Порядок заполнения раздела III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»  / Основы бухгалтерского и налогового учета / Аудит /
Этот раздел заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и у которых по итогам предыдущих налоговых периодов вышел убыток.
Раздел заполняется по окончании налогового периода.
Следует учесть, что в соответствии с п.7, ст.346.18 НК РФ, убытки, полученные во время работы на иных режимах налогообложения, при переходе на УСН не учитываются.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму «прошлогодних» убытков только по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Причем не более чем на 30%. От этих норм и надо отталкиваться, заполняя раздел.
В строке 010 указывают общую величину убытков за прошлые годы, еще не учтенных в налогообложении, в строках 020—110 — год образования и сумму убытка. Напомним, что налогоплательщик вправе «неиспользованную» часть убытка перенести на следующие налоговые периоды (но не более десяти раз). При этом обязательно сохранять подтверждающие документы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Показатель строки 120 «Налоговая база за налоговый период» переносится сюда из строки 040 справочной части раздела 1. Теперь, чтобы разобраться с уменьшением, узнаем, сколько составляют 30% налоговой базы. Если меньше суммы убытков, обозначенной в строке 010, то в строку 130 нужно внести величину этих 30%, если больше или столько же — сумму убытков.
В строке 140 требуется обозначать убыток за истекший налоговый период (то есть год, за который заполняем Книгу), и соответствующий показатель надо взять из строки 041 справочной части раздела 1. Тем более что в строке 150 проставляется убыток, не учтенный в истекшем налоговом периоде, который рассчитывают по формуле: строка 010 – строка 130 + строка 140.
В строках 160—250 этот результат разбивают по годам образования убытков. Цифры из строк 150—250 войдут в раздел 3 (строки 010—110) Книги следующего налогового периода.
|
|
