Зачастую вычет по НДС напрямую зависит от расторопности инспекторов той ИФНС, в которой на учете состоит контрагент компании. Особо трепетно в налоговых относятся к запросам по «встречкам» от межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, а также если речь идет о сумме более 5 млн рублей.
Лидия Носова, корреспондент «УНП»
Иначе в лучшем случае инспекторы не глядя отправляют в ответ на запрос документы, присланные контрагентом. В худшем – шлют отписку о том, что контрагент отсутствует или не сдает отчетность. Это следует из документа столичного налогового управления, подготовленного по итогам анализа работы отделов встречных проверок за девять месяцев текущего года. На основе этого документа (копия имеется в редакции) мы составили свой рейтинг столичных инспекций (см. таблицу на стр. 2). Из него видно, как они работают с запросами о контрагентах проверяемых налогоплательщиков.
Для рейтинга были выбраны три показателя. Во-первых, процент поступивших в инспекцию и исполненных поручений об истребовании документов. Чем больше ИФНС отработала поручений, тем выше балл ей присваивался. Во-вторых, процент неисполненных поручений, по которым истек срок исполнения. Соответственно чем больше в инспекции накопилось запросов без ответа, тем меньший балл она получила в рейтинге. И в-третьих, мы «штрафовали» те инспекции, которые привлекают компании к ответственности за непредставление документов о контрагентах (ст. 129.1 НК РФ). Другими словами, больший балл присваивался тем инспекциям, которые меньше других штрафуют.
В итоге первое место в рейтинге заняла ИФНС № 19, которая выполнила все полученные поручения, не нарушила сроков исполнения документов и никого не оштрафовала за непредставление сведений по встречной проверке. Кстати, в данной инспекции самый низкий уровень укомплектованности отдела встречных проверок: примерно половина рабочих мест в отделе – вакантны. А на последнем месте оказалась налоговая инспекция № 27: почти 50 процентов всех присланных в нее запросов остались без ответа. При этом налогоплательщиков этой инспекции исправно штрафуют за непредставление сведений.
«Встречные» антирекорды
Самая загруженная – инспекция № 9: получила в 2008 году больше всех поручений об истребовании документов у контрагентов налогоплательщиков – 15 800.
Самая необязательная – инспекция № 27: не исполнила в 2008 году 3733 запроса.
Самая неторопливая – инспекция № 43: 223 дня не могла ответить на запрос по «встречке».
Самая нетребовательная – инспекция № 5: 631 компания не выполнила ее запрос о представлении сведений.
Самая суровая – инспекция № 13: она составила 190 протоколов об административной ответственности за непредставление сведений по встречной проверке.
Работодателей могут обязать переучить сотрудников, попавших под сокращение
В 2009 году столичным компаниям, прежде чем уволить сотрудника по сокращению штатов, возможно, сначала придется переучить его новой профессии. Эта норма включена в проект Трехстороннего мирового соглашения, которое ежегодно подписывают правительство Москвы, Московское объединение профсоюзов и работодатели. Об этом сообщил «УНП» председатель Комитета общественных связей правительства г. Москвы Александр Чистяков.
Олег Жук, корреспондент «УНП»
Это же положение есть и в соглашении 2008 года, однако сейчас оно звучит как пожелание и не обязательно с точки зрения законодательства. Между тем с 1 января вступает в силу Закон г. Москвы от 01.10.08 № 6 «О занятости населения в городе Москве». Он вводит так называемое опережающее обучение для увольняемых сотрудников компаний: работодатель должен профинансировать обучение новой профессии (или повышения квалификации по имеющейся – по выбору сотрудника), если он планирует его уволить по сокращению штатов. Причем происходить это будет до того, как будет подписан приказ об увольнении.
Сообщать в Фонд занятости обо всех сокращаемых работодатели должны за три месяца до сокращения, после чего с фондом будет подписан договор о помощи в трудоустройстве увольняемых. По этому же договору сотрудники службы занятости подберут курсы для обучения (повышения квалификации), а работодатель их оплатит.
Теперь организации при заключении коллективного договора с работниками обязаны включить в него пункт об опережающем обучении.
