Письмо Минфина России от 27.05.05 № 01-02-03/03-233 <О налогообложении игр на деньги в сети интернет> (опубликовано в приложении «Официальные документы № 23, 2005)
Владельцам виртуальных тотализаторов и казино повезло. Сам заместитель министра финансов освободил их от уплаты НДС и налога на прибыль! Чтобы поверить в правдоподобность случившегося, достаточно прочитать письмо, оказавшееся недавно в распоряжении редакции «УНП». В документе, о котором идет речь, рассказано, какие налоги должна платить компания, организовавшая тотализатор в сети интернет. И из письма Минфина следует, что тем, кто проводит виртуальные азартные игры, можно вообще забыть о каком-либо налоговом бремени. Впрочем, обо всем по порядку. Игорный бизнес или услуга?
Вопрос о налогообложении виртуальных казино возник не на пустом месте. Дело в том, что налоговики упорно не разрешают таким фирмам платить налог на игорный бизнес. Вместо него их обязывают перечислять НДС и налог на прибыль (например, письмо Управления МНС России по Московской области от 29.04.04 № 07-36/84). Рассуждают налоговики так. В виртуальных игорных заведениях нет объектов по игорному налогу - столов, автоматов и касс тотализаторов. Получается, что глава 29 НК РФ не регулирует налогообложение интернет-игр. Поэтому фирмы, осуществляющие подобную деятельность, должны платить налоги в общеустановленном порядке. Контролеров не смущают исключения, которые сделаны в главах 21 и 25 НК РФ для представителей игорного бизнеса. Подпункт 8 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС операции по организации тотализаторов и других азартных игр. А пункт 9 статьи 149 НК РФ исключает из расчета налога на прибыль доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу. Налоговики решили, что интернет-казино к игорному бизнесу не относятся. Поэтому упомянутые нормы не для них.
Бизнес есть, а налогов нет
В Минфине рассуждают иначе. Там согласились лишь с тем, что налог на игорный бизнес платить действительно не нужно. Аргументы следующие. Игры на деньги в интернете отвечают определению игорного бизнеса, которое дано в статье 364 НК РФ. Одним из объектов налогообложения в пункте 1 статьи 366 НК РФ названа касса тотализатора. Однако под такой кассой понимается «специально оборудованное место <...>, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате» (ст. 346 НК РФ). А у виртуальных тотализаторов такого места нет. Не говоря уже о столах, игровых автоматах и т. д. Следовательно, данная деятельность вообще не подпадает под действие главы 29 НК РФ и платить игорный налог не нужно. Затем минфиновцы берутся за анализ понятия «игорный бизнес» в целях НДС и налога на прибыль. И тут пути-дорожки Минфина и ФНС расходятся. Авторы письма рассуждают так. Что считать игорным бизнесом, ни в главе 21, ни в главе 25 НК РФ не сказано. А раз так, воспользуемся определением из главы 29 «Налог на игорный бизнес». В статье 364 НК РФ сказано, что организации игорного бизнеса извлекают доход «в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари». Никакого исключения для виртуальных игр в этой статье нет. Значит, проведение таких игр - один из видов игорного бизнеса. Поэтому их организаторы вправе не платить НДС (подп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ) и налог на прибыль (п. 9 ст. 149 НК РФ). Но это еще не все. Применять «упрощенку» интернет-казино тоже не могут. Ведь раз они относятся к игорному бизнесу, то платить налоги по упрощенной системе им запрещает подпункт 9 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Знал бы прикуп, жил бы в Сочи
Получается, что, заплатив ЕСН и налог на имущество, владельцы виртуальных тотализаторов могут спать спокойно. Тем более что суммы этих налогов вряд ли отяготят фирму - все ее имущество может быть представлено столом в офисе, а все работники - директором и бухгалтером в одном лице. Такое положение вещей, конечно, огорчает специалистов Минфина. Ведь сегодня количество казино, тотализаторов и других азартных игр в рунете растет в геометрической прогрессии. Поэтому письмо заканчивается назидательным: «Вопрос, касающийся налогообложения указанной деятельности, заслуживает внимания и необходимости его законодательного урегулирования». Так что налогоплательщику остается ждать, когда нормативные акты будут доработаны. А на данный момент у него есть все основания не платить налоги. Тем более что к этому призывает главное финансовое ведомство страны.
