Новости

В большинстве инспекций Подмосковья проблем с перерегистрацией не возникает. Мы выяснили это, непосредственно посетив инспекции.

КСТАТИ. В областном налоговом управлении нас заверили, что торопиться с приведением своих уставов в соответствие с требованиями Федерального закона от 30.12.08 № 312-ФЗ не обязательно. Документы будут приниматься и в следующем году, как и обещала ФНС России (см. «УНП» № 39, 2009, «ФНС разрешила не торопиться с перерегистрацией уставов»).

От кого принимают документы

Во всех инспекциях Подмосковья, кроме одной, заявление на перерегистрацию учредительных документов требуют подавать по новой, рекомендованной ФНС форме Р13001. В МИФНС № 12 готовы принять заявление и по старой форме. Но в этом случае придется подавать еще и форму Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ. А к старому заявлению о перерегистрации необходимо прилагать пояснительную записку о том, что оно подается в связи с требованиями Федерального закона от 30.12.08 № 312-ФЗ. Она прошивается вместе с заявлением. Правда, в инспекции нас честно предупредили, что будет трудно найти в Подмосковье нотариуса, который согласится заверить и подшить к заявлению такую пояснительную записку.

Личное присутствие заявителя требуется не во всех инспекциях. Строже всех МИФНС № 19. Здесь специально подчеркнули, что принимают документы только от генерального директора либо по почте. Выдают готовые документы на руки тоже только заявителю. Солнечногорская и Егорьевская примут документы по доверенности, но выдадут готовые бумаги только генеральному директору – ведь именно он должен расписаться в ведомости об их получении. А в Ступине заявление примут «хоть от уборщицы», даже без доверенности. Но инспекция будет рассматривать такую заявку как принятую по почте. И готовые документы также отправят компании по почте. В остальных и подать, и получить бумаги можно по доверенности.

Где можно сдать документы без очереди

Очередей в большинстве инспекций нет. Например, без проблем можно подать документы в ИФНС по г. Электростали, Солнечногорску, Ступину, Егорьевску, межрайонных ИФНС № 1, 4, 8, 12, 19, 21. Сами инспекторы говорят, что иногда за день не подают ни одного заявления. Так что туда можно прийти в любое время и без проблем сдать бумаги. В инспекциях по г. Чехову, Ногинску, Павловскому Посаду, МИФНС № 18 всегда по-разному: можно постоять в очереди, а можно оказаться единственным заявителем. Тяжелее всего перерегистрировать учредительные документы компаниям, зарегистрированным в ИФНС по г. Балашихе, Дмитрову, Одинцову, ИФНС № 2, 3, 5, 7, 10, 13, 16. Здесь очереди большие, поэтому приходить в инспекцию лучше рано утром, чтобы уж точно успеть сдать документы.

Что касается реорганизованных инспекций №6 и 9, то уже с 1-го числа данные о зарегистрированных там компаниях в основном переданы в МИФНС № 11 и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Об этом нам сообщили в областном УФНС. Поэтому в инспекциях, куда перевели эти компании, очереди из желающих перерегистрировать уставы могут увеличиться.

Чаще всего затрудняет перерегистрацию неправильное заявление

В принципе пройти процедуру перерегистрации в Московской области в отличие от Москвы легче. По словам Анатолия Незнаева, юриста корпоративной практики «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», препятствием в перерегистрации могут стать разве что технические ошибки, допущенные при заполнении заявления: в адресе, паспортных данных учредителей или руководства, наименовании организации.

Светлана Кудрявцева,
корреспондент «УНП»

Столичное УФНС приказало инспекциям как можно чаще при проверках использовать все возможные дополнительные мероприятия. В Москве, по мнению сотрудников управления, стало много низкорезультативных проверок. Причина – «некачественная доказательная база». При этом инспекциям по-прежнему запрещено уходить с выездной проверки ни с чем. Минимум, что налоговики должны, по указаниям начальства, доначислять на ревизиях, – 1 млн рублей.

Согласно внутреннему отчету УФНС по Москве, с которым нам удалось ознакомиться, налоговые инспекции (ИФНС № 15, 17, 18, 24, 26, 28, 29, 31, 34, 35 и 43) провели в этом году 26 низкорезультативных проверок. В инспекциях, которые показали плохие результаты, назначены служебные расследования в отношении налоговиков, участвовавших в проверках.

Как сказано в отчете, инспекторы мало доначисляют при проверках из-за того, что либо вообще не используют методы налогового контроля (опросы, «встречки», осмотры, допросы и т. д.), либо прибегают к ним крайне редко. Рекордсменом стала ИФНС № 2, которая закончила 14 ревизий без каких-либо контрольных мероприятий. А например, инспекция № 15 доначислила при выездной проверке одной из компании всего 41 тыс. рублей. Налоговиков, как отмечают в управлении, удовлетворила эта сумма, и они не потрудились даже направить запрос на «встречку».

Одно порадовало начальство – инспекции стали в 13 раз чаще использовать такой метод, как инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ). Если в первом квартале этого года было проведено всего 4 инвентаризации, то во втором квартале – уже 53. Цель этого мероприятия – найти в компании имущество, не отраженное в учете, цеха или отделы, которые ведут деятельность без уплаты налогов, или установить занижение стоимости имущества компании.

Яна Николаева,
корреспондент «УНП»

Опечатка в ИНН инспекции, допущенная при заполнении платежки на перечисление налога, не свидетельствует о неуплате налога. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 26.10.09 № КА-А41/10427-09.

Налогоплательщик вовремя перечислил в бюджет налог по «упрощенке». Однако при заполнении платежки ИНН инспекции из-за опечатки был написан неверно. Межрайонная ИФНС № 13 по Московской области отнесла платеж к невыясненным, приравняв опечатку к неуплате налога. Инспекторы выставили требование на уплату налога и пеней.
Предприниматель не стал платить налог дважды и требование не исполнил. В ответ на это инспекция вынесла решения о принудительном взыскании налога и пеней, приостановлении операций по счетам, а также о наложении ареста на его имущество. Налогоплательщик обратился в суд.

Арбитражный суд поддержал предпринимателя. Обязанность по уплате налога считается выполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денег с расчетного счета при условии, что на нем достаточно средств (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Неуплаченным налог считается, только если в платежке неверно указаны номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Об ошибке в ИНН получателя платежа в кодексе ничего не говорится.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. По данным внутреннего отчета УФНС по г. Москве, выездные проверки, которые проводят инспекторы ИФНС № 35, длятся в среднем 62 дня*. Почти по кодексу, который отводит налоговикам два месяца (без продления). Но меньше среднегородского показателя – 73 дня. При этом московское УФНС констатирует, что инспекторы 35-й собирают налогов в 1,5 раза меньше, чем их коллеги из других инспекций. Средние доначисления по выездной проверке в ИФНС № 35 равны 9 629 000 рублей (среднегородской показатель – 14 658 000 рублей).

По мнению УФНС, в камеральных проверках инспекторы этой налоговой тоже не сильны. В первом полугодии по результатам всех «камералок» они доначислили 23 млн рублей – это в 21 раз меньше, чем в среднем по городу (497,9 млн рублей). В аналогичном периоде прошлого года, к примеру, инспекторы собрали по камеральным проверкам в 2 раза больше – 49 млн рублей, впрочем, и этот показатель был тогда значительно ниже среднегородского.

Что плохого. Только в 5 процентах случаев инспекторы уходили из компаний с доначислениями ниже 500 тыс. рублей. Да и в судах инспекторам удалось отстоять 63,7 процента сумм, оспариваемых в первом полугодии.

К работе «зарплатных» комиссий у управления тоже нет нареканий. На них в первом полугодии побывало 100 процентов работодателей, выплачивающих сотрудникам зарплату ниже среднеотраслевого уровня. И только 20 процентов компаний после комиссий не подняли зарплату до нужного уровня.

Между тем эта инспекция медленнее всех вводит в электронную базу декларации, поданные на бумаге. С нарушением сроков были введены 43,7 процента деклараций. Это рекордный показатель среди всех столичных налоговых.

Чего хотят инспекторы. В инспекции строгий порядок работы с налогоплательщиками. Чтобы попасть в операционный зал (каб. 222), надо занять живую очередь к своему окошку в коридоре. И ждать у закрытой двери в оперзале до тех пор, пока на табло с номером нужного окошка не загорится лампочка. При этом инспекторы не забывают все время напоминать: по всем вопросам «максимальное время работы с налогоплательщиком – 15 минут». Инспекторы «убедительно просят рассчитывать свое время во избежание конфликтных ситуаций».

