В Москве и области не откажут в вычете без авансового счета-фактуры
Ольга Рэм, корреспондент «УНП»
Мы опросили налоговые инспекции Москвы и Подмосковья с тем, чтобы узнать, как инспекторы на местах решают самые популярные вопросы по авансовым счетам-фактурам. В территориальных налоговых инспекциях мы выяснили, во-первых, можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре на отгрузку, если продавец не выставлял счет-фактуру на аванс. И во-вторых, оштрафует ли инспекция продавца, который не выставил авансовый счет-фактуру (например, в том случае, если предоплата и отгрузка произошли в течение пяти дней).
НАПОМНИМ. С 1 января продавец, получив аванс, обязан выставить в адрес покупателя счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). В Минфине считают, что если отгрузка и предоплата прошли в пределах отведенных пяти дней, то авансовый счет-фактура не нужен (см. «УНП» № 9, 2009, стр. 10). Ведь «лишний» счет-фактура не сказывается на итоговой сумме налога на добавленную стоимость и только перегружает документооборот.
Отсутствие авансового счета-фактуры вычету не угрожает
Во всех опрошенных налоговых инспекциях налоговики однозначно ответили, что НДС можно со спокойной душой принять к вычету по счету-фактуре на отгрузку, даже если авансовый счет-фактуру продавец не выставлял.
В ИФНС № 9, в частности, нам порекомендовали просто не отражать в налоговой декларации суммы полученных авансов. То есть, по сути, заполнять декларацию в том же порядке, что применялся в 2008 году. Тогда у покупателя точно не возникнет проблем с налогом на добавленную стоимость без авансовых счетов-фактур.
Налоговики будут штрафовать за невыдачу авансового счета-фактуры
А вот продавцов, не выставивших документ, могут оштрафовать. В инспекциях Москвы и Подмосковья почти единодушно считают, что за невыставление счетов-фактур на аванс полагается штраф. Правда, инспекторы расходятся во мнении о том, по какой статье штрафовать.
В некоторых инспекциях уверены, что за невыставление счетов-фактур компанию полагается штрафовать по статье 120 НК РФ как за грубое нарушение учета доходов и расходов (это 5000 или 15 000 рублей). При этом количество дней между оплатой и отгрузкой не имеет значения. Так нам ответили в московских налоговых инспекциях № 5, 7, 9, 10, 16, 30.
В столичных инспекциях № 15, 25, 26, 36 и подмосковных МИФНС № 19 и 17 также считают, что выставление счета-фактуры на каждый аванс обязательно. За отсутствие документов намерены обязательно штрафовать. Правда, инспекторы еще не определились, по какой статье Налогового кодекса будет налагаться штраф. А в московской ИФНС № 3 пообещали штрафовать на 50 рублей за каждый отсутствующий авансовый счет-фактуру. Видимо, инспекторы имели в виду статью 126 НК РФ, но ее вряд ли правомерно применять. В ней речь идет о непредставлении документов в налоговую инспекцию, а кроме того, если у налогоплательщика соответствующего документа нет в принципе, штрафовать по этой статье нельзя.
Повезло компаниям, которые состоят на учете в столичных ИФНС № 14, 17 и 21. Здесь не считают нарушением невыставление счета-фактуры на аванс при разнице между отгрузкой и оплатой в пять дней. Но самые продвинутые инспекторы работают в столичных инспекциях № 1, 5, 13, 21 и в подмосковной ИФНС по г. Дмитрову. Здесь считают, что авансовые счета-фактуры вообще не нужны, если отгрузка и оплата произошли в течение одного налогового периода и отсутствие документов не повлекло за собой уменьшение налоговой базы.
В столичных инспекциях № 2, 7, 23 и 43 нам посоветовали внимательно ознакомиться с Налоговым кодексом и после этого решать самим, выставлять или нет счет-фактуру на каждый аванс.
А в подмосковных МИФНС № 18 и 16 пока не слышали о нововведениях, так как УФНС по Московской области не рассылало разъяснений. Однако в самом управлении придерживаются жесткой позиции – счет-фактуру нужно выставлять на каждый аванс. «Если счет-фактура не выставлен, то соответственно покупатель не сможет сразу предъявить НДС к вычету до тех пор, пока не произойдет отгрузка», – поясняет Елена Муравьева, замначальника УФНС.
Как попасть на прием в налоговое управление
Раиса Томина, корреспондент «УНП»
С начала года в налоговых управлениях Московского региона изменилась структура руководства. В частности, были перераспределены направления работы между заместителями руководителей двух УФНС.
УФНС по г. Москве
К заместителю руководителя столичного управления Марианне Букеткиной теперь нужно обращаться по вопросам регистрации. Например, с жалобами на 46-ю инспекцию. Евгения Останина координирует работу по налогообложению физических лиц. Налогообложением компаний занимается Алла Чугунова. С жалобами по поводу проверок лучше всего прийти к Тамаре Пыхтиной. А вот работы по урегулированию задолженности контролирует Ольга Спицына.
Налоговики из московского УФНС предупреждают: для того чтобы попасть к ним на встречу, придется вначале пройти все инстанции – от руководства своей инспекции до ответственного отдела в УФНС.
УФНС по Московской области
Встреча с высшим руководством подмосковного управления назначается в течение семи дней, если вопрос сложный или предыдущие инстанции пройдены.
Руководитель УФНС Ирина Сорокина принимает посетителей каждую вторую среду месяца с 10.00 до 13.00. В это же время в четвертый вторник месяца налогоплательщики из МИФНС № 4, 12, инспекций Воскресенска, Дмитрова, Жуковского, Клина, Павловского Посада и Солнечногорска могут попасть на встречу к заместителю начальника УФНС Андрею Клюшкину. В первую пятницу месяца прием налогоплательщиков из МИФНС № 1, 6, 10, 11 17, инспекций Балашихи и Ногинска проводит Юрий Царикаев. Заместитель Елена Муравьева отвечает за работу отделов налогового аудита, налогообложения доходов физических и юридических лиц. С жалобами на инспекторов к ней могут обратиться компании и граждане, отчитывающиеся в МИФНС № 2, 5, 18, инспекциях по г. Ступино, Можайску, Наро-Фоминску, Чехову, Электростали и Рузскому району. Встречи проходят в первый четверг каждого месяца. Вячеслав Цой принимает визитеров в первую среду месяца. Он координирует работу по проведению проверок, регистрации компаний и предпринимателей, а также деятельность МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, МИФНС № 8, 9, 13, 19, инспекции по г. Домодедово, Егорьевску, Одинцово, Мытищам. Прием налогоплательщиков Московской области ведется по адресу: Москва, ул. Сивашская, д. 5.
Налоговикам объяснили, когда нужно срочно блокировать счета
Сергей Мышкин, корреспондент «УНП»
Столичное управление направило инспекциям рекомендации, в которых разъяснила, когда проверяющие могут блокировать счета компании или запрещать отчуждать имущество (копия документа есть в редакции). Речь идет о случаях, когда инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности и полагает, что не сможет без затруднений взыскать доначисленные суммы.Основанием для ареста счета при таких обстоятельствах является отсутствие компании по фактическому адресу или адресу ведения деятельности. Налоговикам также предписано приостанавливать операции сразу, как только они обнаружат, что компания выводит денежные средства (по банковским выпискам), в частности покупая векселя третьих лиц, особенно фирм-однодневок. Продает транспорт или недвижимость. Срочно освобождает свои офисы, склады и иные помещения. Переезжает в другое место или подала документы на ликвидацию или реорганизацию.
Правда, все эти основания по настоянию УФНС «желательно применять в совокупности».
