ВРЕМЯ ПЛАТИТЬ ДАНЬ И ВРЕМЯ ВОЗВРАЩАТЬ
Всем известно, что каждый гражданин обязан быть добросовестным налогоплательщиком. Но далеко не все знают, что в некоторых случаях этот самый гражданин может получить часть уплаченных налогов обратно. Точнее, часть или всю сумму налога на доход физических лиц (НДФЛ), или, как принято говорить в народе, подоходного налога.Но, прежде чем начать разговор с мытарями о возврате налога, или, как говорят профессионалы, о получении налогового вычета, надо рассказать налоговикам буквально обо всех своих доходах. Причем ваша налоговая декларация за прошлый год должна попасть в фискальную службу до 1 мая текущего года (в этом году, поскольку 30 апреля приходится на выходной, последний день сдачи декларации - 3 мая).Бланки налоговых деклараций можно получить в налоговых инспекциях города, кроме того, программа по автоматическому заполнению декларации размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru и на сайте Управления ФНС России по Санкт-Петербургу www.r78.nalog.ru Можно заполнить декларацию в Интернете, распечатать и представить в налоговую инспекцию. Послать декларацию по почте можно, а вот по Интернету нельзя: у большинства россиян отсутствует электронная подпись налогоплательщика.
СНАЧАЛА ЗАЯВИ О СВОИХ ДОХОДАХ...
Проясним еще несколько вопросов. Во-первых, кто вообще обязан представлять декларации? По словам и. о. начальника отдела налогообложения физических лиц Уравления ФНС России по Санкт-Петербургу Марины Спиридоновой, с 1 января 2005 года утверждены две формы налоговых деклараций. Это - декларация по форме 4-НДФЛ, которая представляется рядом предпринимателей, и декларация по форме 3-НДФЛ - ее обязаны представлять те же предприниматели, а также ряд физических лиц. Что касается физических лиц, то декларацию обязательно нужно заполнить тем, кто претендует на получение имущественного налогового вычета (возврат налога на доход) в связи с приобретением жилья. Точно так же декларацию должен заполнить человек, который рассчитывает на социальные налоговые вычеты, связанные с платным обучением или лечением. Кроме того, декларацию обязаны представлять те люди, которые получили доходы от продажи любой собственности - от дома, пакета акций, машины и до брошки, пары туфель и т. д. И те, кто выиграл в лотерею или сэкономил на процентах по кредиту, ставка по которому была ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России. И, наконец, декларацию обязан заполнить человек, который получал денежки на работе, а вот налог на доход с него почему-то не удержали, а также тот, кто получал доходы за рубежом. Для заполнения декларации вам потребуется справка с места работы (или справки, если вы работаете в нескольких местах) по форме 2-НДФЛ. Повторюсь: указывать в декларации нужно абсолютно все доходы, даже не подлежащие налогообложению. Допустим, доход от продажи квартиры указывать надо, хотя он фактически налогом не облагается. (Налог не берется, если недвижимость продана по цене до 1 млн. рублей при условии, что вы владели ею менее 5 лет, и с любой суммы при условии, что вы владели недвижимостью более 5 лет). Доход от продажи машины указывать надо, хотя при определенных условиях он тоже налогом не облагается. (Налог не берется, если машина продана по цене до 125 тыс. рублей при условии, что машина находилась в вашей собственности менее 3 лет, и с большей суммы, если вы сохранили документы, подтверждающие, что вы купили дороже, чем продали, или что машина была в собственности больше 3 лет).
...А ПОТОМ ПОПРОСИ ДЕНЬГИ
Как уже было сказано, вы можете вернуть налог на доход в связи с покупкой жилья. Это можно сделать в течение трех лет с момента сделки, т. е. этот год последний, когда можно подать декларацию за 2002 год и претендовать на возврат налога. Еще интересный момент. Допустим, человек купил квартиру в 1998 году и получил действовавшую в то время налоговую льготу, а в 2004-м продал квартиру и купил другую. Может ли он рассчитывать на возврат налога? "Имущественная льгота, - говорит Марина Спиридонова, - предоставляется один раз в жизни, но, поскольку с 1 января 2001 года у нас вступил в силу Налоговый кодекс, то гражданин, который по НК не пользовался налоговыми льготами, связанными с приобретением жилья, имеет право ими воспользоваться. Тем более что и условия предоставления льгот по НК иные, чем были до него. В частности, если до 2001 года налог возвращался в течение не более трех лет, то по НК - до полного использования льготы. Что это значит? Это значит, что если в 2004 году вы приобрели квартиру за 1 млн. рублей (это максимальная сумма, с которой государство может вернуть налог), то вам вернут 13% от этой суммы - 130 тыс. рублей. Правда, всю сумму сразу получит тот, кто внес в государственную казну НДФЛ за 2004 год в сумме не менее 130 тыс. рублей. Если налог составил 13 тыс. рублей, то и вернут, соответственно, 13 тыс. рублей. Получается, что если в ближайшие 10 лет сумма вашего дохода и НДФЛ не изменится, то государство будет возвращать вам 130 тыс. рублей 10 лет. Кстати, с 2005 года введена поправка в НК, направленная на развитие системы ипотечного кредитования и вообще любого кредитования на покупку жилья. Суть ее в том, что при покупке недвижимости с использованием целевого кредита или займа возвращается не только 13% с 1 млн. рублей, но и 13% от суммы процентов, которые были выплачены по кредиту". Кроме имущественного налогового вычета, может быть еще и социальный. При этом налогоплательщик может получить возврат НДФЛ в сумме, не превышающей 13% от 38 тыс. рублей (4940 рублей), даже если он потратил на свое лечение или лечение членов своей семьи (включая санаторное) гораздо больше. Но при условии, что за год вы внесли в государственный кошелек НДФЛ не менее 4940 рублей; если менее, то получите ровно столько, сколько отдали. На следующий год льгота не переходит. Справедливости ради заметим, что дорогостоящее лечение, например операция на сердце, - это отдельная статья: там обещают вернуть13% со всей суммы, затраченной на лечение, но не больше суммы, которую вы заплатили казне за год. Примерно такая же картина, если налогоплательщик или его дети получают платное образование: максимальный размер возврата налога тоже равен 13% от 38 тыс. руб. на каждого обучающегося в год. Льгота распространяется на тех, кто получает высшее образование, учится в аспирантуре, колледже или лицее. Если речь идет о льготе в связи с платным образованием детей, то, во-первых, дитяти должно быть не больше 24 лет, и, во-вторых, должно учиться на очном отделении. Сам же налогоплательщик может учиться хоть всю жизнь (очно), и всю жизнь ему будет положена льгота по НДФЛ. Надо только иметь в виду, что медицинское или учебное заведение, в котором вы лечитесь или учитесь, должно иметь статус учреждения и государственную лицензию на свою деятельность.
/Петербургский Час пик, 16.03.2005/
*******
На этой неделе на письма наших читателей ответил Виктор Нефтеев, налоговый консультант фирмы "Элита Компани"
***
- Первое письмо пришло к нам от Людмилы Василенко. Фирма, в которой она работает, оказала материальную помощь сотруднику и выделила на похороны его матери 30 тысяч рублей. Надо ли нам брать в расчет ЕСН и НДФЛ эту сумму?
- Этого делать не надо. Для расчета НДФЛ не принимают суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК). Это же относится и к ЕСН: в расчет по нему также не принимают эти суммы (п. 3 ст. 238 НК).
***
- Следующее послание - от Дмитрия Оленцова. Он просит ответить на вопрос, признают ли в налоговом учете взносы по пенсионному страхованию и взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании на дату начисления при методе начисления.
-Да, конечно, такие расходы признают на дату начисления. Объясню почему. Дело в том, что средства на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируют за счет обязательных взносов от страхователей. Такие взносы относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК).
Что касается взносов на пенсионное страхование, то нужно отметить, что они не отвечают понятию налога. Но при этом нужно учитывать, что к расходам на оплату труда относят суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования. Беря это во внимание, можно сказать, что суммы страховых взносов не включают в расходы ни на оплату труда, ни в состав затрат на уплату единого социального налога. При этом их отражают в составе прочих расходов и, следовательно, учитывают как косвенные траты.
Порядок же определения даты признания расходов при использовании метода начисления описан в статье 272 Налогового кодекса. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов для затрат в виде налогов, сборов и других обязательных платежей признают дату начисления налогов и сборов.
Таким образом, суммы взносов по пенсионному страхованию, а также по социальному страхованию нужно отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А признавать их в налоговом учете необходимо на дату начисления указанных взносов.
***
- К нам обратился Владимир Пономарев. Его компания применяет упрощенку по методу "доходы, уменьшенные на величину расходов". Бухгалтера в фирме нет, ведение же бухгалтерского учета делает другая фирма. Он спрашивает, имеет ли право предприятие отнести к материальным расходам затраты на оплату бухгалтерского обслуживания.
- Как известно, перечень расходов, на которые упрощенец уменьшает сумму полученных им доходов, является закрытым. А материальные расходы компании, применяющей упрощенку, принимают в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса.
