Новости

В московских инспекциях вообще перестали снимать вычеты по счетам-фактурам, которые составлены на нескольких листах. Правда, в каждой налоговой предъявляют дополнительные требования или, наоборот, не обращают внимания даже на те реквизиты, которые, по мнению УФНС и Минфина, там должны быть. Все это мы выяснили в ходе опроса, проведенного в инспекциях столицы.

В каких инспекциях предъявляют стандартные требования
По мнению столичного УФНС, Налоговый кодекс не обязывает компании выставлять счета-фактуры только на одном листе, а значит, листов может быть несколько (письмо от 10.07.09 № 16-15/070874). Такой же позиции придерживается Минфин России (письмо от 15.05.06 № 03-04-09/11). Поэтому компания вправе выписать или принять к учету счет-фактуру, на котором реквизиты «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» будут только на последнем листе документа. Отказывать в вычете по такому документу нельзя. Но есть одно обязательное условие – листы счета-фактуры должны быть пронумерованы.

Вналоговыхинспекциях № 2, 3, 4, 10, 19, 20, 22, 28, 35 самые стандартные требования к многостраничным счетам-фактурам. Здесь заверили, что на каждой странице необходимо поставить сквозную нумерацию. А подписи главного бухгалтера и гендиректора расположить только в одном месте – на последнем листе счета-фактуры.

В некоторых инспекциях затруднились с ответом на вопрос. В них рекомендовали либо проконсультироваться лично с инспектором, который курирует компанию (ИФНС № 27), либо прислать свой вопрос в письменном виде, чтобы налоговики смогли подготовить письменный аргументированный ответ (ИФНС № 15, 16, 17, 18, 23 и 43).

Инспекции, у которых свой взгляд на оформление
Самый оригинальный подход у инспекторов в ИФНС № 6 и 7. Здесь считают, что многостраничный счет-фактуру следует печатать на каждом листе с двух сторон. Тогда у проверяющих не возникнет сомнений в том, что представленные страницы относятся к одному и тому же документу.

В ИФНС № 1, 5, 9, 13, 14, 24, 25 нетребуют сквозную нумерацию на документе. Она, по мнению инспекторов, не обязательна. Достаточно просто скрепить листы степлером, так будет понятно, что это единый документ. При этом в этих ИФНС инспекторы настоятельно рекомендуют не подписывать каждый лист счета-фактуры, а также не оформлять на каждом листе шапку с данными покупателя и продавца. Шапка должна быть только на первом листе документа, а подпись главбуха и гендиректора – только на последнем, где стоит итоговая сумма.

А налоговики в инспекциях № 8, 26, 29, 31 и 36 вообще считают, что не обязательно нумеровать все листы и подписывать каждый из них главбухом и гендиректором. Ведь этого не требует пункт 5 статьи 169 НК РФ. Главное, чтобы было видно, что каждый следующий лист является продолжением предыдущего. Правда, если компания предъявит счета-фактуры, где листы пронумерованы, это не будет ошибкой.

Какие требования у подмосковных налоговиков
В УФНС по Московской области считают, что подписью генерального директора и главного бухгалтера следует заверять только итоговую сумму на счете-фактуре. Но поскольку каждый лист не подписывают, необходима сквозная нумерация листов. Причем не будет ошибки, если компания не пронумерует первую страницу, а на второй сразу поставит номер 2.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Если компания отчитывается в инспекцию через интернет, то инспекторы должны направлять ей требование о представлении документов тоже в электронном виде. Такой вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.10 № КА-А40/15467-09.

В суде свои интересы отстояла компания «Интел», которой ИФНС № 6 доначислила налоги, пени и штрафы. В ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекторы направили по юрадресу компании требование о представлении документов, подтверждающих вычеты. Компания письмо не получила, и инспекция сняла все вычеты.

В суде выяснилось, что на конверте, который отправили налоговики, не было названия компании, поэтому письмо не дошло. Суд обратил внимание на то, что компания неоднократно отправляла отчетность в ИФНС в электронном виде через интернет. А налоговики по этой же системе присылали в компанию свою информацию. Поэтому судьи сделали вывод, что у ИФНС была возможность выслать в адрес компании требование о представлении документов через интернет, но они этого не сделали. Таким образом, ИФНС не приняла всех мер по вручению требования о представлении документов и акта по результатам «камералки». А значит, нарушила положения статьи 101 НК РФ и лишила компанию возможности представить запрашиваемые документы и свои возражения.

Компания также представила суду все документы, из которых видно, что заявленные налоговые вычеты по НДС обоснованы и подтверждены. И суд отменил доначисления и штрафы.

Егор Хан,
корреспондент «УНП»

Возможно, многие московские компании, которые торгуют в розницу, а также предприятия общепита и автотранспорта с 2011 года станут платить по своей деятельности ЕНВД (см. таблицу). Соответствующий законопроект внесен в Мосгордуму и в конце февраля депутаты приступят к его обсуждению. Пока в столице ЕНВД платят только владельцы конструкций, на которых размещается наружная реклама.

Разработчик проекта Андрей Клычков, депутат Мосгордумы, рассказал «УНП», что столичная «вмененка» поможет увеличить поступления в бюджет, как это получилось, к примеру, в Подмосковье.

В целом перевод на «вмененку» может быть выгоден компаниям, ведь это более льготный налоговый режим и на нем можно не применять кассы.

Какие виды деятельности в Москве планируют перевести на «вмененку»

Вид деятельности		Значение К2
Розничная торговля при площади торгового зала до 150 кв. метров, а также через объекты нестационарной торговой сети	молоком, молочной продукцией, хлебом и хлебобулочными изделиями	0,6
	детскими продовольственными и непродовольственными товарами	0,7
	овощами и фруктами	0,8
	другими товарами	1
Автоперевозка пассажиров и грузов (если в собственности не более 20 транспортных средств)		1
Общепит (площадь зала обслуживания до 150 кв. метров и через объекты без зала обслуживания)		1
Передача во временное владение и (или) пользование торговых мест либо земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита		1

Анна Самед,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. В 2009 году показатели МРИ № 14 по выездным проверкам сильно снизились. По данным внутреннего отчета подмосковного УФНС, эта инспекция в прошлом году доначислила в 15,2 раза меньше, чем в 2008 году*. А особенно низкие результаты по выездным проверкам зарплатных налогов. Так, 70 процентов ревизий по ЕСН закончились вообще без доначислений, а остальные 30 процентов принесли налоговикам в среднем менее 50 тыс. рублей. Более 70 процентов выездных проверок по НДФЛ также прошли без доначислений.

Недовольны в УФНС и работой юристов инспекции. Из всех проигранных инспекциями области в судах сумм почти 10 процентов, а это около 102,1 млн рублей, приходится на МРИ №14. Кроме того, юристы этой налоговой пропускают сроки подачи исков в суды, что не позволяет взыскать с компаний доначисленные им суммы.

По мнению УФНС, инспекторы часто не блокируют счета тех компаний, которые не сдают отчетность, хотя кодекс прямо им это разрешает. Также слишком лояльно относятся в инспекции к компаниям, которые имеют областные льготы по налогу на прибыль.

Что плохого. По данным управления, инспекторы МРИ № 14 с опозданием разносят данные из деклараций, поздно закрывают карточки расчетов с бюджетом компаний, которые переведены в другую инспекцию. И невнимательно относятся к сдаче электронной отчетности. Были случаи, когда компании, закрепленные за этой инспекцией, обязаны были отчитываться по ТКС, так как в них работает более 100 человек, но по незнанию сдавали бумажные декларации. А МРИ № 14 за этим не следит и не проводит соответствующую разъяснительную работу.

Критичная ситуация сложилась в инспекции с ответами на обращения налогоплательщиков. Инспекторы все время напоминают, что у них есть 30 дней, чтобы ответить на письмо компании, и досрочно они отвечать не собираются. Но, судя по отчету управления, в эти сроки инспекция не укладывается. На устный вопрос получить ответ в инспекции тоже непросто. Канцелярия справок не дает, а чтобы добиться беседы с инспектором, надо брать талончик в электронной очереди в операционном зале.

Чего хотят инспекторы. У инспекции есть свой сайт www.nalog14.ru с форумом по налогам. На сайте можно найти необходимый ОКАТО, скачать образцы платежных поручений или программное обеспечение для налогоплательщиков.

Руководство МРИ напоминает, что в инспекции работает комиссия по соблюдению служебных требований инспекторов. В эту комиссию компании могут пожаловаться на инспекторов. Подавать жалобы и предложения также можно в отдел кадрового обеспечения по телефону (495) 549-02-64 или на электронную почту i5003@m03.r50.nalog.ru. А можно написать в книге отзывов и предложений, которая находится в кабинете № 104.

