Новости

Олеся Ошанина, корреспондент «УНП»

Столичная налоговая служба намерена только усиливать борьбу с убытками в отчетности – это следует из сообщения столичного УФНС (направлено в адрес нашей редакции). Никаких поправок на кризис налоговики не делают. Правда, судя по цифрам, «убыточные» комиссии работают далеко не так эффективно, как хотелось бы налоговикам.

По данным столичного УФНС, в первом квартале этого года 17 процентов руководителей компаний с убытками согласились после комиссии или камеральной проверки по «рекомендации» инспектора доплатить налог на прибыль, а 41 процент – уменьшить убытки в отчетности.

Судя по этим цифрам, руководители убыточных компаний стали ощутимо менее покладистыми. По итогам прошлого года достижения столичных налоговиков в сфере борьбы с убытками выглядели внушительнее: 41 процент компаний после увещеваний в налоговой «добровольно» доплатили налог и 73 процента уменьшили «уточненками» убытки. Это данные внутреннего отчета столичной налоговой службы, который имеется в распоряжении редакции.

Но налоговики продолжают настаивать, что в подавляющем большинстве случаев убытки – результат не объективных причин, а «преднамеренного занижения доходов, экономически не обоснованных и документально не подтвержденных затрат, подчас связанных с выплатами неофициальной заработной платы». В подтверждение этого тезиса УФНС приводит данные выездных проверок: 97 процентов из них принесли налоговикам доначисления.

Но если компания получила убыток впервые в первом квартале 2009 года, то особо беспокоиться не стоит. Как нам стало известно, в настоящее время уже составлен примерный план проверок убыточных компаний на 2009 год. В основном в него включили организации, которые получили убытки по итогам 2008 года. Добавлять в него компании, которые впервые заявили убытки в текущем году, налоговики станут, по их собственным словам, лишь в крайнем случае. Например, зарплаты в компании ниже среднеотраслевых, к вычету заявлены крупные суммы НДС.

При этом сами налоговики рекомендуют компаниям, получившим убыток, подать в инспекцию пояснительное письмо о причинах убытков. В этом письме можно упомянуть о том, что по итогам года компания планирует получить прибыль. Такое письмо отсрочит вызов на комиссию минимум на год.

Антон Ботин, корреспондент «УНП»

Столичные правоохранители арестовали сотрудников четырех кредитных организаций: руководство столичного филиа­ла тюменского ЗАО «Мега Банк», сотрудника Международного коммерческого банка, правления ростовских ОАО АКБ «Донактивбанк» и ООО КБ «Анталбанк», а также начальника управления клиентского обслуживания ОАО «Русич Центр Банк». Все они подозреваются в незаконной банковской деятельности (ч. 2 ст. 172 УК РФ) и легализации доходов, полученных преступным путем.

По данным департамента экономической безопасности МВД России, эти «пункты обналички» ежегодно пропускали через себя десятки миллиардов рублей. Следствие считает, что во всех случаях подозреваемые действовали одинаково: создавали однодневки, с помощью которых проводили через банк, в котором работали, незаконные операции и обналичивали деньги. Во время обысков оперативники, по их словам, изъяли десятки печатей однодневок, факсимиле, крупные суммы наличных денег (десятки миллионов рублей), черную бухгалтерию и ключи к управлению счетами организаций через систему «Банк-Клиент».

«В настоящее время сотрудниками департамента экономической безопасности проводятся дополнительные оперативно-следственные мероприятия по установлению других организаций и физических лиц, причастных к незаконным операциям», – сообщили нам в пресс-службе департамента экономической безопасности МВД России.

Анна Снежина, корреспондент «УНП»

Компания вправе заказывать бухгалтерские услуги у сторонних организаций, даже если в ее штате есть собственный главный бухгалтер. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.04.09 № КА-А40/2899-09.

В суде свои расходы отстояла московская автотранспортная компания «Аль-Авто». По результатам выездной проверки ИФНС № 6 потребовала от компании доплатить НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, признав расходы на бухгалтерское сопровождение нецелесообразными. Основанием для отказа в принятии данных расходов инспекция посчитала тот факт, что в штате компании есть главный бухгалтер.

Компания сначала обжаловала решение ИФНС в досудебном порядке в управлении, но вышестоящий налоговый орган оставил его без изменений. Тогда компания обратилась в суд.

Как сообщили «УНП» в юридическом отделе ООО «Аль-Авто», главным аргументом компании в суде был большой объем бухгалтерской работы, которую нужно выполнять на предприятии с численностью 70 человек. В должностной инструкции, предъявленной суду, не было сказано, что в обязанности главного бухгалтера входит выполнение технической работы по составлению и обработке первичных документов. Кроме того, по трудовому договору главбух в компании работала по совместительству и неполный рабочий день. Из договоров с бухгалтерскими компаниями и актов выполненных работ следовало, что весь объем текущей работы с первичной документацией выполняли именно сторонние организации. Реальность выполнения работ по ведению бухгалтерского учета в компании налоговики не оспаривали. Поэтому судьи пришли к выводу: признание оплаты бухгалтерских услуг в составе расходов правомерно.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Как нам стало известно из источников в налоговой службе, летом многим столичным компаниям придется поменять инспекцию, в которой они отчитываются. Дело в том, что несколько инспекций объединяют. В связи с этим налогоплательщиков, которые сейчас отчитываются в ИФНС № 32, отправят в налоговую № 29. «Клиенты» инспекции № 37 перейдут в ИФНС № 24.

Из-за этого у компаний из инспекций № 32 и 37 изменятся реквизиты на уплату налогов (ИНН и КПП налоговой инспекции), а также КПП самих компаний. Предполагается, что отчитываться по новому адресу придется уже с 1 июля.

Во всех четырех инспекциях нам подтвердили, что налоговые инспекторы знают о предстоящих изменениях и активно к ним готовятся.

В ДЕТАЛЯХ. Как нам сообщили в одной из инспекций, в нынешнем офисе инспекции № 29 с июля будут отчитываться компании из двух объединенных инспекций (№ 29 и 32). Инспекция № 29 находится по адресу: ул. Лобачевского, д. 66а (недалеко от метро «Проспект Вернадского»). Информацию по этим инспекциям обещают предоставлять по телефону 432-98-39. Как только будут известны другие подробности, мы их сразу сообщим. Физическим лицам из ИФНС № 29, напротив, придется ездить в офис 32-й инспекции в Солнцево на ул. 50-летия Октября, д. 6 (авт. № 720 от метро «Юго-Западная»).

Добавим, что ходят разговоры об объединении еще трех налоговых инспекций – № 15, 16 и 17. Но это пока на уровне слухов.

Что хорошего. В ходе выездных налоговых проверок эта инспекция доначисляет меньше, чем в среднем по городу: 5 139 000 рублей на одну ревизию против 7 151 000 рублей*.

Кроме того, инспекторы сравнительно редко наведываются с выездной проверкой: в прошлом году они проверили примерно 1,5 процента компаний, отчитывающихся в этой инспекции (средний показатель по городу – 4,7%*).

Что плохого. Проверяющие из ИФНС № 13 любят засиживаться «в гостях»: среднестатистическая выездная проверка длится 123 дня. Средний показатель по Москве – 83 дня*.

Примерно 40 процентов проверок по ККТ заканчиваются штрафами. Это выше среднегородского показателя, который составляет 38 процентов**.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы просят правильно составлять заявление на получение справки об отсутствии у организации задолженности по налогам и сборам. В заявлении необходимо указать ИНН и КПП компании, ее юридический и почтовый адрес, телефон исполнителя. Кроме того, нужно написать, каким образом организация желает получить справку: по почте или лично. Инспекторы также обращают внимание на то, что в справке будут указаны сведения о задолженности компании, которыми инспекция располагает на дату подачи заявления.

Что говорят коллеги. Виктория Волошинская, главный бухгалтер ЗАО «Астер»: «Самая большая проблема – пройти сверку по налогам. В инспекции это дело просто не налажено, постоянные перебои с компьютерными программами. У нас, например, бывало, что на лицевом счете не раз возникали какие-то непонятные суммы или платеж приходилось подолгу искать. Но надо отдать должное инспекторам – в общении с ними никаких проб­лем не возникает».

Руководитель инспекции. Приемные дни руководителя инспекции Корнетовой Надежды Васильевны – вторник и четверг с 9 до 18 часов. Записаться на прием можно по телефону (495) 976-12-24.

