Столичная милиция отрапортовала о раскрытии целой сети однодневок, которые обналичили несколько миллиардов рублей. В МВД утверждают, что среди обнаруженных оперативниками доказательств - «клиентская база», которая позволит проверить все компании, прибегавшие к услугам этих однодневок.
Фирмы, которые входили в «группировку», по данным милиции, представляют собой классические однодневки, зарегистрированные на украденные и утерянные паспорта. Наличные деньги поставлялись непосредственно «клиентам» или уходили через офшорные компании в латвийские банки. По предварительным данным, в отношениях с «клиентами» использовались договоры об оказании консалтинговых услуг.
По рассказам оперативников, в одной из организаций попытались оказать сопротивление милицейской проверке: охранники забаррикадировали вход, в то время как другие сотрудники пытались избавиться от компромата - сжигали документы, разбивали компьютеры, пытались уничтожить жесткие диски. Тем не менее в руках следователей оказалось 4 сервера, 13 жестких дисков, 8 ноутбуков, 10 системных блоков. И главная улика - более 200 печатей разных фирм. Также нашли наличность в рублях, евро и долларах США на общую сумму более 100 млн рублей.
Руководство компаний задержано. Против них возбудили уголовные дела по статье 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), статье 172 (незаконная банковская деятельность) и статье 173 (лжепредпринимательство). По мнению следователей, велика вероятность, что далее будут предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов и отмывании денег. Обещают привлечь к уголовной ответственности и охранников, оказывавших сопротивление милиции.
Кроме того, милиция обещает масштабные проверки всех без исключения клиентов и партнеров компании. По словам следователей, в их распоряжении - внушительная клиентская база и данные «черной» бухгалтерии. «Мы допускаем, что какие-то из этих компаний не знали о незаконной деятельности партнеров, но скорее всего использование подобных услуг чаще всего было умышленным. И если материалы проверок докажут умысел, то виновных ждет уголовное наказание» - так прокомментировал «УНП» ситуацию Андрей Пилипчук, начальник пресс-службы департамента экономической безопасности МВД России.
Московская компания предъявила своей инспекции сразу 22 иска
Елена Евтюхина, корреспондент «УНП»
Рекордное количество исков - 22 - одновременно предъявило московской ИФНС № 9 подразделение компании «Связной». По предварительной информации, речь идет о требовании инспекции доплатить в бюджет порядка 2 млрд рублей.
По информации Арбитражного суда г. Москвы, 16 исков «Связного», зарегистрированные 20 декабря, требуют признать незаконными такое же количество решений ИФНС № 9 от 10.09.07. До этого - 22 ноября - компания уже предъявила шесть исков против требований той же инспекции, датированных 13 ноября. Суммы и детали исков пока не разглашаются, но, по предварительной информации, речь идет о требованиях налоговой доплатить НДС за 2004-2006 годы на общую сумму более 2 млрд рублей.
Представители «Связного» отказываются пока от каких-либо комментариев по громкому делу, равно как и налоговики. Светлана Новиковская, представитель пресс-службы УФНС России по г. Москве, ограничилась замечанием, что «для появления детальной информации необходимо, чтобы прошло хотя бы одно заседание суда по этому делу, в котором юристы ФНС приняли бы участие. А до этого трудно о чем-то говорить». Ближайшие заседания по делам назначены на 16 и 21 января 2008 года. «УНП» будет следить за развитием событий.
Сведения о численности работников лучше принести в инспекцию лично
Татьяна Северова, корреспондент «УНП»
До 21 января каждая компания должна сдать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2007 год. «УНП» поинтересовалась у сотрудников московских инспекций, в каком виде они предпочитают получить этот документ - по почте, через интернет или надежнее принести лично. Как мы выяснили, для большинства налоговых это непринципиально, но есть и «особые мнения».
НАПОМНИМ. Представить такие сведения Налоговый кодекс требует по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174@. Рекомендации по ее заполнению приведены в письме ФНС и Минфина России от 26.04.07 № ЧД-6-25/353@.
Чаще всего московские ИФНС в телефонном опросе выражали готовность представить сведения о среднесписочной численности работников в любом виде, главное вовремя.
Но некоторые инспекции рекомендуют тем компаниям, кто сдает отчетность по интернету, и эту форму прислать таким же образом. Так советуют поступить в ИФНС № 4, 9, 16, 36, 43, 48. Правда, инспекторы высказали сомнение в том, что к моменту подачи сведений нужная форма будет доступна в программах по сдаче отчетности. Если не будет, у компании примут бумажную форму. Категоричным был только представитель инспекции № 6: «Подключились к интернету - вот и сдавайте через него, нечего бумаги носить. А если все в бумажном виде сдаете, то и эту форму несите так же».