Портрет инспекции. ИФНС № 1 по ЦАО г. Москвы: много доначисляет, но старые долги не взыскивает
Что плохого. Эта инспекция сравнительно много доначисляет по результатам камеральных и выездных проверок. В среднем на одну камеральную проверку в этой инспекции приходится 134 000 рублей доначислений, на выездную – 14 670 000 рублей (для сравнения: средний показатель по Москве – 108 000 рублей при «камералке», 8 227 000 рублей – при выездной).
Также эта инспекция выделяется тем, что активно проводит обследования помещений потенциальных однодневок. А еще никогда не забывает начислить штраф компаниям, которые не представили запрошенные сведения о контрагентах.
Выездная проверка в среднем длится 86 дней – немногим больше, чем в среднем по столице (82 дня).
Что хорошего. Больше половины (61%) проверок ККТ, которые проводит эта инспекция, проходят без штрафов (средний показатель по Москве – 62%). Без особого энтузиазма эта инспекция взыскивает с компаний задолженность прошлых лет: на уровне 6 процентов от общей суммы поступлений, тогда как средний показатель по городу – 20 процентов.
Руководитель инспекции. Гардава Маргарита Петровна принимает только по предварительной записи, сделанной через секретаря инспекции. Запись по телефону: (495) 628-98-71. Для записи попросят четко сформулировать вопрос и продиктовать его секретарю. После предварительного рассмотрения вопроса секретарь также по телефону сообщит о времени и дате приема.
Где находится. 107078, Москва, ул. Новая Басманная, д. 10. Проезд: пешком от метро «Красные ворота» либо от метро «Китай-город» троллейбусами 45, 25 до остановки «Музей декабристов».
Рекомендации московских налоговиков для реорганизованных компаний
Артем Щербаков, эксперт «УНП»
В помощь финансовым службам компаний, которые прибегли к реорганизации, мы обобщили последние рекомендации УФНС по г. Москве, посвященные этому вопросу.
Напомним, при реорганизации компаний налоговые обязательства переходят к правопреемнику (ст. 50 НК РФ). Передача имущества, дебиторской и кредиторской задолженности, а также налоговая и бухгалтерская отчетность оформляются специальным актом, который подписывают обе компании. С этого момента обязанность платить налоги за реорганизованное лицо возлагается на правопреемника. Штрафы он должен платить только те, которые были наложены до завершения реорганизации.
В ДЕТАЛЯХ. При выделении из состава компании одного или нескольких юридических лиц по общему правилу к выделившейся компании налоговые долги не переходят. Только если налоговики докажут, что реорганизация была направлена на уход от налогов, суд может привлечь выделившуюся организацию к ответственности за недоимку старой компании (п. 8 ст. 50 НК РФ).
Правопреемнику также могут перейти имущество или часть персонала. Здесь важно правильно определить стоимость активов и разобраться со сведениями о доходах работников.
Налоговики объясняют, что, если правопреемник обнаружит ошибки в отчетности, допущенные предшественником, их необходимо исправить. А также применить неучтенные вычеты по НДС.
Как столичные налоговики рекомендуют действовать при реорганизации компании
Ситуация
Разъяснения
налоговиков
Комментарий
«УНП»
Компания-правопреемник
получила имущество реорганизованной организации. Может ли компания учесть
дополнительные расходы, связанные с передачей имущества в ходе реорганизации?
Да,
может. У принимающей стороны эти расходы увеличивают стоимость имущества для
целей налогообложения прибыли (письмо от 07.06.08 № 19-14/054957)
Остаточная
стоимость имущества реорганизуемой компании определяется по данным налогового
учета передающей стороны на дату перехода права собственности. Эту стоимость
необходимо отразить в передаточном акте, который подписывают стороны при
реорганизации. Впоследствии принимающая сторона увеличит эту стоимость на
дополнительные расходы
Компания-правопреемник
обнаружила ошибку в декларации, которую сдала присоединенная организация. В
какую инспекцию нужно подать уточненную декларацию и доплатить налоги?
Исправленные
декларации подает правопреемник от своего имени в свою налоговую инспекцию.