Где находится. Юридический адрес: 127422, г. Москва, Дмит­ровский пр., д. 8/1. Но фактически инспекция расположена в трех других местах:

– 127422, г. Москва, Дмитровский пр., д. 8/1 (ст. метро «Дмит­ровская»). Здесь работают только с юридическими лицами, и по этому же адресу компании и граждане могут отправлять всю корреспонденцию;

– 127411, г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 111 (ст. метро «Петровско-Разумовская»). По этому адресу принимают только физических лиц;

– 125239, г. Москва, ул. Коптевская, д. 32 (ст. метро «Войковская»). Здесь находятся отделы выездных проверок и контроля ККТ.

* По данным УФНС по г. Москве за 2008 год.
** По данным УФНС по г. Москве за 6 месяцев 2008 года.

Отдел	№ кабинета	Телефон
На Дмитровском проезде, д. 8/1
Отдел ввода и обработки данных	1, 2	(495) 976-22-41
Отдел учета, отчетности и анализа	3, 5	(495) 976-82-38
Отдел урегулирования задолженности	204	(495) 976-02-78
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	103, 104	(495) 976-76-70
Отдел камеральных проверок № 1	101	(495) 976-01-57
Отдел камеральных проверок № 2	203, 205	(495) 976-01-84
Отдел внутреннего аудита	110	(495) 976-82-24
Отдел работы с налогоплательщиками (юр.лица)	Подьезд № 6	(495) 976-01-44
На Дмитровском шоссе, д. 111
Отдел работы с налогоплательщиками (физ. лица)	13	(495) 485-58-84
Отдел камеральных проверок № 3	9	(495) 485-58-82
Отдел камеральных проверок № 4	3	(495) 485-73-29
На ул. Коптевская, д. 32
Отдел выездных проверок № 1	7	(499) 154-12-23
Отдел выездных проверок № 2	16	(499) 153-44-58
Отдел выездных проверок № 3	8	(499) 154-45-39
Отдел оперативного контроля	2, 4	(499) 154-52-74
Отдел встречных проверок	15	(499) 153-56-53

Евгений Тимин, налоговый консультант, эксперт журнала «Практическое налоговое планирование» специально для «УНП»

В нашем распоряжении оказался очередной обзор схем уклонения от налогов, выявленных столичными инспекторами в первом квартале 2009 года, – московское УФНС рассылает его подчиненным «для ознакомления и использования в работе». Отметим, что в документе ничего не сказано о том, обжаловали ли компании доначисления в суд.

Компанию обвинили в завышении расходов с помощью фиктивной субаренды

Налоговики проверяли торговую компанию А (розничный продуктовый магазин). В ходе проверки выяснилось, что небольшая налоговая база по налогу на прибыль и НДС объясняется высокими арендными платежами за помещение, в котором расположен магазин.

При встречной проверке арендодателя (компания Б) оказалось, что он не является собственником помещения, а также получил его в аренду, но по гораздо более низкой цене (она отличалась в несколько раз). При этом компания Б уже несколько лет не сдавала отчетность и не уплачивала налоги. Кроме того, налоговики обнаружили, что компании А и Б учреждены одним и тем же человеком – директором компании А. Причем раньше он был некоторое время директором компании Б, когда она сама вела торговлю в этом помещении. Этот же человек подписывал договор субаренды, причем с обеих сторон. Затем в компании Б директор сменился, и с этого времени она перестала платить налоги и отчитываться. А с ее расчетного счета деньги снимались исключительно наличными.

Налоговикам удалось найти нового директора этой компании. Им оказался студент одного из московских вузов, который показал, что согласился стать директором за вознаграждение и был не в курсе деятельности своей организации, а лишь подписывал документы. Причем этот студент указал на человека, который приносил ему документы на подпись, – это был учредитель обеих организаций (см. схему 1).

Основываясь на этих фактах, компании А доначислили налог на прибыль и НДС исходя из цен, выставляемых за аренду владельцем помещения.

Перепродажу недвижимости через цепочку компаний посчитали способом возместить НДС

Использованием цепочки перепродавцов уже никого не удивишь, даже налоговиков. Но эта ситуация интересна тем, как инспекторам удалось доказать схему.

Налоговики проверяли НДС в крупной компании, занимающейся приобретением торговых комплексов для сдачи их в аренду. В ходе проверки выяснилось, что компания возместила из бюджета существенную сумму налога после покупки одного из торговых комплексов. Инспекторы решили проверить всю цепочку предыдущих владельцев этого здания.

