Новости

В Москве можно с успехом оспорить требование на уплату недоимки, потому что в большинстве случаев оно составлено неверно. Но довольно сложно добиться разблокировки счетов. К таким выводам мы пришли, когда ознакомились с отчетом УФНС по Москве, составленным по итогам внутренних аудиторских проверок нескольких городских инспекций.

КСТАТИ. В ближайшее время неуютно придется почувствовать себя инспекторам в ИФНС № 24 – внутренняя проверка у них уже начата и закончится только в феврале. А в феврале–марте еще проверят инспекции № 1, 3, в марте–апреле – ИФНС № 29 и 50, в апреле–мае – налоговые № 26 и 36.

Ошибки в требовании позволяют не платить доначисления

В управлении обнаружили, что на местах инспекторы очень часто допускают ошибки в требованиях на уплату налогов. Зачастую требуют от компаний заплатить вообще несуществующую недоимку. Так, например, целых пять московских компаний получили подобные требования от инспекции № 33. А ИФНС № 10, 13 и 33 рассылали требования уже после того дня, который был предусмотрен в нем для погашения недоимки. ИФНС № 6 ставила в требованиях неправильную сумму недоимки, причем инспекторы ошибались исключительно в большую, а не в меньшую сторону.

Кроме того, инспекции часто пренебрегают сроками выставления требований. Налоговый кодекс отводит им для этого три месяца после выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). Но этого времени налоговикам недостаточно. Просроченные требования направляли в компании инспекции № 4, 10, 13, 14 и 33. При этом ИФНС № 33 умудрилась отправить требование через 362 дня, ИФНС № 10 – через 617 дней.

Московское налоговое управление резюмировало: все эти недочеты позволяют компаниям через суд успешно оспаривать требования. Это, кстати, подтверждает и арбитражная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа признал незаконным требование налоговой инспекции № 32, в котором не было основания для взыскания налога – периода начисления пеней, процентной ставки, да и срок направления документа налогоплательщику был нарушен (постановление от 23.12.09 № КА-А40/14162-09).

Также было успешно оспорено требование межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам № 1, в котором у компании фигурировала несуществующая недоимка по налогу на прибыль (постановление от 10.12.09 № КА-А40/13448-09).

Инспекторы не контролируют исполнение требований

Управление констатирует, что инспекторы забывают взыскивать недоимку, когда компания проигнорировала требование. То есть вроде как отправили требование – и забыли. Так, в налоговой № 6 не взыскали долги с 12 компаний на общую сумму около 78 млн рублей.

А в ИФНС № 33 произошел и вовсе анекдотичный случай. С одного налогоплательщика инспекция не взыскала долги, якобы у нее не было информации о его расчетном счете. Хотя с него он всегда платил налоги.

Налоговики снимают аресты со счетов с большим опозданием

Правда, с разблокировкой счетов, наоборот, не так все хорошо для компаний. Особенно в ИФНС № 10 и 33. В инспекции № 10 были вынесены семь решений об отмене приостановления операций по счетам, вынесенных с большим опозданием. Максимальная задержка составила 201 день. Те же ИФНС № 10 и 33 бывало вообще не принимали решения о разблокировке по счетам компаний, которые полностью расплатились с долгами.

Инспекторы, по мнению руководства, очень невнимательны к деталям. Например, у одной московской компании, которая состоит на налоговом учете в инспекции № 33, было два расчетных счета. Инспекция заблокировала тот счет, на котором было достаточно средств для уплаты недоимки. А инкассо выставила на второй счет, на котором не было денег.

Яна Николаева,
корреспондент «УНП»

Компаниям, которые прикреплены к филиалу № 36 Московского регионального отделения Фонда социального страхования РФ (это те, кто состоит на учете в 3-й или 34-й налоговой), теперь необходимо обращаться по всем вопросам в новый офис отделения. С начала года он располагается по адресу: 115054, г. Москва, Озерковская набережная, дом 50, стр. 1. Добраться до здания филиала можно от м. «Павелецкая» пешком за 10–15 минут. Телефон для справок (495) 959-22-96. Отчетность принимают на 4-м этаже нового здания.

Как нам рассказал Сергей Туляков, начальник отдела по работе со страхователями 36-го филиала, тем, кто по привычке отправит отчетность по старому адресу на Б. Декабрьскую ул., д. 3, стр. 2, ничего не грозит. В филиале заранее наладили процесс передачи всей почты, пришедшей на старый адрес в свой новый офис. Поэтому можно не переживать – вся присланная отчетность дойдет до отделения ФСС.

