Бытовые услуги должны стать наиболее интересным и выгодным занятием для малых предпринимателей на ближайшие три года - такой вывод можно сделать из проекта постановления, подготовленного городским Департаментом потребительского рынка и услуг. Однако у авторов документа нашлось много оппонентов среди чиновников городского правительства. Будут ли реализовываться радужные планы по развитию «бытовки» в Москве, должно решить правительство на заседании 8 февраля.
В чем же суть этого проекта? По плану в столице за три года должно значительно возрасти количество предприятий бытовых услуг, которые будут выгодно отличаться высоким качеством при низких расценках. Чиновники департамента считают, что в первую очередь в этот сектор следует привлекать малые предприятия и для того, чтоб их заинтересовать, нужно «создать благоприятный предпринимательский климат и условия для привлечения инвестиций».
«Мы предложим правительству разработать схему долгосрочного кредитования бытовых предприятий, в том числе и на беззалоговой основе. Малым предприятиям можно также выдавать льготные кредиты через комиссию правительства Москвы по финансовой и имущественной поддержке», - пояснила на презентации проекта в Мосгордуме 1 февраля заместитель руководителя департамента услуг Лариса Коржнева. Ну а низких цен на обслуживание (на 10-15 процентов ниже среднегородских расценок) разработчики планируют добиться, предоставляя предпринимателям льготы по аренде (50 процентов от минимальной ставки). Что же касается выделения мест под предприятия, то, согласно проекту, свободные нежилые помещения будут распределяться на конкурсной основе среди наиболее «качественных» и «дешевых» предпринимателей.
Разработчики предлагают также создать некую городскую информационно-аналитическую систему мониторинга рынка бытовых услуг (ГИС «Московская служба быта») в качестве одного из механизмов государственного регулирования развития этого сектора. «Документ согласован всеми заинтересованными ведомствами, но это не значит, что он не вызывает наших возражений», - отмечают сотрудники других департаментов. Основные разногласия возникли из-за предложений о льготах по аренде и долгосрочному кредитованию. Преференции отдельной категории предпринимателей и определенной отрасли идут вразрез с приоритетами федерального центра, ехидно отмечают в мэрии. «Буквально недавно мы получили принципиальное одобрение наших предложений по отмене льгот в отношении арендуемых нежилых помещений», - недоумевают в Департаменте имущества г. Москвы.
А в столичном Департаменте поддержки и развития малого бизнеса уверены, что в отношении малых предприятий документ, если и будет одобрен, все равно не заработает. «Проблема с помещениями становится все более острой с каждым постановлением правительства, тут уж не до малого бизнеса. Деньги на привлечение в сектор услуг предпринимателей не выделяются. Скорее всего бюджетных денег хватит лишь на создание мониторинга», - заключили чиновники.
Как примут «гостей столицы»
Оформить разрешение на привлечение иностранных работников московские организации смогут в режиме «одного окна». Причем согласование документов будет занимать не больше месяца, пообещал на пресс-конференции 1 февраля начальник миграционной службы ГУВД Москвы Анатолий Батуркин. По его словам, «открыть эту новую «форточку» в «одном окне» власти планируют уже весной, когда будет получено разрешение от Федеральной миграционной службы и Федеральной службы по труду и занятости».
Суть нововведения проста: вместо трех ведомств, ответственных за оформление разрешений, работодатели будут посещать одно - миграционную службу столичного ГУВД, которая сама позаботится о согласовании бумаг с городской службой занятости и с префектурой нужного района.
Это существенно ускорит процесс оформления. Сегодня эта процедура затягивается до 140, а в некоторых случаях и до 200 дней, говорит Анатолий Батуркин. «Иногда даже жалко становится работодателей: им и разрешение-то нужно на три месяца, а они тратят это время на согласование документов», - сетует чиновник.
