В Москве пройдет Всероссийская конференция бухгалтеров
Редакция «УНП»
С 11 по 14 декабря в Москве состоится очередной этап Всероссийской конференции бухгалтеров, организованной журналом «Главбух» при активном участии нашей газеты. На региональную конференцию приглашаются бухгалтеры столицы и Подмосковья. Они смогут пообщаться с коллегами, высказать свой взгляд на будущее профессии, посетить семинары по актуальным вопросам учета и налогообложения и выбрать делегатов на итоговую федеральную конференцию, которая состоится в Москве 15 января 2007 года. Участники этого события будут решать на федеральном уровне проблемы, озвученные их коллегами.
Каждый из четырех дней столичной конференции проводится для бухгалтеров определенных районов. Это нужно для того, чтобы любой участник собрания смог высказаться. «Впервые на бухгалтерском мероприятии слушать будут прежде всего самих бухгалтеров, - говорит Марина Жарковская, главный редактор журнала «Главбух». - Каждый из участников сможет взять микрофон и перед большой аудиторией высказать все, что он думает о своей налоговой, о взаимоотношениях с директором, о других проблемах профессии».
Кроме этого все участники конференции смогут стать авторами рейтинга инспекций Москвы и Подмосковья, результаты которого будут направлены руководству налогового ведомства и другим чиновникам.
Вот в какие дни бухгалтеров ждут на конференции: 11 декабря - Восточный, Юго-Восточный, Южный административные округа Москвы; 12 декабря - Северо-Западный, Северный, Зеленоградский, Северо-Восточный округа; 13 декабря - Юго-Западный, Западный, Центральный округа; 14 декабря - Московская область.
Зарегистрироваться на конференцию можно по телефону (495) 785-01-15 или в интернете по адресу http: //www.union.glavbukh. ru. Участие бесплатное.
Что нужно сделать главбуху до нового года
Как отмечают наши читатели, декабрь - один из тех немногих месяцев, когда главбух может спокойно заниматься текущей работой и готовиться к приближающимся новогодним праздникам. Бухгалтеры и финансовые специалисты московских компаний рассказали корреспонденту «УНП», какие дела они запланировали на последний месяц 2006 года, чтобы во время новогодних каникул не возвращаться на рабочее место даже мысленно.
«Лучше с первых же чисел декабря начать созваниваться с контрагентами и требовать все недостающие счета-фактуры, товарные накладные, другую «первичку», - говорит главный бухгалтер столичного яхт-клуба «Крокус-Сити» Наталья Умралиева. - В противном случае есть риск, что в январе придется просить контрагентов выставить счета-фактуры задним числом».
Диана Январева, главный бухгалтер бухгалтерии управления загородной недвижимости компании «МИЭЛЬ-Недвижимость», добавляет, что в последний месяц года не забывает лично или через юристов проверить сроки окончания всех договоров и «взять на карандаш» обновление тех из них, по которым сроки истекают.
«В последний рабочий день декабря нужно будет выдать сотрудникам зарплату и соответственно перечислить зарплатные налоги. Кроме того, до конца года я планирую сдать отчетность в ФСС, так спокойнее», - рассказывает заместитель генерального директора по финансам столичного ООО «Вестстроймет» Жанна Симоненко.
Многие бухгалтеры предпочитают до нового года пройти и сверку в ПФР. Например, так поступит Ольга Федорова, главбух крупной столичной торговой компании. По ее словам, это позволит избежать проблем при сдаче отчетности после праздников. Тем более что, посетив свое подразделение фонда в декабре, она узнает точную дату сдачи отчетности в начале 2007 года.
«Чтобы 2 января генеральный директор не беспокоил вопросами о размере перечисленных в декабре налогов, важно до наступления праздников направить руководству отчет с приблизительными цифрами о финансовых результатах фирмы на конец года», - уверена Диана Январева. Старший консультант компании Oracle Татьяна Пазникова также до конца года предпочитает сводить примерный баланс.
