Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14759
11-02-2020 Порядок получения кредита под залог авто
Когда автовладельцу срочно понадобилась крупная сумма денег, то одним из логичных выходов является продажа своего железного коня. Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет... »

15-01-2020 Изготовление печатей и штампов, регистрация и ликвидация ООО
Многие предприниматели заинтересованы в получении разнообразных услуг для успешной деятельности. Именно по этой причине они предпочитают обращаться к специалистам, которые обладают высоким... »

13-01-2020 Особенности потребительского кредита и его оформления
Если закончились деньги или срочно понадобилась крупная сумма, то не стоит сразу же обращаться к друзьям или близким. Ситуацию можно исправить и с посторонней помощью. Например, можно открыть... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 17-02-2020 Семинар "Гособоронзаказ: право, бухгалтерский учет, налогообложение" Приглашаем руководителей, юристов и бухгалтеров на семинар "Гособоронзаказ и учет его исполнения: право, бухгалтерский учет... »
17-02-2020 Семинар: Типичные ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности Приглашаем бухгалтеров на семинар "Типичные ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности по результатам аудиторских... »
14-02-2020 Страхователям: до 17 февраля предоставить два отчета в Пенсионный фонд Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает, что в феврале работодателям необходимо направить в Пенсионный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Маневры с налогом на прибыль
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Договор, заключенный под конец года, требует особого внимания. Проблема вся в том, что если по его условиям сдача работ выпадает на следующий налоговый период, то фирме придется признать еще не полученные доходы. К счастью, даже из такой, казалось бы, безнадежной ситуации, есть выход, который позволит не только минимизировать платежи по налогу на прибыль, но и заметно упростить сам учет.

По общему правилу доходы включаются в налоговую базу в том периоде, когда они возникли. Причем независимо от фактического поступления денег. Порядок признания доходов при методе начисления четко прописан в статье 271 Налогового кодекса. Именно в ней предусмотрен особый порядок для работ с длительным производственным циклом. Прежде чем вникать в его нюансы, неплохо бы разобраться, что собой представляет это "длительное" производство. В Кодексе сказано, что длительным можно считать производственный цикл, если он превышает один налоговый период. Для налога на прибыль это календарный год (ст. 285 НК). Вроде бы все ясно, но в письме от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/4/160 представители Минфина сочли необходимым несколько уточнить формулировку Кодекса. Так, по их мнению, о длительном производстве можно говорить в тех ситуациях, когда сроки его начала и окончания приходятся на различные налоговые периоды, причем совершенно не важно, сколько дней ушло на выполнение той или иной работы. Следуя разъяснениям финансистов, выходит, что если договор заключен в январе, а работы сданы, к примеру, 31 декабря того же года, то длительного цикла как такового нет. А вот если работы начаты в конце декабря, а сданы в начале следующего года, значит, налицо "длительность" со всеми вытекающими отсюда последствиями.

В чем подвох

Такая точка зрения представителей главного финансового ведомства создает для компаний довольно серьезные проблемы учета доходов. Дело в том, что при длительном цикле Кодекс предписывает распределять их хотя и самостоятельно, но с учетом принципа равномерности (абз. 8 ст. 316 НК). У фирмы есть два варианта, каким образом это сделать. Выбранный способ она должна закрепить в своей учетной политике.

Во-первых, можно разделить доход между налоговыми периодами пропорционально длительности работ, приходящихся на каждый из них.

Пример 1

ООО "Ромашка" в качестве исполнителя заключило договор на оказание маркетинговых услуг общей стоимостью 100 000 рублей (без НДС). Услуги фирма должна выполнить в период с 01.12.2006 г. по 15.02.2007 г. Следовательно, для фирмы оказание маркетинговых услуг – "производство" с длительным циклом.

Доля дней действия договора, приходящаяся на 2006 год, составит:

31 дн. / 77 дн. х 100% = 40,26%.

Доля дней действия договора, приходящаяся на I квартал 2007 года, равна:

46 дн. / 77 дн. х 100% = 59,74%.

Поэтому фирма включит в доходы от оказания маркетинговых услуг:

– в 2006 году – 40 260 руб. (100 000 руб. х 40,26%);

– в 1 квартале 2007 г. – 59 740 руб. (100 000 руб. – 40 260 руб.)

Во-вторых, доходы можно включать в базу по налогу на прибыль пропорционально понесенным расходам. Примечательно, что сами расходы нужно признавать в обычном порядке, который установлен статьей 272 Кодекса.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но допустим, что ООО "Ромашка" распределяет доходы от деятельности по оказанию маркетинговых услуг пропорционально расходам. Общая сумма затрат по договору запланирована в размере 60 000 рублей. Предположим, что фактические расходы на оказание услуг по договору составят:

– с 01.12.2006 г. по 31.12.2006 г. – 20 000 руб.;

– с 01.01.2007 г. по 15.02.2007 г. – 40 000 руб.

Следовательно, доля расходов, относящихся к 2006 году, в общей сумме затрат по договору составит:

20 000 руб. : 60 000 руб. х 100% = 33,33%.

Доля расходов, относящихся к 1 кварталу 2007 года, в общей сумме затрат равна:

40000 руб. : 60000 руб. х 100% = 66,67%.

Следовательно, фирма включит в доходы по оказанию маркетинговых услуг:

– в 2006 году – 33 330 руб. (100 000 руб. х 33,33%);

– в I квартале 2007 г. – 66 670 руб. (100 000 руб. – 33 330 руб.).

Сдаем работы поэтапно

Фирма вполне может избежать необходимости именно такого, достаточно утомительного, учета. Для этого нужно просто предусмотреть в договоре поэтапную сдачу работ. Доходы в таком случае включаются в налоговую базу по прибыли в обычном порядке, причем независимо от продолжительности этапов. На практике это означает, что доходы нужно будет признать на дату подписания сторонами акта приемки выполненного этапа. Стоит отметить, что такой способ учета не отрицают и представители Минфина в уже упомянутом нами письме за номером 03-03-04/4/160.

Пример 3

ООО "Гвоздика" в качестве исполнителя заключило договор на оказание маркетинговых услуг. Их общая стоимость составляет 100 000 руб. (без НДС). Фирма должна выполнить заказ в период с 01.12.2006 г. по 28.02.2007г. Договором предусмотрена поэтапная сдача услуг:

– первый этап, стоимостью 20 000 руб., фирма сдает 15.12.2006 г.;

– второй, стоимостью 80 000 руб. – 28.02.2007 г.

Следовательно, ООО "Гвоздика" должно отразить в налоговом учете доход от реализации на дату подписания сторонами акта приемки-передачи этапов услуг:

– 15.12.2006 г. – 20 000 руб.;

– 28.02.2007 г. – 80 000 руб.

/Buhnews.ru, 13.11.06/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 18.02.2020
USD63,3085-0,1451
EUR68,6201-0,1509
БВК65,6987-0,1477
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какая инфраструктура жилой недвижимости наиболее приоритетна для Вас? Можно указать до 3-х вариантов ответа.
Возможных ответов: 3
 Общественный транспорт
 Личный транспорт
 Торговля, бытовые услуги
 Инфраструктура детства
 Медицина, здравоохранение
 Парки, скверы, зеленые насаждения
 Культура, развлечения
 Общественное питание
 Другое
 В приоритете цена-качество недвижимости
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности