Проводить без нареканий камеральный контроль деклараций по налогу на прибыль столичным инспекторам мешает их же невнимательность, нерасторопность и недостаток усердия. Такой вывод напрашивается после прочтения составленного УФНС России по г. Москве обзора по результатам внутренних проверок 33 инспекций. Управление проанализировало правильность контроля своими подчиненными деклараций, представленных компаниями за периоды 9 месяцев 2002 года - 9 месяцев 2006 года.
Проколы начинаются сразу в отделе ввода ИФНС. Именно на этом этапе совершаются ошибки, которые в принципе исключают возможность проверки отчетности: декларации вводятся в систему «АИС 2 Москва» несвоевременно, непоследовательно и не в полном объеме. Еще один прокол сотрудников отдела ввода: перепутать суммы из разных строк декларации. Например, сумму налога к доплате указать в строке «Сумма налога к уменьшению». Более курьезный случай: декларация введена как нулевая при наличии в бумажном варианте документа с совершенно иными числовыми показателями.
Непосредственно на стадии контроля нарушений еще больше. Специалисты УФНС упрекают подчиненных в том, что те порой не сопоставляют данные декларации по налогу на прибыль с показателями деклараций по другим налогам и бухгалтерской отчетности. И не спешат выяснять, почему, например, суммы доходов, учтенных для налогообложения прибыли, не соответствуют данным бухучета или расходы в виде процентов по долговым обязательствам, отраженные по строке 020 приложения № 7 к листу 02 декларации, значительно превышают аналогичные расходы, отраженные по строке 070 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (речь идет о форме декларации, действовавшей до 2006 года). По мнению ревизоров, все ИФНС без особого усердия проводят углубленный контроль деклараций; не запрашивают дополнительных пояснений либо выставляют требования... после окончания срока проверки. Часто контролеры пропускают бухгалтерские ошибки, допущенные при заполнении корреспондирующих друг другу строк деклараций.
УФНС назвало самые распространенные огрехи бухгалтеров, которые не заметили инспекторы. Например, неправильно исчислены суммы авансовых платежей; применены недействующие ставки налога; неправильно определены суммы убытка, переносимого на основании статьи 283 НК РФ на будущее; убыток от реализации амортизируемого ОС неправомерно учтен единовременно; превышен установленный предел суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по строке 110 листа 02 декларации; налогооблагаемая база занижена из-за технических ошибок при переносе итоговых сумм в лист 02 декларации из соответствующих приложений (например, из строки 110 (140) приложения № 1 «Итого доходов от реализации» в строку 010 листа 02 «Доходы от реализации»; из строки 270 (110) приложения № 2 «Итого признанных расходов» в строку 020 (030) листа 02 «Расходы, уменьшающие суммы доходов»).
Но больше всего ревизоров управления беспокоит формальный подход инспекторов к проверкам крупнейших и основных налогоплательщиков, которые работают в высокодоходных сферах экономики, но показывают незначительную налоговую базу или хуже того - убытки. В отношении таких «нарушителей» предписано проводить экономический анализ отчетности, истребовать пояснения о снижении сумм налогов и причинах убытков и при необходимости включать компании в план выездных проверок.
«Все инспекции без особого усердия проводят углубленный контроль деклараций по налогу на прибыль»
Столичное УФНС ответило на вопросы по «упрощенке»
Алина Демидова, эксперт «УНП»
Столичное налоговое управление провело ревизию своих разъяснений по применению упрощенной системы налогообложения. Результатом работы стал направленный в инспекции обзор, в который вошли ответы на 64 вопроса (копия документа есть в редакции). Большинство касается применения статей 346.15-346.17 Налогового кодекса, то есть порядка расчета налога при «упрощенке».
Отметим, что столичные налоговики уже второй раз выпустили свод разъяснений по главе 26.2 НК РФ. Первый обзор содержится в письме УФНС России по г. Москве от 31.12.04 № 21-14/85240. По какой-то причине новый документ носит внутренний характер - он адресован инспекторам.
Впрочем, по большинству обозначенных в нем вопросов позиция управления уже известна: она была изложена в отдельных ранее вышедших письмах московского УФНС. Но есть среди разъяснений и некоторые неприятные новинки. Так, столичные налоговики убеждены, что перешедшие на «упрощенку» компании обязаны, руководствуясь пунктом 3 статьи 170 НК РФ, восстановить ранее принятый к вычету НДС независимо от того, в каком году они стали применять этот специальный режим. Другими словами, в московском УФНС игнорируют тот факт, что названная ими норма, обязывающая восстанавливать НДС при переходе на «упрощенку», действует только с 2006 года, и предлагают распространять ее на более ранние периоды. Это противоречит Налоговому кодексу, так как ухудшает положение налогоплательщиков (п. 2 ст. 5 НК РФ).
Другая вольность, допущенная московскими налоговиками, - это требование платить налог по упрощенной системе с доходов в виде безвозмездно полученных прав пользования имуществом, принадлежащим учредителю компании. Напомним, когда его доля в уставном капитале превышает 50 процентов, объекта налогообложения при «упрощенке» не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Спорно и утверждение московского УФНС о том, что компания не вправе учесть в расходах при исчислении налога при «упрощенке» взносы на обязательное пенсионное страхование, если выплаты, с которых платятся такие взносы, не уменьшают налог. На самом деле в Налоговом кодексе сказано, что, если выплаты в пользу работника облагаются взносами на ОПС, компания вправе учесть такие взносы в расходах независимо от того, уменьшают ли сами выплаты в пользу работников налог по упрощенной системе или нет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
И еще одно невыгодное для компаний разъяснение, которое содержится в новом обзоре. Налоговики сказали, что при отсутствии прямого договора со снабжающей компанией новый собственник здания не вправе учесть расходы по его содержанию при расчете налога при «упрощенке». Мы считаем, что это не так, ведь экономическую обоснованность расходов можно подтвердить другими документами. Например, договором между продавцом и покупателем здания, по которому обязанность платить коммунальные платежи до момента переоформления договора со снабжающей компанией возлагается на нового владельца; счетами за электроэнергию, перевыставленными прежним владельцем на имя нового собственника; соглашением нового собственника со снабжающей компанией о порядке расчетов за потребленную энергию.
Столичное налоговое управление поручило своим подчиненным во втором и третьем кварталах этого года опросить «массовых» учредителей (на имя которых зарегистрировано более 10 компаний). Цель бесед: склонить столь «плодовитых» учредителей добровольно ликвидировать свои фирмы. Основание для опроса - статья 90 НК РФ «Участие свидетеля».
«Как правило, кандидатами для опроса становятся владельцы организаций, которые подозреваются в уклонении от уплаты налогов. Учредителю предлагается ответить на вопросы, связанные с его участием в деятельности компании. Если обнаруживается, что человек не имеет никакого отношения к фирме, мы обращаемся в суд с иском признании недействительной регистрации и ликвидации организации», - сообщили «УНП» в одной из московских ИФНС.
По данным столичного УФНС, почти половина зарегистрированных в прошлом году компаний обладает признаками фирм-однодневок, в том числе и таким, как «массовый» учредитель. Предотвратить появление таких компаний налоговикам мешает законодательство о регистрации. В прошлом году столичные инспекторы нашли причины для отказа в регистрации всего 233 компаний с «массовыми» признаками.
Основные препоны для деятельности компаний с признаками однодневок появляются уже после регистрации. Один из самых действенных - блокировка счета. Для того чтобы разблокировать счет, в некоторых ИФНС придется заполнить своеобразный обходной лист. В том числе представить данные на учредителя, генерального директора, договор аренды по фактическому местонахождению или договор на обслуживание почтового адреса. Принести заполненный бегунок могут попросить лично генерального директора.
Банкиры не отвечают на большинство запросов налоговиков
Яна Ким, корреспондент «УНП»
По данным столичного УФНС, кредитные учреждения не спешат раскрывать информацию о своих клиентах: в первом квартале 2007 года московские инспекции направили в банки 2055 запросов о представлении справок о движении операций по счетам клиентов и только на 11 процентов из них получили ответы.
В кредитных организациях этим данным удивились, заявив, что игнорируют только немотивированные запросы налоговиков. При этом банкиры признают, что своевременно отвечать на все запросы сложно. «Инспекции могут потребовать представить на клиента банка документы за последние три-четыре года. Они не думают, что нам потребуется на это не пять дней, а несколько недель, - говорят в крупном московском банке. - Часто бывает, что запрос направляется в центральный офис, в то время как клиент обслуживается в одном из московских отделений банка либо вовсе в регионе. В этом случае на сбор информации также нужно дополнительное время».