Выяснилось, что ранее торговым комплексом владели четыре организации. Здание перепродавалось одной компанией другой в течение года, причем в первый раз оно было продано за 3 млн рублей, а конечный владелец приобрел его уже за 143 млн рублей. При этом основная маржа досталась третьей компании в цепочке. Когда налоговики стали ее искать, выяснилось, что сразу после сделки она снялась с учета в Москве, поскольку слилась с компанией из Калмыкии. Но и калмыкским налоговикам найти ее не удалось. Туда же в Элисту переехал и четвертый владелец, и там его след инспекторы также утратили.

Тогда проверяющие вспомнили, что банковскими счетами обеих «исчезнувших» компаний управляли через систему «банк-клиент». Нехитрыми манипуляциями чиновникам удалось выяснить IP-адрес, с которого управлялись счета. А управлялись они из одного и того же места – офиса проверяемой компании. Причем лицом, имеющим право работы с системой «банк-клиент», у обеих организаций числился генеральный директор конечного владельца здания.

На этом основании налоговики сделали вывод об искусственном завышении стоимости объекта с целью незаконного возмещения НДС из бюджета (см. схему 2). Проверяемой компании сняли вычеты по НДС со стоимости приобретенного торгового комплекса.

Горячая линия

На вопросы отвечает Денис Языков (Гострудинспекция в г. Москве)
Денис Языков, начальник сводно-аналитического отдела Государственной инспекции труда в г. Москве.

Праздники в дни отпуска не входят

– Сотрудник написал заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 июня на 14 календарных дней. В этот период попадает праздничный день – 12 июня. Какое количество дней нужно указать в приказе о предоставлении отпуска – 14 или 15 календарных дней?

– Отпуск нужно предоставить на 14 календарных дней.

– А с чем это связано? Ведь фактически такой сотрудник будет отдыхать не 14, а 15 календарных дней.

– Действительно, праздничный день продлит время отдыха, но он не повлияет на оплату от­пуска. Дело в том, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Основание – статья 120 Трудового кодекса.

Срочный договор можно продлить до окончания отпуска по беременности и родам

– У одной из наших сотрудниц срок действия договора заканчивается 10 августа. Недавно она сообщила, что в положении. В декрет планирует уйти в начале августа. Мы сможем расторгнуть срочный трудовой договор в связи с окончанием срока?

– Если будущая мама не захочет, то не сможете. По общему правилу если такая сотрудница обратится к вам с письменным заявлением с просьбой продлить срок действия договора до окончания отпуска по беременности и родам и приложит к нему медицинскую справку, подтверждающую факт беременности, то компания должна будет продлить с ней трудовой договор. Это следует из статьи 261 Трудового кодекса.

– Выходит, нам нужно будет заключить с ней новый договор?

– Нет, чтобы продлить срок действия срочного трудового договора, новый заключать не требуется. Достаточно будет в первоначальном тексте контракта изменить условие о сроке его действия. Для этого нужно будет оформить с сотрудницей дополнительное соглашение к трудовому договору. Основание – статья 72 Трудового кодекса.

– А можем ли мы уволить беременную сотрудницу, которая была принята на время отсутствия другой декретницы до дня ее выхода на работу?

– В такой ситуации будущей маме, которая сейчас работает у вас по срочному договору, нужно будет предложить все имеющиеся в компании вакантные должности или работу, соответствующую ее квалификации. Обязаны вы предложить также и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу, которую она может выполнять с учетом состояния здоровья. Вот если перевести сотрудницу до окончания отпуска по беременности и родам с ее письменного согласия на другую имеющуюся у вас работу невозможно, компания вправе будет уволить ее в связи с истечением срока действия ее трудового договора.

– В московском головном офисе вакансий у нас нет. Должны ли мы будем предложить ей место в одном из филиалов, который расположен в Московской области?

– Предлагать вакансии в других регионах компания обязана, только если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

– А вправе ли мы отказать сотруднице в досрочном выходе из отпуска по уходу за ребенком?

– Нет. Сотрудница вправе в любой момент до достижения ребенком возраста трех лет приступить к работе, письменно известив об этом работодателя. Отказать ей в выходе на работу работодатель в этом случае не вправе. Это следует из статьи 256 Трудового кодекса.

Когда пребывание на больничном не препятствует увольнению

– Один из сотрудников подал заявление на увольнение по собственному желанию, а через день заболел. Болеет он уже дольше чем две недели. Можем ли мы рассчитать и уволить сотрудника во время болезни?

