Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14194
21-09-2017 ГД рассмотрит законопроект о списании на себестоимость затрат на турпутёвки
Член Комитета Совета Федерации по социальной политике, председатель Экспертного совета по туризму при Комитете СФ Игорь Фомин принял участие в работе президиума 16-го съезда... »

21-09-2017 Миронов: Мы предлагаем установить общую ставку 6% для всех самозанятых граждан
20 сентября депутаты «Справедливой России» внесли в Госдуму законопроект об установлении налоговой ставки до 6% для самозанятых граждан, документ размещен в электронной базе... »

21-09-2017 При конструктивной работе с властями МБ покажет темпы роста выше среднемировых
20 сентября состоялась встреча Владимира Путина с президентом Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Александром Калининым. ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 08-09-2017 Обучение разработке бизнес-планов и оценке инвестиционных проектов Компания Expert Systems приглашает Вас принять участие в практическом курсе «Разработка бизнес-планов и оценка... »
04-09-2017 514 компаний мехового рынка используют программные продукты «Клеверенс» Российский меховой рынок использует RFID технологию не только для выполнения требований ФНС, но и для учета движения товара... »
30-08-2017 Вебинар «Как компании защититься от обвинений в связях с фирмой-однодневкой» Начало: 5 Сентября 2017 в 12:00 по московскому времени.Длительность: 2 часа.Как проверять своих контрагентов, получить... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!
Руководитель казначейства, корпоративных финансов, финансового отдела, отдела контроллинга. (от 150000 рублей)
Гл. бухгалтер. (со свободным графиком или по удаленке) (от 30000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
АУДИТ
Порядок исчисления единого налога
Предприятие или индивидуальный предприниматель, перешедшие на УСН могут выбрать объект налогообложения. В зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик, и будет исчисляться величина единого налога.

Объект налогообложения -доходы.

Согласно ст.346.21 НК РФ ч. II (1) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:
• определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),
• находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),
• определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,
• если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,
• определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховым взносом в пенсионный фонд, при этом сумма, полежащая уплате в бюджет, не может быть больше 50% от исчисленного единого налога; если были выплаты пособия по временной нетрудоспособности, то вычитаем и эту сумму из начисленной суммы единого налога).

При этом, считаем необходимым отметить, что в качестве налогового вычета в виде страховых взносов в ПФ РФ следует применять сумму начисленных взносов. Это непосредственно следует из формулировки закона.

Расчеты необходимо производить нарастающим итогом.

Покажем на примере расчет единого налога при применении УСН. ООО «КИТ» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве базы по единому налогу предприятие выбрало доходы.
Доходы ООО «КИТ» составили: за первый квартал 2007 года – 200 000 рублей, за полугодие 2007 года – 500 000 рублей. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила: за первый квартал 2007 года – 4 000 рублей, за полугодие 2007 года – 10 000 рублей.

Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за первый квартал 2007 года. 12 000 рублей (200 000 х 6%) - сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за первый квартал 2007 года.

8 000 рублей (12 000- 4 000) - сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить ООО «КИТ» за первый квартал 2004 года. Здесь мы применили налоговый вычет в размере 4 000 рублей. Это сумма страховых взносов в ПФ РФ, которая может быть применена в качестве вычета из единого налога. Сумма, на которую уменьшается сумма авансового платежа, не может превышать 1/2 от суммы исчисленного единого налога:12 000:2 = 6 000 рублей. Так как 4 000 меньше 6 000, то мы применяем налоговый вычет в размере 4 000 рублей. Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за полугодие 2007 года.
30 000 рублей (500 000х 6%) - сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за полугодие 2007 года.

20 000 рублей (30 000-10 000-) - сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить предприятие за полугодие 2007 года. Здесь 1/2 от 30 000=15 000 рублей, а это больше 10 000 рублей, поэтому применяем налоговый вычет в сумме 10 000 рублей.

12 000 рублей (20 000-8 000) - сумма платежа в бюджет по результатам работы за полугодие с учетом уже уплаченной суммы авансового платежа за первый квартал в размере 8 000 рублей.

Рассмотрим вариант, при котором сумма страховых взносов в ПФ РФ составляет более половины исчисленного налога.

При всех прочих условиях сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила: за первый квартал 2007 года – 8 000 рублей, за полугодие 2007 года –18 000 рублей.

В этом случае сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу не изменяется, а вот какую сумму авансового платежа должен будет уплатить налогоплательщик в бюджет, необходимо рассчитать.

Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за первый квартал 2007 года. 12 000 рублей (200 000 х 6%) - сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за первый квартал 2007 года.

6 000 рублей (12 000- 6 000) - сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить предприятие за первый квартал 2007 года. Здесь мы применили налоговый вычет в размере 6 000 рублей. Это сумма страховых взносов в ПФ РФ, которая может быть применена в качестве вычета из единого налога. Вычет не может превышать 1/2 от суммы исчисленного единого налога: 12 000:2 = 6 000 рублей. Так как 8 000 больше 6 000, то мы применяем налоговый вычет в размере 6 000 рублей.

Произведем расчет в порядке, указанном нами выше за полугодие 2007 года. 30 000 рублей (500 000 х 6%) - сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу за полугодие 2007 года.

15 000 рублей (30 000-15 000) - сумма авансового платежа по единому налогу, которую должно уплатить ООО «КИТ» за полугодие 2007 года. Здесь 1/2 от 30 000=15 000 рублей, а это меньше 18 000 рублей, поэтому применяем налоговый вычет в сумме 15 000 рублей.

9 000 рублей (15 000-6 000) - сумма платежа в бюджет по результатам работы за полугодие с учетом уже уплаченной суммы авансового платежа за первый квартал в размере 6 000 рублей.

В данном налоговом режиме (упрощенная система налогообложения) вводится новое понятие: «минимальный налог».

Минимальный налог - это тот налог, который должен уплатить налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при условии, если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток), или, если исчисленная сумма единого налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ ч. II (1). При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Таким образом, при расчете единого налога за налоговый период (налоговый период - календарный год) необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу). Если сумма минимального налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период, превысит сумму единого налога, исчисленного по ставке 15%, то налогоплательщик должен уплатить в бюджет сумму минимального налога.

Таким образом, налогоплательщик по результатам года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.

Пример
Дополним наш пример следующими данными. По результатам работы за девять месяцев 2007 года ООО «Колос» получило доходов в сумме 900 000 рублей и понесло расходов в сумме 850 000 рублей. Соответственно за 2007 год ООО «Колос» получило доходы в сумме 1 200 000 рублей и понесло расходов на сумму 1 130 000 рублей. Исчислим авансовый платеж за девять месяцев 2007 года и сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик по результатам 2007 года.

Налоговая база за девять месяцев 2007 года равна 50 000 рублей (900 000-850 000). Сумма авансового платежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по результатам работы за 9 месяцев 2007 года, равна 7 500 рублей (50 000 х 15%).
В бюджет фактически налогоплательщик уплатит сумму 3 000 рублей (7 500-4 500). Здесь 4 500 рублей сумма авансового платежа, уплаченного за полугодие 2007 года.
Налоговая база за 2007 год равна 70 000 рублей (1 200 000-1 130 000).
10 500 рублей (70 000 х 15%) - сумма единого налога по результатам работы ООО «Колос» в 2007 году.
12 000 рублей (1 200 000 х 1%) - сумма минимального налога по результатам работы ООО «Колос» в 2007 году.

Так как 12 000 больше 10 500, то ООО «Колос» по результатам работы за 2007 год должен уплатить в бюджет сумму 12 000 рублей. С учетом уже уплаченных за 9 месяцев 2007 года 7 500 рублей авансом предприятие доплатит 4 500 рублей (12 000 – 7 500). Разница между суммой минимального налога и суммой единого налога в сумме 1 500 рублей будет учтена в качестве расходов при исчислении налогооблагаемой базы в 2008 году.

Хотим обратить внимание налогоплательщиков на тот факт, что уплачивать отдельно в бюджет сумму единого налога в размере рассчитанного минимального налога (в нашем примере 12000 рублей) не нужно. Достаточно доплатить в бюджет разницу между уже уплаченными авансовыми платежами и суммой исчисленного минимального налога (в нашем примере 4500 рублей).

Купить сотовый поликарбонат spektr-teplic.ru.

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 22.09.2017
USD58,2242+0,0952
EUR69,2635-0,5029
БВК63,1919-0,1739
Все валюты


ПОГОДА НА 22.09.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
+16...+18
+8...+10
Переменная облачность, без осадков. Атмосферное давление днем: 760 мм рт.ст. ночью: 755 мм рт.ст. Ветер ночью восточный 5-10 м/с, днём восточный 5-10 м/с, местами порыв. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности
 
Статьи партнеров