При этом налоги по уточненной декларации нужно заплатить в бюджет по
местонахождению организации-предшественника, то есть по реквизитам налоговой
инспекции, где состояла на учете присоединенная компания (письмо от 25.06.08
№ 09-14/060023)
Если
буквально следовать разъяснениям налоговиков, то могут возникнуть проблемы –
из-за того, что компания-правопреемник будет перечислять налог от своего
имени, но в инспекцию, где состояла на учете присоединенная компания. Как нам
сообщили в УФНС, доплата может попасть в «невыясненные платежи». Поэтому
перед уплатой налогов лучше особо уточнить этот вопрос в каждой из налоговых
инспекций
Компания-правопреемник
нашла не учтенные предшественником счета-фактуры от поставщиков. Можно ли по
ним получить вычет?
Компания-правопреемник
может получить вычет по счетам-фактурам, которые были оформлены на
реорганизованную компанию. При этом правопреемнику нужно представить копии
документов, подтверждающих фактическую оплату налога, то есть платежных
поручений на оплату денег по этим счетам-фактурам поставщикам (письмо от
23.06.08 № 09-14/060023)
Вычеты,
которые использует правопреемник за реорганизованную компанию, отдельно
отражают в декларации. Их включают в графу 4 строки 220 декларации по
НДС (п. 25 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость)
Сотрудники
реорганизованной компании были переведены в штат организации-правопреемника.
Какие доходы указывать в справке 2-НДФЛ и нужно ли представлять сведения за
предшественника?
Компания-
правопреемник не обязана представлять сведения о доходах сотрудников,
выплаченных предшественником. Это не предусмотрено Налоговым кодексом.
Правопреемник указывает в справках 2-НДФЛ только те доходы, которые были
выплачены работникам уже после реорганизации и перевода в новую организацию
(письмо от 01.04.08 № 09-14/031191)
Статья 50
Налогового кодекса предусматривает переход обязанности только по уплате
налогов. Обязанность по подаче сведений остается за предшественником.
Учитывая разъяснения налоговиков, компания-правопреемник не несет
ответственности, если сведения не были представлены до реорганизации
В счете-фактуре может стоять сокращенный номер платежки
Лев Бряков, корреспондент «УНП»
Вычеты НДС правомерны, даже если в счете-фактуре продавец написал сокращенный номер платежного поручения. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 21.01.09 № КА-А40/13256-08. Инспекторы МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в ходе камеральной проверки признали счета-фактуры с неполными номерами платежек составленными с нарушением статьи 169 НК РФ и отказали Ангарской нефтехимической компании в вычетах. А также доначислили налог и пени. Спор, который в итоге закончился победой компании, дошел до суда. Судьи не признали нарушением неполные номера платежек, сославшись на положение Центробанка РФ от 03.10.02 № 2-П. Оно позволяет сокращать номера поручений, состоящие более чем из трех цифр. По словам Виктора Маслова, руководителя юридического отдела компании, этот довод они приводили налоговикам еще в ходе досудебного разбирательства. Но инспекторы его во внимание не приняли.
Отметим, что еще в позапрошлом году Минфин разъяснил: указание в строке 5 «К расчетно-платежному документу» счета-фактуры трехзначного номера поручения не является нарушением. И налог по такому документу принимается к вычету в общем порядке (письмо от 07.11.07 № 03-07-11/556).
Горячая линия
Налоговые проверки
На вопросы отвечает Светлана Давидчук, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области.
Инспекторы вправе проверить только периоды, по которым известна налоговая база
– У нас сейчас идет выездная налоговая проверка, проверяют период с 2006 по 2008 год. Сроки сдачи бухгалтерского баланса и многих годовых деклараций за 2008 год еще не наступили, поэтому эти отчеты у нашей организации еще не готовы. Вправе ли инспекторы проверить правильность расчета и уплаты ЕСН, налога на прибыль, налога на имущество за 2008 год и требовать представить документы для его расчета?