AUTH: Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
По мнению главбуха Ирины Борисовой, в декабре может выдаться хорошая возможность поговорить с начальством о премии для работников бухгалтерии. Нужные аргументы в такой беседе, по словам главбуха, всегда найдутся. Это может быть законченная аудиторская проверка или удачно завершенная сверка с налоговой, снижение суммы уплаченных налогов в результате налоговой оптимизации, увеличение числа контрагентов и т. д.
А вот Наталья Соловьева, бухгалтер из подмосковного Красногорска, считает, что предновогодняя генеральная уборка рабочего места не менее важное дело, чем сбор «первички» или сверка платежей с ПФР. Ведь заваленный бумагами письменный стол в первый рабочий день после праздников мгновенно сведет на нет приподнятое после новогодних каникул настроение.
Юристы нашли изъян в практике назначения руководителей инспекций
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Юристы считают, что в нескольких столичных инспекциях незаконно назначены исполняющие обязанности руководителей. Поэтому возникают сомнения - уполномочены ли такие лица предъявлять компаниям иски.
С 11 ноября приступили к работе исполняющие обязанности руководителей восьми столичных инспекций - № 1, 18, 21, 22, 32, 35, 43, 45 (приказ УФНС России по г. Москве от 14.09.06 № 605-лс). Как сообщил корреспонденту «УНП» ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь» Максим Гришенков, подобная практика противоречит Указу Президента РФ от 15.03.05 № 295, согласно которому начальники территориальных налоговых органов назначаются на должность руководителем ФНС России.
По словам юриста, этот факт можно повернуть в пользу компании, если перечисленные инспекции направят в суд исковые заявления о взыскании штрафа. Поскольку суд должен будет оставить без рассмотрения иск, подписанный неуполномоченным лицом (п. 7 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса). «Как правило, налоговики обращаются в суд под конец отведенного им шестимесячного срока. Повторная подача иска увеличивает вероятность того, что инспекция не уложится в срок», - считает Максим Гришенков. Юрист также ссылается на судебное решение, в котором говорится о необходимости следовать указу № 295 при назначении руководителей инспекций (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.06 № КА-А40/13748-05).
Естественно, налоговики не разделяют эту точку зрения. В беседе с корреспондентом «УНП» начальник юридического отдела одной из столичных инспекций заметил, что суд может оставить иск без рассмотрения лишь в том случае, если и. о. начальника инспекции назначен человек, что называется «со стороны». Все те, кто перечислен в приказе № 605-лс, были заместителями руководителей ИФНС до того момента, пока на них не возложили обязанность возглавлять те же инспекции. «Если заместитель назначен и. о. руководителя, он не перестает быть замом. А заместитель обладает теми же полномочиями, что и руководитель инспекции, в том числе правом подписывать решения о привлечении налогоплательщиков к ответственности и исковые заявления», - отмечает юрист инспекции. В подтверждение своих слов чиновник ссылается на статью 7 закона о налоговых органах (Закон РФ от 21.03.91 № 943-1) и судебную практику (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.11.05 № А78-2505/05-С2-12/ 157-Ф02-5488/05-С1 и Северо-Западного округа от 15.04.05 № А56-41004/04).
Максим Гришенков с этими доводами не согласен. По его мнению, из статьи 7 закона № 943-1 прямо не следует, что заместитель руководителя инспекции вправе подписывать заявление о взыскании штрафа. И чтобы убедить суд рассмотреть иск по существу, налоговикам придется представить документы, доказывающие, что заместитель вправе действовать от имени инспекции без доверенности. Юристы компании «Налоговая помощь» готовы оспорить факт подачи иска перечисленными ИФНС в случае, если других доводов будет недостаточно для выигрыша спора.
«Налоговики утверждают, что заместители начальников инспекций вправе подписывать исковые заявления»
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на доходы физических лиц.