Однако не только сострадание к работодателям подтолкнуло ГУВД к реформе регистрационной системы - упрощенное оформление будет на руку и самим регистраторам. Специалисты миграционной службы предполагают, что в этом году они столкнутся с резким наплывом посетителей, желающих получить официальное разрешение. Эти прогнозы связаны с ужесточением ответственности для работодателей за нарушения миграционного законодательства, отметил Анатолий Батуркин. Он напомнил, что 30 января вступили в силу поправки в Кодекс об административных правонарушениях и Уголовный кодекс. Так, по новой редакции статьи 18.10 КоАП РФ нарушение порядка трудоустройства иностранцев обойдется организации в сумму от 100 до 3000 МРОТ. А статья 322.1 УК РФ предусматривает наказание для руководителя организации, способствующей незаконной миграции: его ждет штраф до 200 тыс. рублей или лишение свободы на срок до двух лет.
Бензин станет прозрачным
Вскоре торговля топливом без специальных информационных бланков будет наказываться весьма ощутимыми штрафами. В этом суть законопроекта, принятого депутатами Мосгордумы сразу во втором и третьем чтениях 2 февраля. Сейчас документ ожидает подписи мэра.
Проект дополняет Закон г. Москвы от 16.07.03 № 51 статьей об ответственности за несоблюдение «требований к перечню обязательных сведений о продаваемом топливе». Должностным лицам за эти правонарушения придется заплатить 30-50 МРОТ, а организациям - 300-500 «минималок».
Как объяснил корреспонденту «УНП» руководитель Департамента транспорта и связи г. Москвы Павел Златин, на АЗС должны будут находиться документы, раскрывающие «всю подноготную» горючего. И эти сведения должны быть доступны для посетителей. В настоящий момент правительство пока не определилось с порядком раскрытия информации - он будет утвержден дополнительно. Но в распоряжение «УНП» попал проект соответствующего постановления, базирующийся на Временных правилах торговли горючим (утверждены постановлением правительства Москвы от 03.08.04 № 548-ПП). Согласно проекту, продавцам придется сообщать сорт топлива, ГОСТ, содержание добавок, температуру замерзания, данные об изготовителе и поставщике. «Вместе с этим постановлением будет выпущен документ, учреждающий Московскую инспекцию транспортного комплекса. Ее задача - выявлять и наказывать нарушителей», - сообщил нам Павел Андреевич. По поводу затрат на содержание инспекции в департаменте не беспокоятся. По данным чиновников, штрафы как минимум в два раза превысят эти расходы.
Сдать отчет и не умереть...
«Пенсионный фонд? Вы легко узнаете его по длинной очереди у дверей» - с такой ремарки прохожего у метро «Волгоградский проспект» началось путешествие корреспондента «УНП» по столичным управлениям ПФР. Напомним, что 1 марта истекает срок подачи сведений персонифицированного учета. Мы решили выяснить, сколько времени у бухгалтера отнимает сдача отчетности и как можно облегчить эту задачу.
Поспешай не торопясь
«Больше всего народу сейчас стоит на сверку, - поделилась наблюдениями молоденькая бухгалтерша в коридоре управления ПФР № 1 по Юго-Восточному округу столицы. - Я занимала очередь в половине восьмого утра и была уже пятой, а к открытию здесь уже столпилось человек сорок». «Это еще что, - вмешалась ее соседка. - Я помню, как в прошлом году люди ночевали в машинах у дверей Пенсионного фонда, правда, было это в последнюю неделю февраля. Вот я и подумала, что в этом году стоит отчитаться, пока народу немного».
Не затягивать с визитом в Пенсионный фонд бухгалтеров призывают и сотрудники ведомства. В некоторых столичных управлениях ПФР даже появились своеобразные графики сдачи сведений персонифицированного учета. Например, УПФР № 5 по Центральному административному округу предлагает явиться до 10 февраля всем организациям с численностью работников от 50 до 100 человек, до 20 февраля - с численностью от 100 до 500 человек, до 28 февраля - крупным организациям, в которых трудятся более 500 работников.
Поспешим успокоить наших читателей, соблюдать «графики» ПФР вовсе не обязательно. Это нам подтвердили и в Управлении взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами ПФР по г. Москве и Московской области: «Есть установленный законодательством срок сдачи отчетности - 1 марта. Вот его работодателям пропускать не следует. Что же касается дополнительных графиков, то это скорее внутренние документы ПФР, их следует рассматривать как призыв к работодателям сдавать отчетность поскорее».
Спасение утопающих
Однако чем ближе 1 марта, тем сложнее страхователям отчитаться перед фондом. «В прошлом году пришлось приезжать несколько дней подряд - все время до меня очередь не доходила», - пожаловалась высокая женщина в очереди в УПФР № 2 по Восточному административному округу.
Решение проблемы предлагают специализированные фирмы, которые готовы по «сходной цене» предоставить весь комплекс услуг - от записи на диск отчетных форм до подготовки и сдачи сведений инспектору ПФР. Как удалось выяснить корреспонденту «УНП» в одной из таких контор, диск с программами обойдется бухгалтеру в 1960 рублей, а подготовка сведений - по 120 рублей за человека. Причем сотрудница фирмы предупредила, что чем ближе 1 марта, тем тарифы на подготовку выше и «в последнюю неделю февраля услуги будут стоить вдвое дороже».
Любопытно, что сами инспекторы ПФР не советуют бухгалтерам тратить деньги на подобные услуги. «Нужные программы мы вам запишем на дискету бесплатно, а с отчетностью не будет проблем, если вы предварительно пройдете сверку платежей», - комментируют в управлении ПФР № 2 по Восточному административному округу.
Не по нраву пенсионщикам и еще один излюбленный бухгалтерский прием сдачи отчетности, избавляющий от очередей, - почтовое отправление. «Теоретически организация может сдать индивидуальные сведения по почте, но это лишь осложнит ее отношения с Пенсионным фондом, - подчеркнули специалисты московского Управления взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами. - Ведь, как показывает практика, 90 процентов «почтовых» отчетов содержат ошибки. Часто нам приходится отправлять документы обратно с требованием явиться для исправления недочетов. Нужны ли такие проблемы бухгалтеру?» Единственный случай, когда пенсионщики готовы примириться с почтовыми отправлениями, это нулевая отчетность.
В заключение ответим еще на один актуальный вопрос, который задавали бухгалтеры в очередях в ПФР: возможно ли, что крайний срок «подвинут» для тех, кто не успел отчитаться до 1 марта? «Изменение сроков законодательством не предусмотрено, но мы обычно даем еще две недели на исправление ошибок, - говорят специалисты Управления по работе со страхователями. - Заметьте, штрафов не будет только в том случае, если бухгалтер в первый раз явится с отчетом до 1 марта».
Бильярд в кафе - залог ЕНВД
Любопытными разъяснениями по поводу «вмененки» отличились два свежих письма подмосковных налоговиков. Речь идет о применении единого налога на вмененный доход при использовании торговых автоматов, кофейных автоматов, а также в случае оказания услуг по прокату бильярда.
В письме УФНС России по Московской области от 13.01.05 № 18-16/32793, 33631 (опубликовано на стр. 7 вкладки) фискалы объясняют, что торговые автоматы - это нестационарные объекты розничной торговли. Продажа товаров с их использованием подпадает под спецрежим. При этом для исчисления налога следует использовать физический показатель «торговое место» (ст. 346.29 НК РФ). Однако, подчеркивают авторы письма, данные рассуждения не относятся к автоматизированной продаже горячих напитков. Дело в том, что приготовление напитков, к примеру кофе, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)*, относится не к розничной торговле, а к услугам общепита. И по статье 346.29 НК РФ единый налог по этому виду деятельности рассчитывается исходя из физического показателя - «площади зала обслуживания посетителей». Раз такого зала у кофейного автомата нет, значит, эта разновидность услуг общественного питания не может облагаться ЕНВД, лихо резюмируют налоговики.