Отделы филиала № 36 Московского отделения ФСС

Отдел	Телефон	Где расположен	Имя руководителя отдела
Отдел работы со страхователями	(495) 959-28-71	3-й этаж, каб. № 6	Туляков Сергей Александрович
Отдел анализа экспертизы нетрудоспособности	(495) 959-23-89	2-й этаж*	Мишакова Валентина Григорьевна
Отдел организации страхования от несчастных случаев на производстве	(495) 959-23-89	2-й этаж*	Бойко Лидия Ивановна
Контрольно-ревизионный отдел	(495) 959-22-96	5-й этаж*	Пименова Надежда Васильевна
Отдел камеральных проверок	(495) 959-23-69	5-й этаж*	Леденева Татьяна Юрьевна
Отдел правового обеспечения	(495) 959-22-96	3-й этаж, каб. № 8	Нагубнева Татьяна Борисовна

_________________________
* Нумерация кабинетам еще не присвоена.

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

Налоговая инспекция обязана начислить и заплатить компании проценты не только при возврате излишне взысканных налогов, но и при зачете. Судьи Федерального арбитражного суда Московского округа решили, что между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий нет (постановление от 30.12.09 № КА-А40/14708-09).

В суде свои интересы отстояло ОАО «Центральный телеграф». Компания перечислила недоимку по требованию инспекции, но позже успешно оспорила ее в суде. Поэтому подала в ИФНС заявление о зачете излишне уплаченных налогов в счет будущих платежей. Инспекция провела зачет. А компания потребовала проценты на сумму 3 306 992,84 рубля за то время, которое прошло с момента уплаты налога до его зачета.

По мнению же инспекции, в статье 79 НК РФ речь идет о начислении процентов только при возврате налогов на счет компании. О зачете в ней не говорится. За процентами снова пришлось обращаться в суд.

Как сообщил Геннадий Бахтеев, юрист ОАО «Центральный телеграф», в суде компания доказывала, что зачет является формой возврата излишне взысканных налогов. Поэтому к зачету применимы те же правила из статьи 79 НК РФ, что и к возврату. А значит, инспекция обязана вернуть деньги с процентами, если компания имеет на них право. С этой позицией согласились судьи всех трех инстанций и присудили все проценты до копейки.

Егор Хан,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. Судя по внутреннему отчету УФНС по Московской области, балашихинская инспекция может легко возместить налогоплательщикам НДС, не запрашивая дополнительные документы и без анализа данных из других отчетов*. Также в этих целях инспекторы не опрашивают поставщиков, не проверяют перевозчиков и не обследуют склады и офисы. Кроме того, в ИФНС практически никогда не проверяют правильность исчисления и восстановления НДС, когда компания переходит с обычного режима на «упрощенку» или «вмененку».

Не особо, по мнению руководства, обстоят дела в инспекции с проверками по налогу на прибыль и НДС. Инспекторы не проводят междокументальный сравнительный анализ данных налоговой и бухгалтерской отчетности. Еще они не сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с тем, что отражено в отчетности компании по НДС. А убытки прошлых лет инспекторы могут запросто принять, не проверив документы текущего периода.

В ходе внутренних проверок контролеры из УФНС по Московской области также установили, что инспекторы вообще не штрафуют тех, кто вовремя не представляет сведения о закрытии или открытии расчетных счетов.

Что плохого. Невнимательно, по мнению областного УФНС, относятся инспекторы к внесению сведений в единые государственные реестры, не укладываясь в отведенные сроки. Кроме того, инспекторы несвоевременно проводят зачеты и возврат излишне уплаченных налогов и затягивают сверки.

Бывает, что инспекторы безответственно выдают уведомления о применении «упрощенки» тем компаниям, которые не имеют на нее право. Например, доля участия в них других организаций составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). В этом случае компания может попасть в неприятную ситуацию, когда будет считать налоги по «упрощенке», а на проверке налоговики, обнаружив свою же оплошность, могут пересчитать налоги по общей системе.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы уведомляют о том, что сменился начальник отдела камеральных проверок № 2. Отделом теперь руководит Мищук Татьяна Анатольевна. Также в связи с частыми ошибками, которые допускают компании в платежках, инспекция напоминает реквизиты для уплаты налогов. Получатель: ИНН 5001000789, КПП 500101001. Управление федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Балашихе). ОКАТО 46204000000. Банк получателя: отделение № 1 Московского ГТУ Банка России г. Москвы 705. БИК 044583001, р/с 40101810600000010102.