В Москве арестовали аудитора, якобы научившего компанию «схеме»
В Москве арестован управляющий партнер аудиторской компании Firestone Dunkan Сергей Магницкий. Его подозревают в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере (п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса). Милиция обвиняет его в разработке «схемы», с помощью которой компании-клиенты незаконно пользовались налоговыми льготами.
Светлана Кудрявцева, корреспондент «УНП»
Милиция считает, что аудитор надоумил калмыцкие компании ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» фиктивно принять в штат инвалидов с тем, чтобы они составляли более 50 процентов сотрудников. Таким образом, компании получили налоговую льготу и сэкономили на налоге на прибыль в той части, которую зачисляют в региональный бюджет. В 2002 году ставка налога в республике для соответствующей категории льготников составила 10,5, в 2003-м – 12, в 2004-м – 13, а с 2005-го – 13,5 процента (по Закону Республики Калмыкия от 17.06.02 № 718-II). В результате, как считают следователи, компании не доплатили налогов на 100 млн рублей.
По версии Следственного комитета при МВД России, Сергей Магницкий лично участвовал в ведении бухгалтерского и налогового учета обоих обществ. Как поведали «УНП» в пресс-службе МВД, он сам нашел в Элисте несколько инвалидов и уговорил их за определенную плату числиться работниками этих компаний. На самом деле, считают следователи, они не работали и зарплату не получали: «Некоторые из сотрудников-инвалидов имели не только физические, но и умственные отклонения. При этом они числились на должностях финансовых аналитиков. Естественно, они понятия не имели, кто является их работодателем и в чем заключается их работа», – заявила Ирина Дудукина, начальник отдела по связям со СМИ Следственного комитета при МВД России.
В компании Firestone Dunkan считают подозрения милиции в отношении своего сотрудника абсурдными. Джеймисон Файерстоун, глава аудиторской компании Firestone Dunkan, сообщил «УНП», что дело об уклонении от уплаты налогов – это лишь формальный повод, чтобы устранить Сергея Магницкого от работы.
О переходе на электронную отчетность стоит предупредить инспекцию
Некоторые московские налоговые инспекции просят уведомлять их о переходе на сдачу отчетности через интернет.
Антон Летов, корреспондент «УНП»
Наш опрос показал: 22 процента московских ИФНС считают, что при переходе на сдачу отчетности в электронном виде компания должна оперативно представить в отдел камеральных проверок копию договора с провайдером. Договор ждут от компаний в налоговых инспекциях № 2, 17, 22, 28. А в ИФНС № 3, 8, 21, 43 просят приложить к договору еще и копию платежного поручения об оплате услуг провайдера. Только одну платежку (без договора) можно сдать в налоговую инспекцию № 35. Она нужна «для статистики», как сообщили в этой налоговой. А в ИФНС № 26 рекомендовали уведомить своего инспектора хотя бы по телефону. В налоговой инспекции № 14 при подключении к системе сдачи отчетности в электронном виде ждут уведомление от оператора, с которым заключен договор.
При этом в инспекциях № 4, 5, 6, 7, 9, 10, 13, 15, 29, 34, 32, 31, 30, 33, 36 вообще ничего не требуют от налогоплательщиков.
А в ИФНС № 16 и 37 рекомендуют перед отправкой отчетности прислать тестовое сообщение. Это даст возможность проверить, нормально ли работает программа. После отправки теста нужно позвонить в отдел по работе с налогоплательщиками и выяснить, дошло ли тестовое письмо.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы
Сообщает, что для получения копии учредительных документов необходимо представить в канцелярию инспекции следующие документы: запрос (с печатью организации, подписью руководителя, ИНН, ОГРН); квитанцию об оплате госпошлины (оригинал с отметкой банка); копии документов, которые необходимо заверить (устав, учредительный договор и т. д.); документы на юридический адрес (договор аренды).
Просит о фактах ненадлежащего исполнения банками платежных поручений на перечисление налогов незамедлительно ее информировать.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы
Не принимает документы, в которых не указаны ИНН, КПП, ОГРН и телефон компании.
Регистрирует документы, принесенные в инспекцию за 30 минут до конца рабочего дня, строго следующим рабочим днем.
Поясняет, что декларации с наложенным административным штрафом за просрочку сдают только в кабинет 119 инспекторам Шатохиной Маргарите Владимировне и Монасыповой Эльвире Шамилевне (внутренний телефон – 186-44). Декларации вправе сдавать либо руководитель, либо главный бухгалтер, ответственный за данный период. При себе необходимо иметь паспорт, копию свидетельства о постановке компании на учет, приказ о назначении на должность, оригиналы деклараций в трех экземплярах.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 3 по ЦАО г. Москвы
Выдает в канцелярии справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций только после подписания акта сверки. Сверка проводится в кабинете 322.
Принимает письма от юридических лиц о зачете, возврате денежных средств только после проведения сверки по налогам в кабинете 322.
Незаконных арестов расчетных счетов компаний станет меньше
Если по итогам налоговой проверки ИФНС вынесла решение о привлечении компании к ответственности за совершение налогового правонарушения, то заблокировать счет она вправе только после наложения запрета на отчуждение имущества. Причем стоимость имущества компании по данным бухучета должна быть меньше суммы недоимки, пеней и штрафов, начисленных по итогам проверки.
Ирина Скачкова, корреспондент «УНП»
Об этой норме Налогового кодекса (п. 10 ст. 101 НК РФ) специалисты московского УФНС были вынуждены напомнить рядовым инспекторам внутренним письмом (есть в распоряжении редакции).
В УФНС неожиданно для себя выяснили, что с 2007 года (когда вступила в силу эта норма кодекса) запрет на отчуждение имущества применила лишь ИФНС № 9 в отношении 69 налогоплательщиков. Еще пять инспекций столицы почти за два года вынесли этот запрет в отношении пяти налогоплательщиков.
Поэтому УФНС ввело ежемесячную отчетность для налоговых инспекций по своевременному применению обеспечительных мер, к которым относятся запрет на отчуждение имущества и приостановление операций по счетам. До 15-го числа каждого месяца инспекторы должны сообщать в УФНС о компаниях, по которым вынесено решение о привлечении к ответственности, а также о принятых обеспечительных мерах.
При столь жестком контроле со стороны руководства территориальные инспекции скорее всего станут меньше приостанавливать операции по счетам без предварительного вынесения запрета на отчуждение имущества. А эта процедура достаточно трудоемкая. Она подразумевает оценку имущества и соблюдение порядка отчуждения. Поэтому количество блокировок счетов уменьшится.
Какие инспекции создают меньше всего проблем со встречными проверками
Позиция в рейтинге*
Номер ИФНС
Процент поступивших исполненных поручений об истребовании документов
Процент неисполненных поручений с истекшим сроком исполнения
Процент привлечения контрагентов к налоговой ответственности по статье 129.1 НК РФ за непредставление документов
Общий балл
1
19
100 (19)**
0 (19)**
0 (12)**
50
2
48
100 (19)
0 (19)
28 (10)
48
3
30
100 (19)
0 (19)
29 (9)
47
4
14
100 (19)
0 (19)
94 (2)
40
5-20
5
98,7 (14)
1,3 (14)
5 (11)
39
5-20
6
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
7
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
10
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
15
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
17
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
18
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
21
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
22
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
25
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
28
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
34
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
36
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
37
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
47
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
5–20
49
100 (19)
0 (19)
100 (1)
39
21–22
29
99,6 (17)
0,4 (17)
85 (4)
38
21–22
23
100 (19)
0 (19)
– (0)
38
23
2
99,8 (18)
0,2 (18)
100 (1)
37
24
8
99,6 (17)
0,4 (17)
100 (1)
35
25
31
98,6 (13)
1,3 (14)
39 (7)
34
26
45
99,5 (16)
0,5 (16)
100 (1)
33
27
35
98,6 (13)
1,4 (13)
49 (6)
32
28–29
13
98,9 (15)
1 (15)
100 (1)
31
28–29
16
98,7 (14)
1,3 (14)
88 (3)
31
30
26
98 (12)
1,9 (12)
100 (1)
25
31
3
95,9 (8)
3,8 (8)
36 (8)
24
32
32
97,8 (11)
2 (11)
100 (1)
23
33
33
97,2 (10)
2,6 (10)
100 (1)
21
34
43
96,4 (9)
3,2 (9)
100 (1)
19
35
24
95,2 (7)
4,4 (7)
100 (1)
15
36
4
94 (6)
5,7 (6)
100 (1)
13
37
50
93,6 (5)
6,2 (5)
– (0)
10
38–39
1
93 (4)
6,6 (4)
100 (1)
9
38–39
9
90,8 (2)
8,6 (2)
79 (5)
9
40
20
92,4 (3)
7,1 (3)
100 (1)
7
41
27
55 (1)
40,3 (1)
94 (2)
4
* В рейтинге не участвовала регистрационная ИФНС № 46.
** В скобках приведено количество баллов по данному критерию.
Горячая линия
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.
При аренде госимущества налоговый агент вправе платить НДС в рассрочку
– Арендуем муниципальное имущество и являемся налоговыми агентами по НДС. Можем ли мы перечислять удержанный с арендной платы НДС в рассрочку?
– Да, можете. Когда компания, как в вашем случае, исполняет обязанности налогового агента в связи с арендой государственного имущества у органов власти, то «агентский» НДС, как и обычный, можно перечислять в бюджет в рассрочку тремя равными частями. А именно: за третий квартал 2008 года – в размере 1/3 по сроку 20 октября; 1/3 – по сроку 20 ноября; 1/3 – по сроку 22 декабря (20 декабря – выходной). Аналогичного мнения по этому вопросу придерживаются и специалисты ФНС России в письме от 29.10.08 № ШС-6-3/782@.
– Такой порядок действует и когда мы как налоговые агенты перечисляем НДС со стоимости работ и услуг, которые приобрели у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России?
– Нет, в этом случае налог, как и прежде, нужно перечислять в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру. Такие правила установлены в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса, и поправки в него не вносились.
– А как быть, если мы, будучи посредниками, продаем на территории нашей страны товары, принадлежащие иностранной компании?
– В этом случае налог, исчисленный и удержанный вашей организацией как налоговым агентом, можно перечислять в бюджет в порядке, который установлен пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса. То есть в рассрочку.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». О других случаях, когда не применяется новый порядок уплаты налога, см. статью «ФНС назвала случаи, когда НДС нужно перечислять по старым правилам».
Стоимость проектных работ включают в налоговую базупосле подписания акта
– Наша компания выполняет проектные работы. По договору работа считается принятой только после того, как сторонами будет подписан акт. В какой момент мы должны определять налоговую базу по НДС? Когда передаем эти работы заказчику вместе с накладной и актом или после того, как он примет работы и подпишет акт?
– В этих целях днем выполнения проектных работ следует считать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. То есть дату принятия заказчиком результатов выполненных работ.
– Но ведь фактически результаты работ мы передадим заказчику значительно раньше. Работы могут быть переданы ему в сентябре, а акт подписан в октябре. Когда в этом случае нужно включить стоимость таких работ в базу по НДС?
– Включить стоимость таких работ в базу по налогу нужно будет в октябре. Документом, подтверждающим сдачу работ и факт их выполнения, будет акт сдачи-приемки работ. Об этом сказано и в письме Минфина России от 07.10.08 № 03-07-11/328.
По уточненной декларации налог по новым правилам можно перечислить не всегда
– Недавно мы обнаружили ошибку в декларации по НДС за второй квартал этого года. При подаче уточненной декларации в каком порядке нужно доплатить налог?
– До подачи «уточненки» вашей организации придется доплатить всю сумму недоимки и пени.
– Получается, мы не сможем воспользоваться рассрочкой при доплате налога по такой декларации?
– Да, такого права кодекс вам не дает. Новый порядок можно применять только к случаям, когда компания сдает «уточненку» за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года. То есть с того квартала, когда начали действовать новые правила. Основание – Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ. Поэтому если компания уточняет более ранние налоговые периоды, то до подачи «уточненки» придется доплатить без рассрочки не только сумму задолженности по налогу, но и пени.
Счета-фактуры без НДС нужно регистрировать в книге покупок
– Нужно ли отражать в книге покупок счета-фактуры, выписанные при покупке товаров, работ и услуг, которые мы приобретаем без НДС?
– Да, конечно. При продаже товаров, работ и услуг, реализация которых не облагается НДС, счета-фактуры все равно выставляются, но с отметкой «Без налога (НДС)». Об этом сказано в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса.
– Но ведь вычет по такому счету-фактуре мы заявить не сможем. Зачем тогда его регистрировать?
– Таково требование пункта 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. – Примеч. ред.). Подтверждает необходимость регистрации таких счетов-фактур и графа 12 книги покупок. Счета-фактуры не регистрируются в ней, только если они составлены продавцом с нарушениями требований статьи 169 кодекса либо в случаях, которые прямо перечислены в пункте 11 Правил. Например, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.
При переводе долга перечислять НДС отдельной платежкой не требуется
– Наш кредитор планирует переуступить права требования нашего долга другой организации – перечислять его сумму мы будем новому кредитору. Возникнут ли у нас в результате такой переуступки безденежные расчеты?
– Нет, не возникнут.
– То есть нам не нужно перечислять НДС отдельной платежкой?
– Совершенно верно. Исполнять свои обязательства перед новым кредитором ваша компания будет денежными средствами. А значит, нормы пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса в данном случае неприменимы. Подтверждает это мнение и письмо ФНС России от 27.10.08 № ШС-6-3/772@.
Счет-фактура от поставщика на «упрощенке» права на вычет не дает
– Нередко мы получаем счета-фактуры от компаний, которые применяют упрощенную систему или платят ЕНВД. Можем ли мы заявить по ним вычеты?
– Нет. Ведь такие компании плательщиками НДС не являются, поэтому в силу пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса выставлять счета-фактуры они не должны. Даже если ваша компания получит счет-фактуру от такой организации, он будет считаться составленным с нарушениями. А значит, право на вычет НДС он не дает и регистрировать в книге покупок его нельзя. Аналогичное мнение ФНС России озвучила в письме от 06.05.08 № 03-1-03/1925.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Несмотря на позицию чиновников, у компании есть неплохие шансы отстоять право на вычет в суде. Судебная практика, в том числе Федерального арбитражного суда Московского округа, складывается в пользу компаний (см., например, постановление от 28.02.08 № КА-А40/999-08). По мнению судей, если в счете-фактуре выделен НДС и товар оплачен с учетом налога, то покупатель право на вычет не теряет, даже если поставщик применяет упрощенную систему.
Справки даем
Ошибка в КПП не основание для штрафа за опоздание с отчетностью
«…В декларации по ЕНВД за третий квартал мы по ошибке указали КПП головного офиса, а не обособленного подразделения. Из-за этого инспекция посчитала, что декларация не сдана и оштрафовала нас по статье 119 Налогового кодекса. Насколько это правомерно? Ведь вся необходимая информация по расчету единого налога и его сумме в декларации была...»
Из письма главного бухгалтера Константина Ветрова, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Константин, подобная ошибка в декларации, по нашему мнению, основанием для штрафа за непредставление декларации не является. Ответственность за сдачу отчетности, в которой неверно указан КПП, в статье 119 НК РФ не предусмотрена. А значит, штраф незаконен. Подтверждает это Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 05.11.08 № КА-А41/10314-08).
Расходы на переезд в новый офис обоснованны
«…Наша компания переехала в другой офис. Перевозку мебели и оборудования в новое помещение для нас выполняла сторонняя организация. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на подобные услуги?..»
Из письма главного бухгалтера Николая Ульянова, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Да, Николай, можно. Затраты на погрузочно-разгрузочные работы в связи с переездом в другой офис в главе 25 Налогового кодекса прямо не названы. Но это не лишает вас права учесть их в расходах на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Несмотря на то что расходы на переезд в новый офис прямо к производственному процессу не относятся, они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. То есть отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.11.08 № КА-А40/10485-08.
При смене адреса вернуть налог обязана новая инспекция
«…В сентябре мы подали в нашу инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного НДС, а в ноябре наша компания перешла в другую налоговую инспекцию. В новой инспекции вернуть налог на основании ранее поданного заявления отказались. Насколько это правомерно? И не лишит ли нас подача повторного заявления права потребовать с инспекции проценты за несвоевременный возврат налога?..»