А во втором письме от 13.01.05 № 18-16/32422 фискалы не менее логично рассуждают о возможности уплаты единого налога при предоставлении на прокат бильярда. Если обратиться к Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) (утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163), то этот бизнес относится к «услугам по организации досуга». Казалось бы, глава 26.3 НК РФ не предусматривает для этой деятельности уплату единого налога. Фискалы же заявляют, что табу распространяется лишь на услуги проката, которые являются «самостоятельным видом предпринимательской деятельности». А если в бильярд играют посетители кафе, в котором общепит подпадает под «вмененку», тогда бильярдный бизнес облагается налогом в составе уплачиваемого ЕНВД.
* -Утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст.
Прямой разговор на тему: «Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения»
На связи с читателями Tатьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
- Здравствуйте. У нас получилось, что по результатам года минимальный налог больше, чем единый налог. В бюджет я должна заплатить сумму минимального налога полностью или за вычетом уплаченных авансов?
- Вы должны полностью заплатить минимальный налог. Объясню почему. Дело в том, что минимальный налог является самостоятельным платежом и его уплата отражается на отдельном лицевом счете. А уплачиваемые вами в течение года квартальные авансовые платежи относятся только к единому налогу. Поэтому зачесть их в счет уплаты единого налога нельзя.
*** - У нас в Московской области несколько обособленных подразделений, занимающихся торговлей. Все работают на «упрощенке»...
- Позвольте уточню. Условия для перехода на уплату единого налога на вмененный доход вы не выполняете, я правильно поняла?
- Да, все верно. Поэтому работаем на упрощенной системе налогообложения. Сейчас собираемся открыть подразделение и в Москве. Скажите, как нам нужно будет платить единый налог - по всей организации в целом или же отдельно по Москве, отдельно по области?
- Ваши обособленные подразделения являются филиалами или представительствами?
- А разве это имеет значение?
- Конечно, организации, имеющие филиалы и представительства, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Если же вы создали обособленное подразделение, то можете применять этот спецрежим. При этом налог вы должны уплачивать по местонахождению организации. Это прямо предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Соответственно по местонахождению обособленных подразделений единый налог не уплачивается.
*** - У нас заключен контракт с иностранной фирмой по доставке в Россию подержанных автомобилей. В связи с этим мы платим таможенные платежи. Как они учитываются в «упрощенке»?
- Скажите, вы какой объект налогообложения выбрали?
- Доходы минус расходы.
- Тогда вы учитываете сумму уплаченных таможенных платежей в составе расходов.
- А на основании какого пункта статьи 346.16 НК РФ можно это сделать? Я не нашла в перечне учитываемых в «упрощенке» расходов такого вида затрат, как таможенные платежи.
- Их нужно учитывать по подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
*** - В октябре 2004 года мы купили основное средство, а в январе 2005 года его продали. Нужно ли пересчитывать налоговую базу и платить пени?
- Вам обязательно нужно пересчитать налоговую базу. Это правило прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. Если вы приобрели в период применения «упрощенки» основное средство и до момента его продажи не прошло три года, то за весь период использования такого основного средства налоговая база пересчитывается.
- Я правильно понимаю, что база пересчитывается с момента покупки основного средства до момента его продажи, то есть до дня поступления денежных средств от продажи имущества на наш расчетный счет?
- Да, верно. Пересчет производится по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Кроме этого вы должны уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени. И не забудьте восстановить остаточную стоимость реализованного объекта с учетом амортизации, начисленной по правилам главы 25 НК РФ.
- А можно мне включить в расходы восстановленную остаточную стоимость?
- Нет, так сделать не получится. Это объясняется тем, что в перечне расходов, приведенных в статье 346.16 НК РФ, не предусмотрено списание остаточной стоимости выбывших объектов основных средств.
*** Наша организация арендует землю и платит арендные платежи за землю. Включаются ли эти платежи в состав расходов при упрощенной системе налогообложения? Участок используется для хранения стройматериалов.