В ряде инспекций настоятельно просили не присылать бумажный документ по почте (инспекции № 16, 20, 21, 22, 31, 47) - мол, куда надежнее принести лично. Но есть инспекция, где придерживаются радикально противоположной точки зрения, ее номер 48.
Особо отличилась инспекция № 32, в которой вообще «никого не просили сдавать эти данные».
НОВОСТИ
Что думают столичные инспекторы о командировочных расходах
Роман Корябин, эксперт «УНП»
В прошлом году немалое количество писем специалисты Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве посвятили командировочным расходам на суточные, проезд и проживание. Отметим, что по некоторым вопросам налогообложения таких сумм у столичных чиновников свой особенный взгляд, который с точки зрения законодательства небезупречен. Но есть и выгодные для компаний разъяснения. В таблице мы собрали воедино самые интересные разъяснения московского управления по различным налогам и сопроводили их своими пояснениями.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Проблемы применения трудового законодательства
На вопросы отвечает Михаил Малюга (Госинспекция труда в г. Москве)*
Новогодние каникулы можно продлить
- Новогодние каникулы в нашей компании руководитель установил по иному графику, чем это предусмотрено в трудовом законодательстве. По приказу мы будем отдыхать с 27 декабря по 10 января включительно. Меня как главного бухгалтера интересует, не возникает ли в данном случае какого-либо нарушения?
- Конечно же, нет. Иной график выходных дней не ухудшает, а, напротив, улучшает положение работников компании. Вы будете отдыхать большее количество дней, чем это предусмотрено Трудовым кодексом. Поэтому нарушений законодательства в этом случае нет.
- Но в такой ситуации получается, что зарплату сотрудникам я все равно обязана начислить исходя из всей суммы оклада, как будто они полностью отработали и декабрь, и январь?
- Совершенно верно. Установленный руководителем компании график работы не должен влиять на размер выплаты зарплаты за декабрь и январь.
- А если рассматривать обратную ситуацию. Имеем ли мы право не увеличить, а, наоборот, уменьшить количество выходных дней?
- Конечно, вы можете привлечь сотрудника к работе в выходные дни. Но для этого вам нужно будет получить его согласие. Кроме того, работу в выходные дни необходимо будет оплатить в повышенном размере либо заменить дополнительными выходными днями. Основание - статьи 112 и 153 Трудового кодекса.
День выплаты зарплаты не стоит делать плавающим
- Я правильно понимаю, что день выплаты зарплаты мы должны зафиксировать в локальном акте компании?
- Да, все верно. День для выдачи зарплаты вы устанавливаете сами в своих внутренних документах, например в коллективном договоре. При этом Трудовой кодекс требует, чтобы зарплата выплачивалась не реже чем каждые полмесяца. Об этом прямо сказано в части 6 статьи 136 Трудового кодекса.
- А можем ли мы в этом случае установить, что днем выплаты зарплаты у нас считается пятый рабочий день следующего месяца?
- Нет. Когда день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, сотрудники должны получить зарплату накануне этого дня. Это следует из части 8 статьи 136 Трудового кодекса. Из этого можно сделать вывод, что днем выплаты зарплаты должен быть конкретный календарный день.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На практике компании действительно обычно устанавливают дату выплаты зарплаты как конкретный календарный день. Например, 5-е число следующего месяца. Вместе с тем, на наш взгляд, формулировка статьи 136 Трудового кодекса в принципе не запрещает компаниям установить иной день выплаты зарплаты (к примеру, 5-й рабочий день следующего месяца). Главное при этом, чтобы зарплата выплачивалась не реже чем один раз в полмесяца.
Практиканту трудовую книжку оформлять не надо
- Недавно к нам в компанию пришел практикант. Должны ли мы оформить ему трудовую книжку?
- Нет, практиканту ее оформлять не нужно. Но если вы заключите с ним трудовой договор, то тогда вы должны будете оформить ему трудовую книжку в общем порядке.
- Тогда у меня еще такой вопрос. Записи, которые мы вносили в трудовые книжки до ноября 2003 года, не всегда отвечают требованиям заполнения трудовых книжек, установленным приказом Минтруда России от 10.10.03 № 69. Должны ли мы привести эти записи в соответствие с требованиями приказа № 69?
- Нет, ни приказ № 69, ни статья 12 Трудового кодекса в данном случае этого не требуют. Ведь запись в трудовую книжку внесена до того, как вступил в силу приказ Минтруда.
Срочный договор взамен бессрочного нарушает права работника
- В начале ноября один из наших сотрудников, работающий по срочному договору, не вышел на работу. Его родные сообщили нам, что они обратились в милицию с заявлением о его пропаже. Но мы уже выслали ему домой дополнительное соглашение о пролонгации его трудового договора на следующий год. Можем ли мы уволить такого сотрудника, если он до конца года не подпишет этот документ?