Что говорят коллеги. Главбух одной из подмосковных компаний: «Для меня стало неприятным моментом, что в ИФНС не принимают отчеты на дискетах, хотя в Налоговом кодексе нет запрета».

Руководитель инспекции. Павел Игоревич Шагин принимает налогоплательщиков каждый понедельник с 10.00 до 13.00 по предварительной записи. Записаться можно по телефону (495) 541-03-43.

Где находится. 142700, Московская область, г. Видное, ул. Заводская, д. 22 «А». До инспекции можно добраться от Павелецкого вокзала (м. «Павелецкая») на электричке до ст. «Расторгуево». Там надо пересесть на троллейбус № 1 и ехать до ост. «Поликлиника».

___________________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Телефоны отделов МРИ № 14 (г. Видное, г. Троицк) по Подмосковью

Отдел	Кабинет	Телефон
Юридический отдел	110, 213, 214	(495) 548-07-32
Отдел регистрации и учета	105, 112	(495) 548-45-11
Отдел работы с налогоплательщиками	104, 106	(495) 548-15-64
Отдел учета, отчетности и анализа	205	(495) 548-08-33
Отдел камеральных проверок № 1	304, 305, 306	(495) 548-08-67
Отдел камеральных проверок № 2	310, 311, 312	(495) 548-07-44
Отдел камеральных проверок № 3	206, 208	(495) 547-30-14
Отдел выездных проверок	303, 309	(495) 541-27-80
Отдел налогового аудита	208	(495) 547-30-12
Отдел урегулирования задолженности	207	(495) 541-14-44

Мы обобщили разъяснения московских налоговиков за прошлый год о том, как, по их мнению, правильно регистрировать и применять контрольно-кассовую технику. Так, московские инспекторы уточнили, какие обязательные реквизиты следует отразить в кассовом чеке, чтобы не было проблем с налоговым учетом расходов.

Кроме того, налоговики разъяснили, где необходимо регистрировать кассовый аппарат, если компания планирует его использовать в обособленном подразделении. А также прояснили вопросы, связанные с оформлением административных штрафов за неприменение кассовых аппаратов, и порядок использования контрольно-кассовой техники при получении предоплаты от покупателей.

Как в столичном УФНС рекомендуют применять в работе кассовые аппараты

О чем спрашивала компания	Что порекомендовали московские инспекторы	Комментарий «УНП»
Какие реквизиты должен содержать кассовый чек, который выдают покупателям?	В кассовом чеке необходимо отразить: наименование компании, ИНН, заводской номер кассы, порядковый номер чека, дату и время покупки, стоимость покупки, признак фискального режима (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 07.08.98 № 904, письмо* от 20.07.09 №17-15/075359)	Компания может дополнить чек и другими дополнительными реквизитами. При этом чек является первичным учетным документом. И если в нем будут отсутствовать обязательные реквизиты, у покупателя могут возникнуть проблемы с учетом расходов для целей исчисления налога на прибыль и вычетами НДС. Продавца же в этом случае могут попытаться оштрафовать по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях
Компания зарегистрирована в Москве, планирует открыть в области торговую точку. Где следует зарегистрировать кассовый аппарат?	Кассу регистрируют по месту осуществления деятельности. Если ККТ будет использована в магазине на территории Московской области, то ее необходимо зарегистрировать в инспекции по месту регистрации торговой точки (письмо от 29.04.09 №17-15-043342)	Суды считают, что ККТ достаточно регистрировать только по месту головного офиса (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.06.07 № Ф08-3275/2007-1343А). Правда, в Московском округе такая практика пока не сложилась. Поэтому здесь безопаснее ставить кассу на учет по месту торговых точек
Компания продает покупателям подарочные сертификаты. Необходимо ли при их реализации пробивать кассовый чек?	Да, при продаже подарочного сертификата кассовый чек пробить необходимо. Сумма, полученная компанией за сертификат, – это фактически предварительная оплата. Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ не освобождает от применения контрольно-кассовой техники при получении предоплаты (письмо от 04.08.09 № 17-15/080428)	Кассовый чек необходимо пробить в день продажи подарочного сертификата. Если при предъявлении сертификата его номинал ниже цены товара, то на разницу при непосредственной передаче товара необходимо пробить дополнительно кассовый чек. Если нет, то второй чек выбивать не следует
Можно ли привлечь продавца к ответственности по статье 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ, если его представитель не явился для составления протокола об административном правонарушении?	Да, можно. Если законного представителя налогоплательщика известили в установленном порядке, а он не явился, то протокол составляют в его отсутствие (ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ, письмо от 17.09.09 № 08-15/097086@)	КоАП РФ не содержит ограничений, связанных с извещением представителя компании о составлении протокола. Поэтому извещение налоговики могут выслать любым способом, позволяющим контролировать получение информации налогоплательщиком. Например, по почте, интернету, вручить на проверке

___________________
* Здесь и далее письма Управления ФНС России по г. Москве.

Ульяна Жаворонкова,
эксперт «УНП»

Инспекция ФНС России № 2 по г. Москве приглашает представителей тех компаний, которые состоят на учете в ИФНС № 2, на профессиональные семинары первого квартала. Начало всех семинаров в 15.00, они будут проходить по адресу: ул. Б. Переяславская, д. 16, каб. 610. Предварительной записи нет, налоговики просят взять с собой доверенность от компании на представительство в инспекции и паспорт.

Семинар о сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) пройдет 25 февраля, а также 2, 18 и 30 марта. Семинар, посвященный обоснованности убытков, а также легализации заработной платы, состоится 26 февраля, 12 и 19 марта. А 17 февраля, 10 и 24 марта пройдет семинар на тему «Заполнение справок 2-НДФЛ».

О правильности заполнения платежек и перечислении налогов в бюджет расскажут 16 февраля, а также 11 и 23 марта. Кстати, ИФНС № 2 просит правильно писать реквизиты в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов в 2010 году. Получатель: УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС России № 2 по г. Москве л/с 40100770002). ИНН 7702143179 КПП 770201001. Банк получателя: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва 705. БИК 044583001, р/с 40101810800000010041, ОКАТО 45286570000.

ИФНС № 2 также проведет семинар для граждан о порядке заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и отражении в ней социальных и имущественных вычетов. Лекции пройдут 24 февраля, 3 и 31 марта. Инспекторы напоминают, что срок представления декларации по НДФЛ за 2009 год – не позднее 30 апреля 2010 года, а уплаты налога – не позднее 15 июля 2010 года. И просят жителей района Мещанский во избежание очередей не откладывать визит на последний день. За подробными разъяснениями можно обратиться в ИФНС по тел. 680-78-49, а также непосредственно в инспекцию в кабинет 213.

Справки даем

«…Наша компания занимается производством мебели по индивидуальным заказам частных лиц, платим с этой деятельности ЕНВД. Недавно получили заказ на изготовление мебели для организации. За эту сделку мы должны заплатить налог по общей системе?..»

Из письма главного бухгалтера Дарьи Иванцовой, г. Лобня Московской обл.

Дарья, налоги по такой сделке платят по общей или по упрощенной системе. Ведь на ЕНВД переводится оказание бытовых услуг (код 014100 Общероссийского классификатора услуг населению, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса и подпункт 1 пункта 2 решения совета депутатов муниципального образования город Лобня Московской области от 22.11.05 № 19/344. А услуги по изготовлению мебели для других компаний к бытовым отнести нельзя, поэтому под ЕНВД они не подпадают (письмо Минфина России от 20.12.06 № 03-11-04/3/545). Но поскольку с деятельности по производству мебели для частных лиц вы, как и прежде, будете платить ЕНВД, необходимо вести раздельный учет заказов на «вмененке» и на другом режиме (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Светлана Князева,
эксперт «УНП»

«…Мы проводим рекламную акцию, в ходе которой покупателям будет предложено собрать 15 этикеток продукции и получить в подарок сувенир. Платить ли со стоимости подарка НДС?..»

Из письма главного бухгалтера Бориса Кузнецова, г. Москва

Борис, все зависит от того, входит стоимость подарка в цену продаваемых товаров или нет. Если да, то повторно начислять налог при передаче подарков не надо. Ведь со стоимости проданных товаров вы уже исчислили и заплатили НДС. Подтверждает это судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.08 № КА-А40/14801-07. Обосновать, что стоимость подарков была включена в цену проданных товаров, можно положениями учетной политики, актами списания, накладными и другими документами. Главное, чтобы из них было видно, что полная себестоимость товаров сложилась в том числе из расходов на раздачу рекламных подарков.

