 03-03-06/ 2/26), а также столичного УФНС (письмо от 01.06.07 № 20-12/51660). По мнению чиновников, главное в данном случае доказать, что расходы произведены в рамках новой деятельности, направленной на получение доходов. Свидетельством тому может служить бизнес-план по новому виду деятельности.