По словам банкиров, порой в недоставке ответов виновата почта. «У нас были претензии со стороны налоговой: якобы мы не ответили на запрос. Пришлось попросить почту поднять информацию, связанную с пересылкой корреспонденции. Выяснилось, что ответ потерялся при почтовом отправлении. После того как мы представили квитанцию об отправке письма, налоговая сняла претензии», - рассказал начальник юридического управления столичного банка «Единственный» Никита Шестаков.
Тем не менее результаты проверок 97 кредитных организаций, не представивших справки о движении операций по счетам клиентов, показали, что половина банков нарушила статьи 46, 60 и 76 Налогового кодекса. В итоге провинившимся доначислены пени и штрафы в размере 30 млн рублей, у пяти банков были отозваны лицензии.
В Подмосковье станет меньше ИФНС
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
В налоговом ведомстве решили, что для повышения эффективности работы подмосковных налоговиков необходимо реорганизовать, а точнее укрупнить несколько территориальных инспекций. Изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 08.05.07 № ММ-3-15/283, начнут действовать с 1 июля.
Итак, в результате слияния инспекции по Луховицкому району и инспекции по г. Зарайску будет образована МИФНС России № 8 по Московской области. У новой межрайонной инспекции сохранятся реквизиты инспекции по Луховицкому району (ИНН 5072703604, КПП 507201001, ОГРН 1025007392520).
Определенности с местонахождением МИФНС № 8 пока нет. «Скорее всего до нового года мы будем работать по старому адресу, - говорят в ИФНС по г. Зарайску. - В любом случае обо всех изменениях мы сообщим заранее: сейчас готовятся уведомления, которые будут разосланы по всем зарегистрированным у нас компаниям и предпринимателям». В луховицкой инспекции также пока не планируют переезжать на новое место, но в связи с грядущей реорганизацией посоветовали компаниям провести сверку расчетов с бюджетом заранее. «Возможно, после объединения инспекций сверить расчеты будет сложнее, чем сейчас», - предупреждают в ИФНС по Луховицкому району.
Готовятся к изменениям и налоговики из подмосковного Лыткарино. Расположенная здесь инспекция будет присоединена к МИФНС России № 17 по Московской области (г. Люберцы, ул. Котельническая, д. 6). «Как изменятся реквизиты, нам пока не известно. Но сдавать отчетность нужно будет по-прежнему в Лыткарино, где останется территориальное обособленное рабочее место (ТОРМ). Здесь же можно будет провести сверку расчетов с бюджетом, так что компаниям не стоит беспокоиться и приходить на сверку прямо сейчас», - отметили в ИФНС по г. Лыткарино. К межрайонной инспекции № 7 будет присоединена налоговая из г. Озеры Московской области. Здесь пока тоже не известно о том, как изменятся реквизиты налоговой. «Отдел по работе с налогоплательщиками остается на нынешнем месте, поэтому отчетность нужно будет сдавать по прежнему адресу. Изменения по другим отделам инспекции станут известны в конце июня», - сообщили нам в ИФНС по г. Озеры. Адрес межрайонной инспекции № 7 - г. Коломна, ул. Фрунзе, д. 43.
«В налоговом ведомстве посчитали, что для улучшения работы подмосковных налоговиков надо укрупнить несколько территориальных инспекций»
Мосгорстат ждет отчетов от малых предприятий
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Мосгорстат на своем сайте (www.mosstat.ru) опубликовал список малых предприятий столицы, которые должны сдать статистическую отчетность по итогам второго квартала этого года. В выборку попало около 8 тыс. из почти 300 тыс. компаний Москвы, которые удовлетворяют критериям субъекта малого предпринимательства по численности работающих и структуре уставного капитала.
НАПОМНИМ. Форма № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» утверждена постановлением Росстата от 05.08.05 № 58, а порядок ее заполнения и представления - постановлением Росстата от 12.01.07 № 4. Отчитываться нужно ежеквартально не позднее 29-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За непредставление сведений предусмотрен штраф от 3 до 5 тыс. рублей (ст. 13.19 КоАП).
Как сообщили «УНП» в Мосгорстате, за первый квартал 2007 года отчет представили только 40 процентов малых предприятий, попавших в выборку. Однако чиновники заверяют, что к неотчитавшимся не будут применены штрафные санкции, если компания сдаст отчет по результатам работы во втором квартале 2007 года: «Форма № ПМ заполняется нарастающим итогом, поэтому можно отчитаться сразу за второй квартал с учетом тех значений показателей, которые сложились за два квартала. В этом случае штрафа не будет. Мы достаточно лояльно относимся к нашим предприятиям», - утверждают в Мосгорстате.
Чиновники предупреждают о распространенной ошибке, которую допускают бухгалтеры, заполняя данную форму: «В форме № ПМ используется показатель «выручка». Он определяется так же, как показатель «выручка» для баланса. Почему-то бухгалтеры иногда рассчитывают выручку для формы № ПМ какими-то другими методами - это неправильно».
Почти две трети фирм заявили об условиях труда
До 20 апреля малые предприятия Москвы должны были сдать в органы статистики сведения об охране труда, производственном травматизме и условиях труда работающих за 2006 год (форма отчета и порядок заполнения утверждены постановлением правительства Москвы от 24.10.06 № 834-ПП). Уложились в срок 72 процента предприятий. В Мосгорстате будут принимать отчеты еще до 15 июня. Затем списки неотчитавшихся передадут в префектуры, столичный Департамент поддержки и развития малого предпринимательства и Московский городской центр условий и охраны труда. Штрафных санкций за непредставление сведений об охране труда не предусмотрено.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Единый налог на вмененный доход
На вопросы отвечает Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)*
Нулевые декларации представляются до конца года
- Кроме основного вида деятельности, который у нас на общем режиме, мы занимаемся транспортными перевозками. В первом квартале мы оказывали транспортные услуги. Однако сейчас этот вид деятельности не ведем. Нужно ли тем не менее сдавать нулевую отчетность по ЕНВД? - Да, вам нужно сдать нулевую декларацию. - И как долго нам придется отчитываться? - До конца текущего года. - Но ведь у нас нет объекта по ЕНВД! Я считала, что декларации нужно представлять, только если мы фактически оказали услуги, и поэтому со второго квартала отчетность нам сдавать уже не нужно... - Нет, по мнению Минфина России (см. письмо от 06.02.07 № 03-11-04/3/37. - Примеч. ред.), вы должны представлять нулевые декларации до конца года. - А в следующем году? - Это зависит от того, планируете вы в дальнейшем заниматься перевозками или нет. - Мы все-таки надеемся, что у нас появятся клиенты... - Значит, в данном случае у вас фактически деятельность приостановлена. Как считает Минфин России, налогоплательщики в такой ситуации все равно обязаны представлять декларацию за те кварталы, в которых деятельность не осуществлялась. При этом вам следует уведомить инспекцию, что вы не осуществляете деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, но планируете в будущем ею заниматься.
Единый налог платится с момента начала деятельности
- Занимаемся установкой пластиковых окон в жилых домах. Заказчики - физические лица. Сотрудников, которые занимаются установкой, мы приняли на работу в феврале, выручка же стала поступать только в апреле. С какого периода считается, что мы перешли на ЕНВД? С момента, когда у нас появилась выручка? - Да, с момента, когда вы фактически начали осуществлять этот вид деятельности. В вашем случае - с апреля. - Я правильно понимаю, что за период с января по апрель мы должны были перечислять ЕСН с выплат таким работникам? - Да, все верно. - Скажите, в нашем случае при расчете единого налога нужно учитывать всех сотрудников компании или только тех, которые непосредственно заняты оказанием таких услуг? - В качестве физического показателя вы должны использовать всю среднесписочную численность работников компании.
Продажа основных средств работникам - это не розница
- В организации сейчас обновляется техника, старые компьютеры мы продаем сотрудникам. Работники расплачиваются наличными деньгами. Хочу уточнить, нужно ли по таким операциям платить единый налог на вмененный доход? - Нет, не нужно. - А разве это не не розничная купля-продажа? - Нет, это не розничная торговля. Ведь компьютеры, которые вы продаете сотрудникам, не относятся к товарам и не числятся у вас на счете 41? - Они являются основными средствами и оприходованы в бухгалтерском учете на счете 01. - Значит, платить ЕНВД с такой операции вы не должны.
Договор подскажет, облагать ли деятельность ЕНВД
- Работаем только с юридическими лицами. Иногда по условиям договора мы сами доставляем нашу продукцию покупателям. Скажите, облагаются ли такие услуги ЕНВД? - Если в договоре выделена стоимость такой доставки, то такие услуги будут облагаться единым налогом. Если же стоимость доставки у вас учитывается в цене продукции, то платить ЕНВД вы не обязаны. - Понятно. Позвольте, я задам еще один вопрос. Моя коллега работает бухгалтером в кафе. Они арендуют два зала обслуживания посетителей. Кухня у них одна - повар готовит на два зала. Как вы считаете, нужно ли в целях применения ЕНВД суммировать площади этих двух залов? - В такой ситуации все также будет зависеть от условий договора. Если эти залы арендуются по одному договору, то их площади в целях применения ЕНВД нужно суммировать. Если же на каждый зал заключен отдельный договор, каждый зал рассматривается как самостоятельный объект обложения ЕНВД. - Значит, если по одному договору арендовать кухню и зал для обслуживания посетителей, а по другому - только зал обслуживания, будет два объекта общепита? - Да, все верно.
Бар плюс бильярд не всегда равняется ЕНВД
- В помещении торгово-развлекательного комплекса, где расположен бар, мы предоставляем посетителям услуги по игре в бильярд, боулинг и настольный теннис. Как вы считаете, переводится ли такая деятельность на уплату ЕНВД? - Это зависит от того, как оформлены правоустанавливающие документы на такие помещения. Если в площадь зала обслуживания посетителей бара входит площадь, на которой оказываются услуги бильярда, боулинга и настольного тенниса, то такие услуги рассматриваются как услуги по проведению досуга и относятся к услугам бара. - А если на эти площади оформлены разные правоустанавливающие документы? - Поскольку сама по себе деятельность по предоставлению услуг боулинга, бильярда и настольного тенниса не относится к бытовым услугам, такой вид деятельности на уплату ЕНВД не переводится.
Когда не нужно платить налог на прибыль с суммы скидок от поставщика
- Мы занимаемся розничной торговлей и полностью переведены на «вмененку». Поставщик предоставляет нам скидки за выполнение определенных условий договора, связанных с объемом закупок. Должны ли мы платить с таких доходов налог на прибыль? - Как я понимаю, розничная торговля является для вашей компании единственным видом предпринимательской деятельности? - Да, именно так. - Тогда доход в виде скидки, предоставленной вам поставщиком, не рассматривается как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности. Поэтому вы не должны платить налог на прибыль с таких доходов.
Безналичные расчеты для «вмененки» не помеха
- Наше предприятие в части розничной торговли переведено на ЕНВД. Мы реализуем продукты питания и медикаменты детским садам, больницам, школам. Скажите, попадает ли этот вид деятельности под уплату ЕНВД, если мы используем только безналичную форму расчетов? - Да, такой вид деятельности переводится на ЕНВД. - А если мы продаем продукты и медикаменты летнему лагерю, который не финансируется из бюджета? Этот вид деятельности тоже облагается ЕНВД? - Да, если у вас будет заключен с лагерем договор розничной купли-продажи, то даже при безналичной оплате такая реализация также будет облагаться ЕНВД. - А какими документами в этом случае нужно оформить отгрузку таких товаров? - Главное при отгрузке товаров вы не должны выдавать таким покупателям счета-фактуры и накладные.
* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Как определить размер расходов на ДМС по долгосрочному договору
«...Мы заключили договор на добровольное медицинское страхование сотрудников. Срок действия договора - два года. Как определить предельный размер расходов на ДМС, которые можно учесть при расчете налога на прибыль?..» Из письма бухгалтера Галины Шабановой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Налоговый кодекс не содержит прямой методики расчета предельного размера расходов на страхование работников для таких случаев. По мнению столичных налоговиков, предельный размер расходов в течение первого года действия договора должен определяться нарастающим итогом с момента фактической уплаты первого страхового взноса. А в течение второго года - с начала года и до окончания действия договора страхования. Основание - пункт 3 статьи 318 Налогового кодекса. Такие разъяснения специалисты Управления ФНС России по г. Москве дали в письме от 28.02.07 № 28-11/018463.2.
НДФЛ платится отдельно по каждому обособленному подразделению
«...Наша компания зарегистрирована в Москве. Мы ведем деятельность через сеть магазинов, расположенных в разных районах столицы. Можем ли мы платить НДФЛ только по местонахождению головной организации, без распределения по обособленным подразделениям?..» Из письма главного бухгалтера Тамары Синициной, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
К сожалению, такой способ уплаты НДФЛ невозможен. В пункте 7 статьи 226 НК РФ прямо закреплено: если у компании есть обособленные подразделения, то исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по таким подразделениям компания обязана перечислять по местонахождению каждого филиала или представительства.
Ранее столичные налоговики действительно допускали, что компания может перечислять НДФЛ за обособленные подразделения по местонахождению головной организации, если и она сама, и обособленные подразделения расположены в пределах одного субъекта РФ (письмо УМНС России по г. Москве от 04.02.03 № 11-10/6592). Однако сейчас в столичном управлении придерживаются иной точки зрения: организация обязана оформлять платежные поручения на перечисление НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению, которые расположены в разных административно-территориальных образованиях Москвы. Такие разъяснения УФНС России по г. Москве дало в письме от 26.02.07 № 28-11/17720@. На наш взгляд, эта позиция больше согласуется с нормами Налогового кодекса. Поэтому при перечислении НДФЛ вам нужно оформлять отдельные платежки по каждому обособленному подразделению с указанием его КПП и ОКАТО.
Разрешение на работу иностранца в филиале должна получать головная компания
«...Мы зарегистрированы в Москве и хотим принять на работу иностранца. Трудовой договор будет заключен с головной организацией, однако этот специалист будет работать в обособленном подразделении, которое находится в Костроме. Где мы должны получать разрешение на привлечение иностранного сотрудника к работе?..» Из письма главного бухгалтера Валерии Захаровой, г. Москва
Отвечала Юлия Беседа, начальник отдела, главный государственный инспектор труда Гострудинспекции в г. Москве
Такое разрешение выдается по местонахождению головной компании, но в самом разрешении будет указано непосредственное место работы иностранного гражданина, то есть адрес филиала.
Напомню, как именно работодатель получает разрешение на трудоустройство иностранцев. Компания подает в органы миграционной службы заявление. К нему в числе прочих документов нужно приложить проект трудового договора или другие документы, подтверждающие договоренность о трудоустройстве и предполагаемые условия работы иностранца. О необходимости представления таких документов указано в подпункте «г» пункта 6 постановления Правительства РФ от 15.11.06 № 681 «О порядке выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации».
Обратите внимание: поскольку сотрудник принимается на работу в обособленное подразделение, то в проекте трудового договора нужно указать - как того требует статья 57 Трудового кодекса - место работы с наименованием и адресом филиала. Соответственно непосредственное место работы зарубежного специалиста, то есть обособленное подразделение вашей компании, и будет указано в разрешении, которое получит работодатель.
Подчеркну, что компания вправе принимать в штат иностранцев только по тем профессиям и только в тех субъектах РФ, которые указаны в разрешении на привлечение и использование иностранных работников (п. 15 постановления Правительства РФ от 15.11.06 № 681).
Компания сама решит, когда при «упрощенке» учесть взносы в ПФР
«...Мы применяем упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». Взносы на обязательное пенсионное страхование за последний месяц первого квартала мы заплатили после того, как сдали отчетность по «упрощенке». Нужно ли в связи с этим подавать уточненную декларацию по налогу за первый квартал?..» Из письма главного бухгалтера Дмитрия Мохова, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Мы считаем, что вам не нужно специально уточнять сумму налога и отчетность по «упрощенке» за первый квартал. Должны предупредить: столичные налоговики и специалисты Минфина России придерживаются разных точек зрения. По мнению московских налоговиков, компании, выбравшие объектом «доходы» и уплатившие страховые взносы в ПФР за последний месяц истекшего периода после представления декларации по «упрощенке», вправе уточнить свои обязательства по налогу за этот период. Для этого необходимо представить в инспекцию уточненную декларацию за истекший период. Такие разъяснения специалисты УФНС России по г. Москве дали недавно в письме от 16.03.07 № 18-11/3/023458@.
Однако Минфин России считает, что учесть суммы таких взносов компания вправе только в следующем отчетном периоде (в вашем случае - при расчете налога за полугодие). Свой вывод финансовое ведомство основывает на том, что при «упрощенке» действует кассовый метод признания доходов и расходов (письмо от 15.01.07 № 03-11-04/2/6). Поскольку Налоговый кодекс дает возможность двояко трактовать норму пункта 3 статьи 346.20 Налогового кодекса, мы полагаем, что компания вправе воспользоваться выгодными для себя разъяснениями и выбрать наиболее удобный вариант расчета. Это следует из пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса.