А вот если стоимость подарков в цену товаров не заложена, то их передача облагается НДС как безвозмездная. При условии, что стоимость рекламного сувенира превышает 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Марина Астахова,
эксперт «УНП»

«…У сотрудника в командировке украли сумку, поэтому он не смог представить в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание. Эти затраты наша компания возместила сотруднику в минимальном размере. Можно ли их учесть при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Анастасии Платоновой, г. Москва

Нет, Анастасия. В какой бы сумме компания ни возместила расходы сотруднику в подобной ситуации, уменьшить облагаемую прибыль без документов не получится. Сделать это запрещает статья 252 Налогового кодекса, где сказано, что расходы необходимо подтвердить документально.

В свою очередь трудовое законодательство без всяких оговорок обязывает работодателя возместить работнику затраты, связанные со служебной командировкой (ст. 168 Трудового кодекса). И поскольку кодекс не уточняет, в какой сумме их возмещать при потере документов, компания вправе установить такой лимит самостоятельно. Размеры компенсации можно утвердить приказом руководителя. Однако, если компания хочет признать такие расходы в налоговом учете и не платить с них страховые взносы, лучше получить дубликаты утерянных документов на проезд и проживание.

Максим Фомин,
эксперт «УНП»

«…В начале прошлого года мы передали своей дочерней компании в безвозмездное пользование оборудование. Платить ли нам за него налог на имущество?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Усовой, г. Москва

Да, Ольга, необходимо заплатить налог на имущество. Объектом налогообложения являются основные средства, которые учтены на балансе компании (ст. 374 НК РФ). При сдаче имущества в безвозмездное пользование право собственности на него к ссудополучателю не переходит. А значит, из состава основных средств у ссудодателя этот актив не исключают (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, письмо Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101). Причем в бухучете по такому имуществу компания может начислять амортизацию и дальше. А в налоговом учете амортизацию прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта, вплоть до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его возврата. Основание – пункт 49 Методических рекомендаций, пункт 3 статьи 256 и пункт 2 статьи 322 НК РФ.

Отвечала Инна Михайлова,
эксперт «УНП»

«…У нашей компании заключен договор на добровольное медицинское страхование работников сроком на один год. Договор предусматривает изменение числа застрахованных в связи с приемом и увольнением сотрудников. Это мы оформляем дополнительными соглашениями к договору. Получается, что вновь принятые работники застрахованы на срок менее года. Можно ли учесть эти расходы и в каком объеме?..»

Из письма главного бухгалтера Марии Тимохиной, г. Москва

Мария, вы вправе учесть расходы по такому договору на основании пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса. Для признания затрат по договорам добровольного медицинского страхования необходимо, чтобы они были предусмотрены трудовым или коллективным договорами, договор страхования был заключен в пользу работников и срок его действия составлял не меньше года. Иных требований к расходам по таким договорам кодекс не предъявляет. А значит, если изменения касаются только перечня застрахованных лиц (в связи с приемом и увольнением работников), то есть существенные условия договора не меняются, страховые взносы можно признать в налоговом учете (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007403). Но, правда, не больше 6 процентов от суммы затрат на оплату труда.

Анна Снежина,
эксперт «УНП»

«…Руководитель в прошлом году закончил строительство дома на садовом участке. Вправе ли он заявить в отношении него имущественный вычет по НДФЛ?..»

Из письма главного бухгалтера Кристины Зарубиной, г. Москва

Кристина, это зависит от того, как оформлены документы на постройку. Получить имущественный налоговый вычет можно в сумме, израсходованной, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Но какие именно строения можно считать жилым домом, глава 23 Налогового кодекса не уточняет. Поэтому необходимо использовать определение из Жилищного кодекса (ст. 11 НК РФ). В частности, такой дом должен быть предназначен для постоянного проживания (п. 2 ст. 15 Жилищного кодекса, постановление Конституционного суда от 14.04.08 № 7-П).

При этом если в свидетельстве о государственной регистрации права дом будет признан в качестве жилого строения, но без права регистрации проживания, то получить имущественный вычет в части расходов на его строительство не получится (письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.09 № 20-14/4/101409@).

Алина Демидова,
эксперт «УНП»