В частности, к ним относят затраты упрощенца на приобретение работ и услуг производственного характера. Но, к сожалению, бухгалтерские услуги, оказываемые сторонними фирмами, не являются услугами производственного характера. То есть затраты фирмы-упрощенца на их оплату нельзя отнести к материальным расходам.
В статье 346. 16 кодекса не поименованы затраты на оплату бухгалтерского обслуживания, которое будет делать другая компания. Поэтому компания не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при расчете базы по единому налогу.
***
- Далее письмо от Ирины Макеевой. Ее компания переведена на ЕНВД. Па предприятии все выплаты социального характера производят из прибыли текущего года. Ее интересует, нужно ли начислять на выплаты сотрудникам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
~ Как известно, перевод на уплату единого налога на вмененный доход заменяет платежи по ЕСН. Но страховые взносы в Пенсионный фонд "вмененные" компании платить должны.
Для работодателей объектом по ЕСН признают выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (п. 1 ст. 236 НК). Социальные выплаты и вознаграждения не признают объектом налогообложения, если у компании они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК). Такую норму не распространяют на фирмы, которые не платят налог на прибыль и к которым также относят компании, переведенные на ЕНВД. Значит, если выплаты социального характера, производимые "вмененной" фирмой, не входят в список сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН, эти выплаты облагают страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
***
- Мария Беляева спрашивает: можно ли суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, направлять на исполнение обязательств по уплате социолога?
- В Налоговом кодексе написано, что уплату налога осуществляют отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Сумму НДС, подлежащую возврату, направляют в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей по уплате налогов. Надо заметить, что суммы этого налога, подлежащие возмещению из федерального бюджета, можно направлять на платежи по ЕСН только в части, которую перечисляют в федеральный бюджет, а также на уплату пеней, погашение недоимки и сумм налоговых санкций по этому налогу. Такое мнение было высказано в письме МНС от 1 августа 2002 г. N БЕ-6-05/1150.
***
- И наконец, письмо Ольги Калашниковой. Она пишет, что в порядке дарения получила два гаражных бокса. Полог на дарение оказался очень большим, так как его стоимость составила более 2550-кратного размера МРОТ. На просьбу о предоставлении рассрочки в налоговой инспекции ответили отказом, сославшись на то, что проект приказа о ее предоставлении еще не разработан. Как нужно поступить в этой ситуации?
- По договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность. Договор дарения недвижимого имущества должен быть зарегистрирован.
Если стоимость имущества, переходящего в порядке дарения детям, свыше 2550-кратного размера МРОТ, то его рассчитывают по ставке 176, 1-кратного МРОТ плюс 15 процентов от стоимости имущества, превышающей это ограничение.
Граждане, проживающие в России, платят налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения из налоговой инспекции. В случае необходимости инспекция может предоставлять гражданам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога. Правда, тут существует ограничение по срокам: рассрочка не должна превышать два года с уплатой процентов в размере 0, 5 ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке России.
Изменение же срока уплаты налога можно производить под залог имущества (п. 5 ст. 61 НК). Решение об этом должен принять "федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов". Если же рассрочку предоставляют под залог имущества, решение об этом вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.
Для получения рассрочки нужно удовлетворять требованиям, которые прописаны в статье 64 Налогового кодекса. Например, это может быть угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК). В этом случае на сумму задолженности проценты не начисляют. Далее нужно подать заявление о предоставлении рассрочки с указанием оснований. К этому заявлению приложить документы, подтверждающие наличие оснований. Отказать в рассрочке инспекторы не в праве, если ситуация удовлетворяет требованиям, изложенным в пунктах 1 и 2 статьи 64 кодекса.
***
На сайте buhgalteria. ru был проведен опрос: "Как вы считаете, смогут ли фирмы повлиять на ход проводимой ныне налоговой реформы?"
- 64 % опрошенных считают, что коммерческие организации, безусловно, смогут оказать влияние на проведение налоговой реформы, поскольку теперь при правительстве создана рабочая группа из представителей бизнеса, которая поможет компаниям
- 32 % респондентов уверены в том, что фирмы повлияют на ход реформы, но только в том случае, если мнение предпринимателей совпадет с мнением российского правительства
- 4 % бухгалтеров являются неисправимыми пессимистами. Они убеждены, что эта реформа не принесет фирмам ощутимой пользы, их мнение не будет учтено. "Эта мера только для галочки" , - утверждают посетители сайта
/Вестник Московского Бухгалтера, 14.03.2005/
|