Из письма главного бухгалтера Ольги Огаревой, г. Москва
Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»
Ольга, инспекторы не правы. После перевода компании в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменилась и не прекратилась. Просто она возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета. Тот факт, что заявление о возврате налога было подано в налоговую инспекцию по старому месту учета, значения не имеет. К такому выводу Президиум Высшего арбитражного суда пришел в постановлении от 30.05.06 № 1334/06. Аналогичного мнения по этому вопросу придерживаются и судьи в столичном регионе (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.11.08 № КА-А40/10286-08).
Но если ваша компания не готова к спорам, возможно, будет быстрее и проще вернуть налог, повторно подав заявление, но уже на имя новой налоговой инспекции. К нему лучше приложить копию ранее поданного заявления, а также указать, что прежняя инспекция в установленный кодексом срок налог не вернула.
При этом период, в течение которого инспекция обязана вернуть переплату, нужно отсчитывать со дня подачи первого заявления. Если этот срок пропущен, новая налоговая инспекция обязана начислить проценты. Но, как показывает практика, чтобы их получить, в большинстве случаев компании приходится обращаться в суд.
Для признания расходов на нотариуса нужна детализация услуг
«…Недавно у нас сменился руководитель компании. Когда нотариус засвидетельствовал подлинность подписи нового директора, то в подтверждение оплаты услуг он выдал нам только квитанцию к приходно-кассовому ордеру. Достаточно ли будет этого документа, чтобы подтвердить расходы в налоговом учете? Или у нас помимо квитанции должен быть также кассовый чек и акт оказанных услуг?..»
Из письма главного бухгалтера Светланы Лозовой, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Светлана, чтобы подтвердить расходы на оплату услуг за нотариальное оформление документов, достаточно квитанции к приходно-кассовому ордеру или справки нотариуса к реестру регистрации нотариальных действий. Дополнительно оформлять акт об оказании услуг при наличии квитанции или справки нотариуса кодекс не требует. Главное, чтобы эти документы отвечали требованиям статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в них была указана не только общая стоимость услуг нотариуса, но и перечень совершенных им нотариальных действий. В противном случае будет проблематично доказать экономическую обоснованность расходов и их связь с производственной деятельностью компании (ст. 252 Налогового кодекса). Поэтому, если перечень совершенных нотариусом действий в квитанции или справке не детализирован, лучше, чтобы нотариус составил дополнительный документ, например акт об оказании услуг.
Для подтверждения расходов на нотариуса кассовый чек не понадобится. Нотариусы не должны использовать контрольно-кассовую технику при оплате нотариальных услуг. Положения статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, которые требуют применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах за товары, работы и услуги, на отношения по оплате нотариальных действий не распространяются. Ведь деятельность нотариусов предпринимательской не является. Основание – статья 1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. Федеральным законом от 11.02.93 № 4462-1). Подтверждает это и письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 22-12/083064.
Как подтвердить расходы на курсы иностранного языка
«…Занимаемся оказанием консультационных услуг. Помимо отечественных компаний к нашим услугам нередко прибегают и иностранные фирмы. В связи с этим оплачиваем сотрудникам курсы по обучению иностранным языкам. Вправе ли мы учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль? И если да, то какие документы у нас должны быть, чтобы документально подтвердить эти затраты?..»
Из письма бухгалтера Зои Бородиной, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Зоя, такие расходы ваша компания может учесть при расчете налога на прибыль в составе затрат на подготовку и переподготовку кадров на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Конечно, при условии, что они отвечают требованиям пункта 3 статьи 264 кодекса и знания, полученные в результате повышения квалификации, сотрудники будут использовать в деятельности компании, направленной на получение доходов. Согласны с этим мнением и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@).
Что касается перечня документов, с помощью которых нужно подтверждать подобные расходы, то кодексом он четко не определен. Но, по мнению налоговиков, условие об обучении сотрудников иностранному языку в рамках программы подготовки (переподготовки) с целью повышения их квалификации и более эффективного использования их опыта и знаний в деятельности компании должно быть включено в коллективный или трудовой договор (ст. 196 Трудового кодекса).
А кроме этого необходимы: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, и акт об оказании услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.08 № 20-12/077572).