- Это зависит от того, связана аренда земли с деятельностью, направленной на получение дохода, или нет.
- Конечно, связана. Участок используется для хранения стройматериалов.
- Значит, вы можете учесть арендную плату за землю в составе расходов.
*** - Беспокоит бухгалтер из Московской области. Мы занимаемся фотоуслугами и переведены на «вмененку». Открыли второе фотоателье в городе Москве. Подали заявление в Москве о переходе на упрощенную систему налогообложения, но нам отказали...
- С чем связан отказ?
- Нам сказали, что если мы работаем на «вмененке», то упрощенную систему применять не можем. Разве такой отказ правомерен?
- Нет, налоговая инспекция в этом случае не права. Налоговый кодекс разрешает использовать одновременно два спецрежима - «упрощенку» и «вмененку». Это установлено в пункте 4 статьи 346.12 НК РФ. Главное при переходе на упрощенную систему налогообложения - выполнить все условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ.
*** - Наш банк ежемесячно снимает с нас сумму за ведение расчетного счета. Можно ли учесть ее в расходах?
- Конечно. Это расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. А они учитываются по подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если у вас есть подтверждающие документы, вы можете такие затраты поставить в расход.
- Да, у нас есть договор с банком, выписки банка и платежные документы.
- Тогда вы спокойно можете относить на расходы услугу банка по ведению вашего расчетного счета.
*** - Мы сдаем помещение в аренду. Коммунальные расходы оплачивает нам арендатор. Является ли это нашим доходом?
- Да, получаемая вами от арендатора сумма компенсации за коммунальные услуги будет являться вашим доходом...
- Как же так, это же не выручка от реализации?
- Дело в том, что арендная плата может устанавливаться как в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно, так и в виде предоставления арендатором определенных услуг. Это установлено статьей 614 ГК РФ.
А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Поэтому в составе доходов вы должны учитывать всю сумму поступлений от сдачи имущества в аренду, то есть в том числе и сумму возмещения арендатором коммунальных услуг.
*** - Беспокоит предприниматель. У меня вопрос по ЕНВД. Показатель «площадь торгового зала» используют только те, кто торгует через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы...
- Совершенно верно, это установлено в статье 346.29 НК РФ.
- Я арендую офис площадью 17 кв. метров. В нем выставлены только образцы продаваемых мною товаров. Я принимаю в офисе заказы от физических лиц и пробиваю полученные суммы через кассу. Облагается ли мой вид деятельности ЕНВД?
- Да, ваш вид деятельности переводится на уплату единого налога на вмененный доход. Вы же осуществляете розничную торговлю за наличный расчет.
- Тогда какой физический показатель я должна использовать - площадь торгового зала или торговое место?
- Поскольку у вас розничная торговля будет осуществляться с одного места в офисе, то исчисление единого налога в вашем случае должно производиться с использованием физического показателя базовой доходности - торговое место.
*** - Сейчас мы готовим годовую декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. И нашли ошибку в книге учета доходов и расходов. Как ее исправить?
- Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации. Такой порядок исправления ошибок установлен в пункте 1.6 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов*.
*** - Скажите, как правильно заполнить раздел 2 книги учета доходов и расходов, в котором рассчитываются расходы на приобретение основных средств?
- А что конкретно вас интересует? Уточните, пожалуйста, ваш вопрос.
- В графе 5 этого раздела мы должны написать первоначальную стоимость основного средства. Как правильно ее определить: с НДС или без НДС?
- В графе 5 раздела 2 книги учета доходов и расходов указывается стоимость основных средств без НДС. Это связано с тем, что Порядком отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов первоначальная стоимость основных средств определяется по правилам пункта 1 статьи 257 НК РФ. Эта сумма включает в себя расходы на приобретение основного средства, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговом кодексом. А НДС в «упрощенке» как раз и является самостоятельным расходом.
• -Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержден приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606.