– Да, можете. Уволить сотрудника в период его болезни компания не имеет права, только если трудовой договор расторгается по инициативе самой компании. Это статья 81 Трудового кодекса. Если сотрудник уходит по собственному желанию, то расторг­нуть трудовой договор можно и в период нахождения на больничном листе.

– А можем ли мы потребовать от сотрудника, чтобы он фактически еще отработал две недели после того, как будет закрыт больничный лист?

– Нет, время, которое сотрудник находится на больничном листе, на будущее не переносится. Оно входит в двухнедельный срок, установленный для отработки.

– А если сотрудник ушел в отпуск с последующим увольнением и в отпуске заболел? Нужно ли переносить дату увольнения?

– Нет, отпуск в этом случае не продлевается. Днем увольнения сотрудника будет последний день его отпуска. Это следует из статьи 127 Трудового кодекса. Причем и в первом, и во втором случае больничный лист, представленный сотрудником, компания должна будет оплатить ему в полном объеме. Естественно, с учетом его страхового стажа и максимального размера пособия.

При отсутствии разрешения на работу договор можно расторгнуть

– У нас в компании по срочному трудовому договору работает гражданка Молдавии. Разрешение на работу у сотрудницы заканчивается через четыре дня, новое разрешение на работу она еще не оформила. Можно ли ее уволить в связи с истечением срока действия ее разрешения на работу?

– Да, компания вправе уволить такую сотрудницу, ведь продолжать работать в вашей компании, не имея разрешения на работу, сотрудница не может. В противном случае компания нарушит требования пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

– А на какую статью нужно сделать ссылку в трудовой книжке?

– На пункт 9 части 1 статьи 83 Трудового кодекса, ведь речь идет об увольнении по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 5.4 Инструкции, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69. – Примеч. ред.).

Работать по совместительству можно не больше четырех часов по каждому договору

– Один из сотрудников работает у нас также как внутренний совместитель. Не нарушаем ли мы трудовое законодательство, разрешая ему работать больше 40 часов в неделю?

– Нет, нормальная продолжительность рабочего времени не более 40 часов в неделю, которая установлена в статье 91 Трудового кодекса, относится только к рабочему времени по основному месту работы.

– Тогда как определить, сколько часов сотрудник может работать по совместительству?

– Работа по совместительству не может длиться больше четырех часов в день, а общая продолжительность рабочего времени не должна превышать половины месячной нормы (ст. 284 Трудового кодекса. – Примеч. ред.). Но это ограничение также действует только в отношении конкретного договора. Поэтому, если сотрудник, например, работает совместителем по нескольким договорам, ограничение будет рассчитываться отдельно по каждому договору. То есть, если сотрудник трудится по совместительству у двух разных работодателей: он может у одного, к примеру, работать два часа, у другого – еще три, нарушения трудового законодательства не будет. Поэтому работодателю главное обеспечить, чтобы совмес­титель работал на него не более четырех часов.

Справки даем

«…Компенсацию за вредные условия труда мы выплачиваем сотрудникам деньгами из расчета 0,5 литра молока в сутки. Аттестацию рабочих мест мы не проводили. Облагается ли такая выплата взносам на травматизм?.. »
Из письма главного бухгалтера Елены Болотной, г. Москва

Отвечала Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России

Да, Елена, облагается. Стоимость выдаваемых сотрудникам в соответствии с законодательством молока или других равноценных пищевых продуктов или денежное возмещение затрат по их приобретению входит в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования (п. 11 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

Однако компенсация за вредные условия труда может выплачиваться работникам только на основании результатов аттестации рабочих мест (ст. 219 Трудового кодекса). Таким образом, если такая аттестация не проведена, выплачиваемые вами суммы к компенсационным выплатам, которые названы в пункте 11 Перечня, не относятся. Поэтому должны облагаться взносами на травматизм в общеустановленном порядке.

«…Мы сделали официальный запрос в налоговую инспекцию, но поскольку руководитель сейчас в командировке, поставить на нем свою подпись он не может. Может ли его подписать другой сотрудник, например главный бухгалтер?..»
Из письма бухгалтера Нины Савиной, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Да, Нина, может. Но только при условии, что у него есть доверенность, которая дает ему право представлять интересы компании. В противном случае инспекторы на запрос вашей компании вряд ли ответят. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 11.01.09 № 22-12/000069. В нем чиновники подтвердили, что, если запрос в инспекцию будет подписан не руководителем, а, например, главным бухгалтером компании, полномочия которого представлять интересы данной организации не подтверждены, такое обращение рассматривать не будут.