– Нет. Эти налоги по итогам года вашей компанией еще не рассчитаны и декларации за 2008 год не представлены. А инспекторы могут проверять правильность расчета только тех налогов, по которым уже известна налоговая база. То есть она либо задекларирована, либо срок сдачи отчетности, который предусмотрен кодексом, уже наступил. В вашем случае проверить могут отчетность по ЕСН, налогу на прибыль и налогу на имущество за девять месяцев.
– Допустим, что инспекторы обнаружат в отчетности за девять месяцев ошибки. Могут ли они оштрафовать нашу компанию по статье 122 Налогового кодекса?
– Нет, штраф по этой статье предусмотрен за неуплату или неполную уплату налога. А значит, в данном случае неприменим. Ведь налоговым периодом по ЕСН, налогу на прибыль и налогу на имущество является календарный год и при проверке девятимесячной отчетности инспектор может выявить неправильное исчисление авансовых платежей, но не налога. Однако не исключена ответственность по статье 120 Налогового кодекса при условии, что в ходе выездной проверки будет выявлено грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
Штрафы за непредставление документов к пояснениям незаконны
– В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2008 года у нас был заявлен убыток. Из инспекции мы получили требование представить в течение пяти дней пояснения по декларации, в частности регистры налогового учета и расшифровку расходов. Если мы их не представим, инспекторы грозят нам штрафами за непредставление документов по статье 126 Налогового кодекса. Насколько это правомерно?
– Действительно, при камеральной проверке инспекторы могут потребовать представить им в течение пяти дней пояснения к декларации. Такое право им дано пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса. А вот представление дополнительных документов, подтверждающих правильность расчета налога, является правом, а не обязанностью компании. Это следует из пунктов 4 и 7 статьи 88 кодекса. Поэтому штрафовать компанию за их непредставление инспекторы не вправе.
– А как именно нужно представлять такие пояснения? Можно их, например, дать инспектору в телефонном разговоре? Или нужно лично явиться в инспекцию или представить их в письменном виде?
– Порядок представления таких сведений кодексом не урегулирован. А значит, компания вправе сама решить, как и в какой форме представлять пояснения. Надежнее и правильнее, конечно, будут письменные пояснения.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Есть мнение, что убыток по своей природе является льготой. Ведь компания в будущем уменьшает на его сумму налоговую базу. А значит, инспекторы вправе проверить его сумму. Но это некорректно. Убыток не отвечает понятию льготы (п. 1 ст. 56 НК РФ).
Важна не дата выставления требования о представлении документов, а дата его получения
– На днях наша организация получила из инспекции требование представить документы в рамках встречной проверки одного из контрагентов. Само требование датировано 28 октября 2008 года. Должны ли мы в этом случае представить документы по такому требованию?
– Да, конечно. Обязанность представить инспекции такие документы в рамках встречной проверки прямо следует из пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса.
– А как в этом случае определить срок, в течение которого нашей компании нужно будет представить документы?
– При расчете сроков представления документов нужно отталкиваться от даты, когда вы фактически получили такое требование. Ведь представить документы или сообщить о том, что ваша организация ими не располагает, нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Это следует из пункта 5 статьи 93.1 кодекса. Напомню, за непредставление таких сведений или их представление с нарушением сроков компании грозит штраф по статье 129.1 Налогового кодекса и статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.
Вновь созданные компании и их подразделения от выездных проверок не освобождены
– Наша компания зарегистрирована чуть больше года назад. Недавно инспекция назначила в отношении нас выездную налоговую проверку. Насколько это правомерно, учитывая, что мы являемся вновь созданной организацией?
– Налоговый кодекс не устанавливает мораторий на проверки вновь созданных организаций. А значит, действия инспекторов не противоречат налоговому законодательству и они вправе назначить выездную проверку, если у них есть для этого достаточные основания.
– А как же ограничения, которые установлены в пункте 4 статьи 7 Федерального закона от 08.08.01 № 134-ФЗ? Там, в частности, сказано, что вновь созданное малое предприятие запрещено проверять раньше чем через три года с момента его регистрации.