Что говорят коллеги. Финансовый директор одной из прикрепленных компаний: «У нашей компании сложился отрицательный опыт работы с инспекцией по Балашихе. Если вкратце – там никто не хочет работать. Все, что можно услышать во время моих визитов в инспекцию: «платите налоги, а как – разбирайтесь сами». Кроме того, в инспекцию очень сложно дозвониться. Можно целый день набирать телефонные номера по справочнику и нигде не возьмут трубку».

Руководитель инспекции. Глызина Марина Юрьевна принимает налогоплательщиков по предварительной записи, которую можно сделать по тел. (495) 521-06-01. Секретарь выслушает причины обращения и назначит день приема.

Где находится. 143900, г. Балашиха, ш. Энтузиастов, 7-Б. До инспекции от м. «Новогиреево» ходят маршрутные такси № 108, 110, 125, от м. «Партизанская» – автобусы № 336, 337, 385, 322, 444, а от м. «Щелковская» – № 338, 396. Выходить надо на остановке «Горсовет».

Телефоны отделов ИФНС по г. Балашихе Московской области

Отдел	Телефон
Юридический отдел	(495) 521-59-40
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	(495) 521-06-00
Отдел работы с налогоплательщиками	(495) 521-54-58
Отдел информационных технологий	(495) 525-62-07
Отдел учета, отчетности и анализа	(495) 521-93-68
Отдел выездных проверок № 1	(495) 521-98-85
Отдел выездных проверок № 2	(495) 524-31-09
Отдел камеральных проверок № 1	(495) 521-71-48
Отдел камеральных проверок № 2	(495) 521-93-60
Отдел оперативного контроля	(495) 521-88-55
Отдел урегулирования задолженности	(495) 525-62-14
Отдел ввода и обработки данных	(495) 521-07-32

_________________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Письма налогоплательщиков, отправленные на официальный электронный адрес УФНС России по Московской области u50@r50.nalog.ru и на «адрес доверия» dov@r50.nalog.ru, могут потеряться. Поэтому управление просит компании не писать по этим адресам. Дело в том, что защитные фильтры, которые стоят на сервере УФНС, пропускают только письма от государственных органов, а сообщения от налогоплательщиков отсеивают как спам. В управлении нам сообщили, что исправлять эту проблему пока не планируют, считая, что у компаний и так достаточно способов связаться с налоговиками.

Для начала всем налогоплательщикам, у которых есть вопрос, рекомендуют позвонить на горячую линию по телефону (499) 619-11-21. Не исключено, что специалисты смогут сразу дать исчерпывающий ответ. Как правило, такое возможно по общим вопросам (о порядке представления сведений, документов, отчетности и т. п.). Здесь же можно оставить жалобу на инспектора.

Если вопрос более сложный, то тогда надо написать в УФНС запрос одним из двух способов, но не по «электронке». Для тех, кто предпочитает пользоваться интернетом, предлагают сервис «Обращение в УФНС» на сайте управления www.r50.nalog.ru в разделе «Онлайн-сервисы» сайта УФНС. Налоговики уверяют, что отправленные через него сообщения точно получат, никаких фильтров здесь нет. В онлайн-форме надо написать свое имя, электронный и почтовый адрес, описать суть обращения и при желании прикрепить файл любого формата. В УФНС нас заверили, что они обязательно ответят на каждое сообщение в течение месяца. И даже могут выслать ответ на электронный адрес.

Другой способ – отправить запрос по почте на адрес: 117149, г. Москва, ул. Сивашская, д. 5 на имя руководителя областного УФНС Ирины Сорокиной. Для ответа у налоговиков тоже есть месяц со дня получения письма. Но скорость во многом будет зависеть и от работы почты.

Анна Самед,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…По решению учредителей компания застраховала риск ответственности нашего генерального директора. Можно ли учесть расходы на такую страховку при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Галины Усовой, г. Москва

Нет, Галина, при исчислении прибыли можно списать на расходы только те взносы на добровольное страхование, которые прямо поименованы в статьях 255, 263 и 291 Налогового кодекса (п. 6 ст. 270 НК РФ). Расходы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда можно признать для целей налогообложения, только если такой вид страхования является условием осуществления деятельности.

Страхование ответственности генерального директора не является обязательным и не влияет на осуществление деятельности компании. Поэтому учесть взносы нельзя. Подтверждают это в своих разъяснениях специалисты столичного налогового управления и финансового ведомства (письмо УФНС России по г. Москве от 03.09.09 № 16-15/091866, письмо Минфина России от 12.03.08 № 03-03-06/1/172).

Максим Фомин,
эксперт «УНП»

«…Когда наша компания направляет сотрудников в командировки, то авиа- и железнодорожные билеты для нас бронирует сторонняя организация. Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость таких услуг и если да, то каким образом?..»

Из письма главного бухгалтера Дарьи Прониной, г. Москва

Да, Дарья, можно. Расходы на выполнение сторонними организациями таких услуг можно учесть на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. При этом датой осуществления расходов при методе начисления, по мнению столичных налоговиков, признается дата подписания акта о приемке оказанных услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.09 № 16-15/090448). Конечно, при условии, что его оформление предусмотрено заключенным договором.

Вместе с тем, если сумма вознаграждения посредника значительна, инспекторы могут не принять их как экономически целесообразные. Поэтому лучше обосновать необходимость привлечения посредников. Например, тем, что купить билеты напрямую было невозможно, или тем, что цены у посредников были наиболее выгодными.

Инна Михайлова,
эксперт «УНП»

«…Недавно мы закупили крупную партию товаров. Из-за большого количества наименований товаров счет-фактуру поставщик нам выставил на нескольких листах. Причем подписи руководителя и главного бухгалтера стоят на последнем листе. Насколько правильно такое оформление и можем ли мы по такому счету-фактуре принять налог к вычету?..»

Из письма главного бухгалтера Зинаиды Головлевой, г. Москва

Да, Зинаида, можете. Главное – обеспечить сквозную нумерацию листов счета-фактуры. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 10.07.09 № 16-15/070874). В нем чиновники подтвердили, что пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса не обязывает выставлять счета-фактуры только на одном листе. Поэтому составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» на последнем листе, по их мнению, порядок оформления счета-фактуры не нарушает. А значит, это не будет основанием для отказа в вычете. Аналогичное мнение высказано и в письме Минфина России от 15.05.06 № 03-04-09/11.

Марина Астахова,
эксперт «УНП»

«…Наша компания оказывает бытовые услуги населению в Москве и по области. При приеме наличных мы выдаем БСО, на которых сейчас ставим основную печать компании. А можно ли для этих целей изготовить специально разработанную печать?..»

Из письма главного бухгалтера Светланы Ароновой, г. Москва

Светлана, ваша компания вправе решить этот вопрос самостоятельно. В Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники не сказано, какие именно реквизиты должна иметь печать организации, которую ставят на бланке строгой отчетности (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359). Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.09 № 17-15/088070).

Между тем, как правило, компании используют для банков свою основную печать. Поэтому при изготовлении отдельного штампа для БСО лучше ориентироваться на реквизиты основной печати. То есть это наименование организации, ИНН и регистрационный номер. Также использование специальной печати лучше закрепить в приказе руководителя организации.

Анатолий Кленовский,
начальник отдела организации контроля
за применением контрольно-кассовой техники
Министерства потребительского рынка и услуг
Московской области

«…Недавно налоговая инспекция провела выездную проверку одного из наших филиалов. По итогам она вынесла решение о привлечении его к налоговой ответственности. Решение было вынесено в отношении филиала, и головной офис инспекторы ни о проверке, ни о вынесенном решении не уведомили. Можно ли на этом основании признать это решение недействительным?..»

Из письма главного бухгалтера Анны Ермолаевой, г. Москва

Да, Анна, можно. К аналогичному выводу пришли и судьи в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.12.09 № КА-А40/13466-09. Действительно, инспекторы вправе проводить самостоятельную проверку филиалов по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов (ст. 89 НК РФ). Но ответственность за совершение налогового правонарушения несут только организации, а филиал юридическим лицом не является (ст. 107 НК РФ). То есть решение должно было быть вынесено в отношении головной компании, а не филиала. Кроме того, инспекторы не поставили вашу компанию в известность о составлении акта проверки и не пригласили представителя для рассмотрения материалов ревизии. Такие нарушения судьи считают существенными и признают их основанием для отмены решения инспекции (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Алина Демидова,
эксперт «УНП»

«…Сдаем в аренду принадлежащее нам офисное здание. Это помещение уже два года находится на реконструкции, но имеющиеся в нем площади мы по-прежнему сдаем в аренду. Вправе мы амортизировать это имущество в налоговом учете или нет?..»

Из письма главного бухгалтера Олега Иванова, г. Москва

Да, Олег, ваша компания может амортизировать здание. Действительно, по общему правилу основные средства, которые по решению руководства переведены на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев, исключают из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Но поскольку в период реконструкции вы продолжаете использовать объект, начисление амортизации по нему можно не приостанавливать. Не спорят с этим и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.09 № 16-15/100988). Правда, по их мнению, если компания использует здание в деятельности не полностью, то начислять амортизацию можно только пропорционально объему площадей, сдаваемых в аренду. Во избежание споров лучше документально подтвердить, что компания использует в деятельности все имеющиеся в здании площади.

Светлана Князева,
эксперт «УНП»