Поэтому вам лучше дождаться, когда руководитель вернется из командировки и лично подпишет документы. Можно, конечно, с согласия руководителя воспользоваться факсимиле его подписи. Но при условии, что качество факсимиле высоко и инспекторы не смогут на глаз отличить его от настоящей подписи.

«…У банка, в котором у нашей компании был открыт расчетный счет, в прошлом году отозвали лицензию. Средства, которые на тот момент оставались на счете, нам так и не вернули. Можем ли мы при расчете налога на прибыль включить их в состав безнадежных долгов?.. »
Из письма главного бухгалтера Татьяны Ивановой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Нет, Татьяна, к сожалению, не можете. Случаи, когда в налоговом учете долг считается безнадежным, перечислены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Таковыми признаются долги, по которым истек срок исковой давности, и долги, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Отзыв у банка лицензии основанием для отнесения на убытки денежных средств на расчетном счете, открытом в таком банке, не является. Ведь до тех пор, пока банк как юридическое лицо существует, у вас остается право истребовать с него долг.

Зависшие денежные средства ваша компания сможет учесть в составе безнадежной задолженности только после того, как суд примет решение о ликвидации банка и соответствующая запись будет внесена в ЕГРЮЛ. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.09 № 16-15/008610). Таким образом, если у банка отозвана лицензия, но ликвидация еще не завершена, исковой срок давности не истек, то долги такой кредитной организации признать безнадежными и списать в расходы в налоговом учете не получится.

«…Арендуем склад, в котором нет водопровода. Чтобы обеспечить сотрудников водой, мы установили в помещении кулер и закупаем бутилированную воду. Безопасно ли учитывать подобные расходы в налоговом учете и нужно ли нам, чтобы подтвердить их экономическую целесообразность, получать справку Госсанэпиднадзора?.. »
Из письма бухгалтера Оксаны Ждановой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Да, Оксана, такие расходы можно учесть в составе затрат на обеспечение нормальных условий труда на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Ведь компания обязана обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса).

Документально обосновать необходимость покупки питьевой воды и установку кулера может договор аренды и акт приема-передачи арендованного помещения, в котором будет сказано, что арендуемое помещение не оснащено водопроводом. Справка Госсанэпиднадзора в такой ситуации не требуется (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007411).

Если же компания покупает воду, пользуясь системой водоснабжения, то без справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации-арендодателю, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды без проблем признать расходы не получится.
По крайней мере инспекторы часто против. Правда, судьи налоговиков в этом не поддерживают (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.11.08 № КА-А40/10236-08). Они считают, что такая справка для подтверждения расходов не обязательна – соответствующего требования нет ни в 25-й главе Налогового кодекса, ни в Санитарно-эпидемиологических правилах и нормативах СанПиН 2.1.4.1074-01. Тем более что эти правила предназначены только для компаний, деятельность которых связана с проектированием, строительством, эксплуатацией систем водоснабжения и обеспечением населения питьевой водой, а также для органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор.

«…При продаже наборов конфет мы вкладываем в каждый набор подарок – пластмассовую игрушку. Игрушка облагается по ставке 10 процентов, а на конфеты льготная ставка не распространяется. По какой ставке платить НДС с таких наборов – 10 или 18 процентов?..»
Из письма главного бухгалтера Беллы Усовой, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Белла, основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при продаже товаров является соответствие их кодов ОКП, которые указаны в их документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов (утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908). Это следует из пунк­та 2 статьи 164 Налогового кодекса. Применение льготной налоговой ставки в отношении комплектов, состоящих из игрушки и кондитерской продукции, Налоговым кодексом прямо не предусмотрено.

Поэтому, по мнению налоговиков, при продаже таких комплектов нужно применять ставку НДС в размере 18 процентов (письмо УФНС России по г. Москве от 20.01.09 № 19-11/003306). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 11.03.09 № 03-07-07/17). Если компания не готова к спору, то безопаснее следовать рекомендациям чиновников.

Вместе с тем компания может относительно безопасно сэкономить, если по документам будет продавать облагаемый и не облагаемый по льготной ставке товар не в комплекте, а отдельно. При оптовой торговле в документах на продажу лучше раздельно указать стоимость товаров, облагаемых по разным ставкам. А при розничной торговле отдельно пробивать стоимость товаров по кассе.