Что говорят коллеги. Главный бухгалтер одной из прикрепленных компаний: «Это не инспекция, а буквально кошмар какой-то! Советую всем, кто еще не перешел на сдачу электронной отчетности, во-первых, сдавать отчетность заранее – в ИФНС скапливаются огромные очереди. Во-вторых, надо помнить, что без дисков или дискет инспекторы даже разговаривать не будут».

Руководитель инспекции. Чтобы записаться на прием к руководителю инспекции Хафизовой Ильсияре Магсумовне, нужно позвонить по телефону (499) 735-03-60.

Где находится. 124482, Москва, г. Зеленоград, ул. Юности, д. 5. Добраться до инспекции можно от м. «Речной вокзал» на автобусе № 400 до ост. «Студенческая».

Телефоны отделов ИФНС № 35 по Зеленоградскому АО г. Москвы

Отдел	№ кабинета	Телефон
Юридический отдел	501	(499) 735-22-34
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	420	(499) 734-91-59
Отдел работы с налогоплательщиками	323а	(499) 734-17-53
Отдел выездных проверок № 1	522	(499) 735-35-29
Отдел выездных проверок № 2	509а	(499) 734-58-63
Отдел камеральных проверок № 1	330	(499) 734-66-73
Отдел камеральных проверок № 2	302	(499) 734-20-93
Отдел камеральных проверок № 3	329	(499) 735-02-69
Отдел камеральных проверок № 4	227	(499) 734-38-37
Отдел камеральных проверок № 5	407	(499) 734-41-23
Отдел учета, отчетности и анализа	525	(499) 734-17-09
Отдел урегулирования задолженности	309	(499) 736-58-98
Отдел налогового аудита	518	(499) 762-39-10
Отдел встречных проверок	316	(499) 762-38-40

________________________________________
* Здесь и далее – данные за первое полугодие 2009 года.

Более трети столичных инспекций не требуют от компаний, которые пользуются «Банк-клиентом» и уточняют потерянный платеж, поручение на его перечисление со штампом банка. Мы выяснили это в ходе опроса столичных инспекций.

В качестве подтверждения уплаты налога достаточно будет предъявить платежные поручения, распечатанные непосредственно из системы «Банк-клиент» в инспекциях №2, 5, 6, 8, 9, 17, 20, 21, 23, 27, 36. Эти документы необходимо заверить печатью организации и подписью генерального директора.

В инспекциях №5, 6, 10, 18 и 36 для проверки платежей потребуется только живая выписка из банка. А в ИФНС №1, 3 и 14 попросят предъявить платежное поручение со штампом банка.Вналоговых инспекциях №4, 7, 13, 15, 16, 22, 26, 29, 30, 31, 33, 43 попросят все документы. Здесь налоговики внесут платеж, только если компания принесет и выданную непосредственно банком выписку, и платежное поручение со штампом. Инспекторы поясняют, что это необходимо для подтверждения, что деньги действительно были списаны со счета компании.

Оригиналы выписок в банках обычно выдают по первому требованию клиентов, правда, за плату. А вот штампы на распечатках электронных платежек ставят не всегда. Если сотрудники банка отказываются, то стоит напомнить им, что при оформлении электронных платежек действуют те же правила, что и для бумажных документов (п. 2 указания ЦБ РФ от 24.04.03 № 1274-У). То есть на платежном поручении в обязательном порядке проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика, а в поле «Отметки банка» – штамп кредитной организации и подпись исполнителя (п. 3.8 Положения Банка России от 03.10.02 № 2-П).

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…В начале 2009 года я вместе с супругом приобрела квартиру в общую совместную собственность. Изначально мы планировали, что имущественный вычет по НДФЛ будет заявлять мой муж. Поэтому оплата производилась от его имени. Квартира также зарегистрирована на моего супруга. Однако сейчас ситуация изменилась, и вычет мы хотим заявить оба. Могу ли я при таком оформлении сделки воспользоваться имущественным правом на вычет?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Агафоновой, г. Москва

Да, Ольга, можете. Проблем с имущественным вычетом возникнуть не должно. Приобретенная за счет общих доходов супругов квартира является их совместным имуществом. Причем независимо от того, на чье имя – мужа или жены приобретена квартира и кто вносил деньги. Об этом сказано в статье 34 Семейного кодекса.

