Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14747
08-07-2019 Как воспользоваться всеми достоинствами современных платежных систем
Современные платежные системы предусматривают практически все, что нужно пользователям. Они работают как с компаниями, так и с частными лицами, обеспечивая и тем, и другим максимально... »

02-07-2019 Автоматизация финансов
Зачем нужно автоматизировать финансовый учет Не секрет, что для успешного развития компании важно принимать верные управленческие решения. Бухгалтерской отчетности, которую ведет каждое предприятие, часто бывает недостаточно, ... »

15-06-2019 Голосовые рассылки и автоматический обзвон клиентов компании
Каждая коммерческая компания старается сформировать свою клиентскую базу, которая будет способствовать развитию производственных масштабов и увеличению финансовой прибыли. Потенциальные покупатели... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 19-07-2019 Профильный комитет ГД рассмотрел законопроекты по поддержке отечественной авиации и развитию МСБ Изменение налогового законодательства, а также поправки для создания условий развития экспорта продукций малого и среднего... »
18-07-2019 Калькулятор растаможки авто. Таможенный калькулятор Верховная Рада приняла Закон № 2611-VIII, Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении... »
18-07-2019 В СФ обсудили эффективность применения налоговых льгот для инновационных НТЦ Заместитель председателя Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Андрей Епишин провел совещание об... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Передаем имущество в уставный капитал
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

С этого года при внесении имущества в уставный капитал другой организации передающая сторона должна восстановить НДС. В то же время получающая компания имеет право на вычет этой суммы. При такой операции возникают вопросы, связанные с оформлением документов. Должна ли передающая сторона составлять счет-фактуру? На основании каких документов получающая сторона может принять НДС к вычету? Рассмотрим поэтапно процесс передачи имущества в уставный капитал.
Восстановление налога

Итак, сторона, передающая имущество в уставный капитал другой компании, должна восстановить НДС. Это установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Восстановленный налог определяется исходя из суммы, ранее принятой к вычету. А по основным средствам и нематериальным активам он определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества без учета переоценки. Рассмотрим на примере, как рассчитать НДС, подлежащий восстановлению.

Пример 1.
В марте 2005 года организация приобрела основное средство. Его стоимость составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В феврале 2006 года объект передается в уставный капитал другой компании. К этому времени остаточная стоимость основного средства составила 50 000 руб. По этой же стоимости имущество принимает получающая сторона.

Восстановленный НДС составит 9000 руб. (18 000 5 50 000 / 100 000). Его организация перечислит в бюджет за февраль и отразит в декларации по НДС за этот же месяц. Напомним, что приказом Минфина России от 28.12.05 № 163н утверждена новая форма этого документа. Восстановленный налог отражается по строке 170 раздела 2.1 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)».
Важно: подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ гласит, что восстановленный НДС не включается в стоимость передаваемого имущества. Действительно, сумма НДС не может изменять стоимость долей, указанных в учредительных документах. Поэтому и передающая сторона не может увеличить сумму финансового вложения, и получающая сторона не может изменить стоимость доли.
В бухгалтерском учете записи будут следующие:
Дебет 91 Кредит 68 9000 руб.
- восстановлен НДС;
Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
50 000 руб.
- списана остаточная стоимость основного средства;
Дебет 58 Кредит 76 50 000 руб.
- отражен вклад в уставный капитал.
Оформление
документов
Перейдем к оформлению документов, связанных с передачей объекта. По пункту 3 статьи 170 НК РФ в них нужно указать сумму восстановленного НДС. При передаче основных средств составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). В этой форме нет графы для отражения НДС. Но организация может дополнить форму. Это предусмотрено постановлением Госкомстата России от 24.03.99 № 20. То есть в этом случае вводится дополнительная графа для отражения восстановленного налога.
Возникает такой вопрос. Нужно ли при передаче имущества в уставный капитал составлять счет-фактуру? На наш взгляд, при такой операции этот документ не выставляется. Поскольку передача имущества в уставный капитал не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и не является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). А счета-фактуры составляются только при реализации товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Официальная позиция
Источник «УНП» в управлении косвенных налогов ФНС России: «При передаче имущества в уставный капитал счет-фактура не составляется. Поскольку такая операция не является реализацией. В книге продаж регистрируется счет-фактура, который был получен при приобретении основного средства. При этом указывается НДС, приходящийся на остаточную стоимость объекта. Для подтверждения суммы налога бухгалтер должен составить справку-расчет. Этот же НДС нужно указать в документах, которыми оформляется передача объекта в уставный капитал».

Как видите, специалисты ФНС также считают, что при передаче имущества в уставный капитал счет-фактура не составляется. Достаточно указать восстановленный НДС в документах, которыми оформляется эта операция.
Вычет
без счета-фактуры
Рассмотрим вопросы, которые могут возникнуть у получателя основного средства. Организация, получившая имущество в уставный капитал, имеет право на вычет НДС. По пункту 11 статьи 171 НК РФ зачесть входной налог, восстановленный передающей стороной, можно, если объект будет использоваться в облагаемых НДС операциях.
Однако по общему правилу НДС принимается к вычету лишь когда в наличии имеется счет-фактура. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 172 НК РФ. Как мы уже отметили, передающая сторона счет-фактуру не составляет. То же самое подтвердили и специалисты ФНС России. Получается, что зачесть входной налог невозможно?
Официальная позиция
Источник «УНП» в Управлении косвенных налогов ФНС России: «Организация, передающая имущество в уставный капитал, должна восстановить НДС со стоимости имущества. Получающая сторона имеет право принять восстановленный НДС к вычету. В этом случае действует особый порядок зачета входного налога. Поскольку при такой операции счет-фактура не составляется, НДС принимается к вычету в сумме, указанной в оформляемых при передаче документах. При этом налог в них должен быть выделен отдельно».

Таким образом, получающая сторона принимает к вычету НДС на основании документов, оформленных при передаче имущества в уставный капитал. Счет-фактура в этом случае не нужен. Порядок зачета входного налога по этой операции является исключением из общего правила.
И хотя подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ обязывает передающую сторону указать восстановленный НДС в передаточных документах, получателю имущества нужно заранее позаботиться о том, чтобы налог в них был указан отдельно. В этом случае проблем с вычетом НДС не будет.
Учет вклада
получателем
Рассмотрим, как основное средство будет учитываться у организации, получившей его в качестве вклада в уставный капитал.

Пример 2.
Продолжим пример 1 и покажем, как учитывает вклад получатель.

Имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал, получающая сторона учитывает в оценке, согласованной учредителями. Это предусмотрено пунктом 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Записи в бухгалтерском учете будут такие:
Дебет 08-4 Кредит 75-1
50 000 руб.
- получен вклад в уставный капитал;
Дебет 68 Кредит 91 9000 руб.
- учтен НДС;
Дебет 01 Кредит 08-4 50 000 руб.
- введено основное средство в эксплуатацию.
Вычесть НДС при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал можно после того, как имущество будет принято к учету (п. 8 ст. 172 НК РФ).
Андрей Илюшечкин,
эксперт «УНП», к. э. н.

/"Учет, налоги, право", 28.02.2006/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 20.07.2019
USD62,8666+0,0380
EUR70,7941+0,1873
БВК66,4340+0,1052
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Бывали ли вы в круизе?
 Да, в речном
 Да, в морском
 К сожалению, нет возможности
 Нет, но собираюсь
 Нет, и не собираюсь
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности