Вычет уменьшит налоговую базу  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
Налог на доходы и традиционная система налогообложения вызывают у индивидуальных предпринимателей много вопросов, в то время как с ЕНВД и упрощенной системой они уже более или менее разобрались. К примеру, предпринимательский доход можно уменьшить на сумму налоговых вычетов, но не на сумму, удержанную судебными или другими органами. Расскажем об особенностях исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями, работающими по традиционной системе налогообложения. При осуществлении предпринимательской деятельности и частной практике, если применяется традиционная система налогообложения, начисление налога на доходы производится на все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, в денежной и в натуральной форме, а также на доходы, полученные в виде материальной выгоды. При этом следует помнить, что если из дохода индивидуального предпринимателя по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налогооблагаемую базу, то есть с этих сумм тоже берется налог.
Расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету и выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России, установленному на дату фактического получения доходов. Дата получения дохода от предпринимательской деятельности - это день выплаты дохода индивидуальному предпринимателю, в том числе перечисления этого дохода на его счета в банках или по его поручению на счета третьих лиц, и доходов в натуральной форме в день передачи индивидуальному предпринимателю. Предприниматель исчисляет налоговую базу на основе данных "Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций", которая в обязательном порядке должна быть оформлена надлежащим образом: страницы пронумерованы, прошиты и скреплены печатью налоговой инспекции. Ставка налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности без образования юридического лица, установлена в размере 13% независимо от величины полученных доходов. Доход уменьшается на сумму налоговых вычетов, к которым относятся стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, установленные НК РФ. Индивидуальному предпринимателю, применяющему традиционную систему налогообложения, налоговые вычеты предоставляются на основании его письменного заявления при подаче им декларации в налоговый орган по окончании отчетного года. Профессиональные налоговые вычеты предприниматели имеют право получить в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. К расходам предпринимателей относятся суммы налогов, уплаченные предпринимателем. Это суммы ЕСН, суммы НДС, суммы налога на рекламу (ст. 221 НК РФ). Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы полученного дохода. Необходимо помнить, что убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты - это суммы полученных доходов, с которых не начисляется налог на доходы. На основании ст. 218 НК РФ могут применяться следующие стандартные налоговые вычеты: - в размере 3000 рублей предоставляется независимо от полученного дохода за каждый месяц налогового периода лицам, получившим инвалидность или перенесшим лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии в 1957 году на объединении "Маяк"; - в размере 500 рублей предоставляется независимо от полученного дохода за каждый месяц героям СССР и героям России, участникам ВОВ, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; - в размере 400 рублей предоставляется всем гражданам за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей; - в размере 600 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода всем гражданам на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, учащихся дневной формы обучения до 24 лет до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей. Ст. 219 НК РФ предусмотрено предоставление предпринимателю социальных налоговых вычетов. К ним относятся суммы доходов, перечисленные предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения в размере произведенных расходов, но не более 25 000 рублей от суммы дохода. К социальным налоговым вычетам относятся также расходы на обучение и расходы на услуги медицинских учреждений, которые не облагаются налогом на доходы. Гражданину, который оплачивает обучение или лечение, необходимо знать, что он имеет право льготировать сумму налога, то есть вернуть уплаченный ранее налог на доходы с затраченных сумм. Имущественные налоговые вычеты предприниматели имеют право применить в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 млн рублей, а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, доли в уставном капитале организации, которые находились в собственности менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Кроме того, в сумме, израсходованной предпринимателем на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома (квартиры), в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и израсходованным на новое строительство (приобретение) жилого дома или квартиры.
Инспекция ФНС России по налогам и сборам по Московскому району Нижнего Новгорода
/Биржа (Н.Новгород), 04.07.2005/
|
|