Следовательно, любой из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья, даже если свидетельство о государственной регистрации права на жилой объект оформлено на одного из них. Не спорят с этим и московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 28.07.09 № 20-14/4/077290). При этом имущественный вычет распределяется между совладельцами квартиры по договоренности между ними на основании их письменного заявления (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Светлана Князева,
эксперт «УНП»

«…Недавно мы решили расширить перечень услуг. Теперь клиенты нашего салона имеют возможность купить подарочные сертификаты, которые дают право предъявителю приобрести товары и услуги на сумму, указанную в сертификате. Обязаны ли мы выдавать чек, когда продаем сертификат?..»

Из письма главного бухгалтера Елены Сотниковой, г. Москва

Да, Елена, от такой обязанности вы не освобождены. Сумма, полученная от покупателя сертификата, является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров или оказания услуг. Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ не освобождает компании от применения ККТ при получении предоплаты, то есть до оказания услуг покупателю. После того как обладатель сертификата расплатится им в вашем салоне, также нужно выдать кассовый чек – уже на фактическую стоимость услуг. При этом чек можно пробить по отдельной секции ККТ, где будет учитываться оплата сертификатами. Подтверждают такой порядок и московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.09 № 17-15/080428).

Марина Астахова,
эксперт «УНП»

«…У нас сейчас проходит выездная налоговая проверка по ЕСН и пенсионным взносам. Налоговый инспектор говорит, что расходы по командировочным подотчетным средствам надо обязательно подтверждать не товарным, а кассовым чеком. Неужели такие претензии обоснованны?..»

Из письма главного бухгалтера Надежды Сидоровой, г. Дмитров Московской обл.

Конечно же, Надежда, отсутствие кассового чека не повод для доначисления ЕСН и пенсионных взносов. Сотрудник не обязан подтверждать произведенные расходы именно кассовым чеком. Факт приобретения товаров, работ, услуг в интересах компании можно подтвердить и другими документами. К примеру, товарным чеком. Однако, чтобы доказать это, многие компании вынуждены обращаться в суд (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 03.02.09 № КА-А40/96-09, Поволжского округа от 15.07.09 № А55-16949/2008). И хотя в суде такие претензии инспекторов отстоять несложно, лучше заранее проинструктировать сотрудников перед командировкой, что в комплект подтверждающих документов должны входить кассовые чеки. Исключение составляют случаи, когда компания-продавец, будучи на «вмененке», не применяет кассу.

Инна Михайлова,
эксперт «УНП»

«…В августе этого года мы заплатили сбор за участие в тендере. Вместе с другими затратами, связанными с участием в тендерных торгах, эта сумма была учтена в расходах по налогу на прибыль за девять месяцев. Однако в октябре выяснилось, что тендер мы все-таки проиграли, а сбор за участие нам вернули на расчетный счет. Нужно ли нам теперь уточнять уже сданную декларацию по налогу на прибыль и уменьшать расходы?..»

Из письма главного бухгалтера Анастасии Цаплиной, г. Коломна Московской обл.

Нет, Анастасия, подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев не нужно. Отраженные в ней расходы на участие в тендере являются экономически обоснованными, даже если впоследствии выяснилось, что конкурс вы не выиграли. Дело в том, что изначально эти расходы были осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. Не спорят с этим и чиновники как в Минфине России (письмо от 16.01.08 № 03-03-06/1/7), так и в УФНС России по г. Москве (письмо от 19.12.07 № 20-12/121659).

А вот сумму сбора, возвращенного вашей компании, необходимо будет включить в состав внереализационных доходов. Причем в том периоде, в котором фактически получена эта сумма, а не в том, когда сбор был учтен расходах.

Максим Фомин,
эксперт «УНП»

«…В ноябре 2008 года мы заключили с городским департаментом имущества договор на выкуп земельного участка. Стоимость земельного участка была оплачена в декабре 2008 года. А право собственности на него мы получили в июле 2009 года. Возникают ли у компании обязанности налогового агента по НДС, учитывая, что с 1 января 2009 года при передаче государственного имущества покупатели признаются налоговыми агентами по НДС?..»

Из письма главного бухгалтера Аллы Ивановой,
г. Ногинск Московской обл.

Нет, Алла, обязанности по уплате налога у вас не возникают. Дело в том, что операции по реализации земельных участков, а также долей в них не признаются объектом обложения по НДС. Основание – подпункт 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса. Поэтому тот факт, что с 2009 года покупатели государственного имущества на основании пункта 3 статьи 161 НК РФ являются налоговыми агентами по НДС, в вашем случае значения не имеет.

Ольга Смирнова,
начальник отдела налогового аудита МРИ ФНС России № 5 по Московской области