- А что конкретно указано в этом дополнительном соглашении?
- В нем сказано, что трудовой договор продлевается на период с 1 января по 31 декабря 2008 года.
- Расторгнуть срочный трудовой договор можно, если вы не позднее чем за три календарных дня до окончания договора уведомите работника о том, что трудовой договор с ним не будет продлен (ч. 1 ст. 79 Трудового кодекса. - Примеч. ред.). Это можно сделать, направив уведомление по имеющемуся в личном деле работника адресу. У меня к вам встречный вопрос: как часто вы заключаете с сотрудниками трудовые договоры на подобных условиях?
- У нас со всеми работниками заключены трудовые договоры сроком на год - с 1 января по 31 декабря. Ежегодно мы составляем к ним дополнительные соглашения о продлении на следующий год.
- Тогда должен вас предостеречь - неоднократное заключение с работниками срочных трудовых договоров может свидетельствовать о вашем уклонении от заключения с работниками бессрочных трудовых договоров и предоставления им прав и гарантий, предусмотренных такими договорами (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.04 № 2. - Примеч. ред.). Если суд признает срочный трудовой договор заключенным на неопределенный срок, то может обязать работодателя восстановить «срочника» на работе.
Подтвердить нетрезвое состояние работника должен врач
- Мы хотим уволить сотрудника за пьянство на рабочем месте. Какие документы у нас должны быть, чтобы подтвердить этот факт и законность решения об его увольнении по данному основанию?
- В первую очередь вам нужно провести медицинское освидетельствование работника, которое подтвердит, что он находился в состоянии алкогольного опьянения. Также нужно получить письменное объяснение работника. Если сделать это не удастся, составить акт об отказе давать объяснения. То есть принять все меры, которые предусмотрены статьей 193 Трудового кодекса для применения дисциплинарного взыскания.
- А кто должен проводить такое освидетельствование?
- Работники медицинских учреждений.
- Можем ли мы сами провести его?
- Нет. Нужно либо вызвать медработников к вам в организацию, либо доставить работника для медосмотра в поликлинику.
- А как быть, если сотрудник откажется проходить освидетельствование?
- Освидетельствование должно проходить в добровольном порядке. Заставить сотрудника пройти обследование вы не можете. В таком случае тот факт, что сотрудник находился в рабочее время в состоянии алкогольного опьянения, можно подтвердить при помощи других документов (п. 42 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.04 № 2. - Примеч. ред.). Например, служебными записками, актами и свидетельскими показаниями. Однако на практике для суда решающее значение имеют все-таки данные медицинского освидетельствования работника сотрудниками медучреждения.
* Михаил Малюга, заместитель руководителя Государственной инспекции труда - заместитель главного государственного инспектора труда по правовым вопросам в г. Москве.
СПРАВКИ ДАЕМ
При переводе всей деятельности на ЕНВД отчитываться по налогу на прибыль не нужно
«...Наша компания занимается розничной торговлей. Мы зарегистрированы в Москве, но всю деятельность ведем через обособленное подразделение в Московской области, где платим ЕНВД. Должны ли мы сдавать по месту учета головного офиса декларацию по налогу на прибыль?..»
Из письма бухгалтера Ирины Панфиловой, г. Звенигород Московской обл.
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Представлять декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного офиса в вашем случае не нужно. Ведь Налоговый кодекс не требует подавать «нулевые» декларации по налогам, от уплаты которых вы освобождены в связи с применением ЕНВД (письмо Минфина России от 08.11.06 № 03-11-04/3/458).
По мнению налоговиков, в московскую инспекцию вы должны представлять бухгалтерскую отчетность компании, а также письменные уведомления о том, что за отчетный либо налоговый период не осуществляли никакой иной деятельности, кроме той, что облагается у вас ЕНВД. Такие разъяснения чиновники дали в письме УФНС России по г. Москве от 28.08.07 № 20-12/081757.
Обратите внимание, что Налоговый кодекс не обязывает вас направлять в инспекцию подобные уведомления. А значит, вас не могут оштрафовать за их непредставление (ст. 126 НК РФ). Между тем такие сведения все-таки лучше подать. Это оградит вас от возможной блокировки счетов и штрафов за непредставление декларации по налогу на прибыль. Поскольку ни порядка, ни формы, ни сроков представления уведомлений нет, по нашему мнению, подавать их в инспекцию можно в произвольной форме один раз в начале года.