– В данном случае он неприменим. Это связано с тем, что указанная норма не распространяется на мероприятия налогового контроля, к которым относятся выездные налоговые проверки. Основание – пункт 3 статьи 1 закона № 134-ФЗ.
– Такой порядок проведения налоговых проверок действует также в отношении вновь созданных обособленных подразделений?
– Да, конечно. Никаких ограничений в отношении сроков их проверки в налоговом законодательстве не установлено.
Документы при «встречках» лучше представлять по максимуму
– Получили из налоговой инспекции требование представить документы в рамках встречной проверки одного из наших контрагентов по НДС. Среди запрошенных документов – учетная политика, штатное расписание, договор аренды. Вправе ли мы их не представлять, мотивируя это тем, что они напрямую не относятся к сделкам с контрагентом?
– Вообще четкий перечень документов, которые нужно представить в связи с проверкой контрагента, кодексом не установлен. Но в любом случае запрашиваемые документы должны быть связаны с операциями, проводимыми между вашей компанией и контрагентом.
– Но штатное расписание и тому подобные документы не связаны со сделками.
– Несмотря на то что они прямо со сделкой не связаны, их лучше все-таки представить. Они позволят дополнительно обосновать реальность заключенных между вами сделок. Например, штатное расписание подтверждает, что в компании действительно есть персонал и она фактически осуществляет свою деятельность. А учетная политика даст представление о налоговом режиме, который применяет ваша компания.
Справки даем
Отступные за увольнение можно учесть в расходах полностью
«…Часть сотрудников увольняется из нашей компании по соглашению сторон. Размер компенсации всем им установлен индивидуально дополнительным соглашением к трудовому договору. Можно ли учесть такую выплату в расходах при расчете налога на прибыль и если да, то в каком размере?..»
Из письма бухгалтера Светланы Березиной, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Светлана, вы можете учесть такие расходы полностью (ст. 255 НК РФ). Аналогичный вывод следует и из письма УФНС России по г. Москве от 19.11.08 № 19-12/107952. В нем чиновники подтвердили, что учесть отступные можно в сумме, которая указана в дополнительном соглашении к трудовому договору.
Излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ отражают отдельно
«…Сотрудник уволился из компании летом прошлого года. Справку 2-НДФЛ мы ему при увольнении не выдавали. При составлении справки о доходах за 2008 год выяснилось, что мы излишне удержали с него налог. Связаться с ним, чтобы вернуть ему налог, мы не смогли. Как заполнить справку?..»
Из письма бухгалтера Светланы Березиной, г. Москва
Отвечала Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области
Светлана, невозвращенную переплату нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2008 год в графе 5.9 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Если потом бывший сотрудник обратится к вам с заявлением на возврат налога, данные о возврате налога нужно будет отразить в справке о доходах по этому сотруднику за 2009 год по строке 5.5 «Сумма возврата налога по перерасчету с доходов с прошлых лет». Уточненную справку 2-НДФЛ за 2008 год подавать не нужно.
Данные о движении денег по счетам контрагента относятся к налоговой тайне
«…Мы планируем заключить контракт на крупную сумму, поэтому руководство хочет убедиться в платежеспособности контрагента. В этих целях мы обратились в банк контрагента с просьбой предоставить информацию о наличии или отсутствии средств на его банковских счетах. Однако в банке нам предоставить такую информацию отказались. Насколько это правомерно? И можно ли получить такую информацию в налоговой инспекции?..»
Из письма главного бухгалтера Полины Ростовой, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Полина, действия банка правомерны. Данные по операциям и счетам компании относятся к банковской тайне, поэтому эту информацию банк может выдать только самой организации-клиенту либо суду или некоторым ведомствам, как, например, налоговой инспекции или таможенной службе (ст. 26 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
Обращаться за подобной информацией в налоговую инспекцию, в которой ваш контрагент состоит на учете, по нашему мнению, также не имеет смысла. Инспекторы наверняка откажут вам в предоставлении таких сведений. Ведь данные о состоянии банковских счетов контрагента, в том числе наличии либо отсутствии на них денежных средств, относятся к налоговой тайне (ст. 102 Налогового кодекса). Аналогичное мнение специалисты УФНС России по г. Москве озвучили и в письме от 31.12.08 № 09-17/122410. Вместе с тем на сайтах многих УФНС сейчас вывешены списки компаний, задолжавших бюджету. Наличие или отсутствие вашего партнера в этом списке может отчасти помочь составить представление о его платежеспособности.