А вот если в будущем вы решите вести деятельность по местонахождению головного офиса, то должны будете исчислять и платить налог на прибыль в порядке, установленном статьей 288 Налогового кодекса. То есть только по прибыли, полученной в целом по организации, за минусом доходов, полученных в других регионах от деятельности на «вмененке». Поэтому в декларации по налогу на прибыль, которую вы должны будете представлять в столичную инспекцию, не нужно будет отражать доходы и расходы обособленных подразделений, переведенных на ЕНВД (письма УФНС России по г. Москве от 22.03.05 № 18-11/ 3/18611, от 11.01.05 № 20-12/ 01895).
О невозможности представить договор нужно уведомить инспекцию письменно
«...У нас сейчас проходит камеральная проверка декларации по НДС. Мы получили из инспекции требование представить документы, в том числе договор с нашим поставщиком. Договор с ним в письменной форме мы не заключали, у нас есть только накладная и счет-фактура. Нужно ли пояснять факт непредставления договора? И могут ли нас оштрафовать за непредставление этого документа?..»
Из письма исполнительного директора Анны Шапошниковой, г. Москва
Отвечала Светлана Давидчук, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области
Анна, отсутствие договора в письменной форме не противоречит требованиям главы 30 Гражданского кодекса. Поэтому оснований для применения штрафных санкций, предусмотренных статьей 126 Налогового кодекса, у налоговой инспекции в этом случае нет. Вам достаточно просто письменно сообщить в инспекцию о том, что вы не можете представить договор с поставщиком. Но в подтверждение того, что поставка была реальной, нужно направить в инспекцию копии накладной, счета-фактуры и платежного документа.
Надбавки за выслугу лет можно учесть в расходах на оплату труда
«...По условиям коллективного договора мы платим сотрудникам надбавки за выслугу лет. Можем ли мы учесть их в расходах при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Валентины Митяевой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Валентина, с одной стороны, трудовое законодательство не обязывает вас начислять работникам такие доплаты. Но, поскольку в вашей компании выплаты за выслугу лет входят в систему оплаты труда, вы вправе учесть их в расходах на основании статьи 255 Налогового кодекса. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.07 № 20-12/088086.2). Однако, по их мнению, чтобы признать надбавку за выслугу лет в расходах, ее размер необходимо установить не в виде постоянной фиксированной суммы, а в зависимости от фактически отработанного времени и стажа работы.
Компенсация за использование личного имущества не облагается НДФЛ
«...Мы компенсируем работнику затраты, связанные с использованием им в работе личного сотового телефона. Размер компенсации у нас определен в письменном соглашении с работником. Должны ли мы удерживать с этой суммы НДФЛ?..»
Из письма главного бухгалтера Максима Рогачева, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Максим, мы считаем, что удерживать НДФЛ с суммы такой компенсации вы не должны. По общему правилу денежная компенсация за использование сотрудником личного имущества в служебных целях, в вашем случае личного сотового телефона, не облагается НДФЛ в пределах, установленных соглашением сторон. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса. Не спорят с этим утверждением и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.07 № 28-17/1269).
Однако, по мнению чиновников, размер такой компенсации должен быть экономически обоснованным. Значит, у компании должны быть документы (либо их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество. А также документы, свидетельствующие о размере расходов, понесенных сотрудником при использовании личного имущества в служебных целях. По мнению столичных налоговиков, это могут быть счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов.
Заметим, что глава 23 Налогового кодекса подобных требований не содержит. Но компании лучше все-таки обеспечить себя перечисленными документами. Они в любом случае понадобятся, чтобы подтвердить экономическую обоснованность компенсации при ее списании в расходы в целях налога на прибыль.
Налог на имущество, возмещенный собственнику, можно учесть в расходах
«...Часть производственного оборудования, которое мы используем в деятельности, находится у нас в безвозмездном пользовании. По условиям договора ссуды мы должны компенсировать собственнику налог на имущество, который он платит за это оборудование. Вправе ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Олеси Гришиной, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Олеся, столичные налоговики считают, что учесть такие затраты при расчете налога на прибыль вы не можете. По условиям договора вы выступаете ссудополучателем. А значит, не являетесь собственником имущества и плательщиком налога на имущество по оборудованию, полученному вами в безвозмездное пользование. Поэтому на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса компания не вправе учесть сумму налога на имущество, которую возмещает ссудодателю. Это мнение московские чиновники высказали в письме УФНС России по г. Москве от 20.08.07 № 20-05/078880.2.
Мы согласны с тем, что включить подобные затраты именно в расходы на уплату налогов и сборов нельзя. Но, поскольку обязанность вашей компании компенсировать собственнику такие затраты прямо предусмотрена договором ссуды, а полученное имущество задействовано в производственной деятельности, по нашему мнению, вы вправе учесть эти расходы в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией. Основание - подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