Заключение центра техобслуживания от штрафа за неприменение ККТ не освободит
«…При проверке правильности применения ККТ инспекторы обнаружили, что пробитый на кассовой машине чек не отражен в отчете по ЭКЛЗ. На этом основании нашу компанию оштрафовали за неприменение кассовой техники по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Но, как выяснилось, это было связано с отключением ЭКЛЗ. Насколько правомерен штраф, учитывая, что в заключении обслуживающего нас ЦТО зафиксировано, что пломбы на нашей кассовой машине не нарушены, а значит, доступа к памяти ККТ не было?..»
Из письма главного бухгалтера Натальи Иванеевой, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Наталья, эти аргументы, к сожалению, могут не сработать. Свидетельство тому – постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.02.09 № КА-А40/13386-08. Наличие заключения центра технического обслуживания ККТ о том, что пломбы на кассовой машине не нарушены и у компании не было доступа к фискальной памяти, не убедило судей в невиновности компании.
Вообще ответственность за использование контрольно-кассовой техники без ЭКЛЗ или с неисправным блоком ЭКЛЗ прямо в пункте 1 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 31.07. 03 № 16 не предусмотрена. Несмотря на это, судьи Федерального арбитражного суда Московского округа приравняли использование кассовой машины с отключенным блоком ЭКЛЗ к использованию кассовой техники с фискальной памятью в нефискальном режиме и на этом основании посчитали штраф за неприменение ККТ обоснованным. По мнению судей, компания не смогла подтвердить, что она приняла все зависящие от нее меры, чтобы применяемая кассовая техника отвечала требованиям статьи 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ст. 2.1 Кодекса об административных правонарушениях).
Как мы выяснили у специалистов ЦТО, при поломке ЭКЛЗ кассовая машина, как правило, выдает сообщение об ошибке и блокирует работу ККТ. Но если аппарат, несмотря на отключение ЭКЛЗ, продолжает пробивать кассовые чеки, то, по мнению специалистов ЦТО, это скорее всего связано с настройкой самого блока ЭКЛЗ. В этом случае кассовая машина ошибок не выдает. Подобная настройка может быть вызвана техническим браком ЭКЛЗ, но чаще все-таки является результатом ошибочных действий специалиста ЦТО. Их компания самостоятельно выявить не может. А значит, это может быть дополнительным аргументом в защиту того, что штраф за неприменение ККТ неправомерен.
Данные о несовершеннолетних учредителях тоже включаются в ЕГРЮЛ
«…Одним из участников организации недавно стал несовершеннолетний сын одного из учредителей. В заявлении о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме № Р14001 в числе данных об учредителе нужно указать его паспортные данные. Как его заполнить в этом случае, учитывая, что паспорта у такого учредителя еще нет?..»
Из письма главного бухгалтера Екатерины Ступиной, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Екатерина, в вашем случае эти данные не заполняются. Такой вывод можно сделать из письма УФНС России по г. Москве от 26.12.08 № 09-17/121126.
В нем чиновники также подтвердили, что каких-либо ограничений, запрещающих участие несовершеннолетних в компании, в законодательстве нет (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Причем каких-либо особенностей в порядке внесения таких сведений в ЕГРЮЛ нет ни в Федеральном законе от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ни в Методических разъяснениях по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица (утв. приказом ФНС России от 01.11.04 № САЭ-3-09/16@).
Вывоз и утилизация строительного мусора: вывоз мусора строительного atom-ooo.ru.