На вопросы отвечает Светлана Хромова (УФНС России по г. Москве)*
Влияет ли прописка на имущественный вычет?
- Меня волнует возможность получения имущественного вычета при покупке жилья, если я прописана в Московской области, а доходы получала в Москве... - Пусть вас это не волнует. В каком бы регионе Российской Федерации вы ни получали доходы, вы можете воспользоваться имущественным вычетом, подав декларацию в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. Вам просто оформят платежное поручение на возврат налога на доходы физических лиц из бюджета Москвы. - Я правильно понимаю, что если я купила квартиру в 2003 году, то сейчас, в 2006 году, я могу получить имущественный вычет за 2003, 2004, 2005 годы. - Да, вы все верно понимаете. Вы сможете воспользоваться имущественным вычетом за три года, только для этого вам нужно представить налоговые декларации за каждый год: 2003-й, 2004-й и 2005-й.
Допущена ошибка в расчете налога. Как исправить?
- За 2003 год собственнику организации были начислены дивиденды, а налог был ошибочно удержан по ставке 13 процентов. Можем ли мы сейчас подать уточненную справку № 2-НДФЛ? - Да, можете. Только обратите внимание: уточненную справку по доходам нужно подать по форме, установленной приказом ФНС России от 25.11.05 № САЭ-3-04/616@. У вас производится перерасчет налога по другой ставке. Поэтому вам необходимо оформить две разные справки: одну - с прежним значением ставки налога и незаполненными разделами 3-6, а вторую - с новой ставкой с заполнением всех разделов. В уточненных справках проставляются новый номер и новая дата составления. - Мы обнаружили, что одному из сотрудников в начале этого года была излишне начислена заработная плата. Скажите, пожалуйста, пересчитывать НДФЛ нужно? - Если вы удержите излишне выплаченную сумму с работника, то вы должны пересчитать налоговую базу. К примеру, в марте вы начислили лишних 100 рублей, а выплатили 87. Вы сторнируете начисление НДФЛ в налоговой карточке в марте. Поскольку налог считается нарастающим итогом, то исправления будут и в последующих месяцах. В ноябре вы выплачиваете сотруднику зарплату на эти 87 рублей меньше. А на 13 рублей уменьшаете сумму налога на доходы физических лиц, которую вы будете перечислять в бюджет. В итоге у вас получится, что начисленный налог будет равен уплаченному в бюджет.
Когда перечислять НДФЛ?
- Меня интересует, нужно ли платить налог на доходы физических лиц с авансов? - Нет, конечно, с авансов платить налог не нужно. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет после окончательного расчета с работником за месяц. - Именно после окончательного расчета или же с аванса налог нужно заплатить в последний день месяца? Поскольку в этот день я начисляю зарплату и выполняются все условия, при которых я должна перечислить налог в бюджет. - По статье 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена оплата. Налог можно удержать только при фактической выплате зарплаты. Вы ее выплатите в обычный срок, скажем 5-го числа. Тогда же и перечислите НДФЛ за месяц. - А что будет считаться датой получения дохода по гражданско-правовому договору? День выплаты? - Да, именно день выплаты. - Никак не последний день месяца? - Последний день месяца считается датой получения дохода для целей НДФЛ в отношении выплат по трудовым договорам. Ваш же вопрос касается уже гражданско-правовых договоров... - Мы арендуем автомобиль у сотрудника... - Когда вы начисляете арендную плату, то проводите и начисление налога. А удерживаете его уже при выплате денег. И тогда же перечисляете налог в бюджет.
Когда можно и нельзя использовать имущественный вычет?
- Как определяется налогооблагаемый доход при продаже доли и при выбытии участника из общества? - При продаже доли налогооблагаемый доход определяется как разница между суммой полученного дохода от продажи и суммой расходов, связанных с получением этого дохода. Последние должны быть документально подтверждены. При выходе из состава участников общества доходом, подлежащим налогообложению, будет положительная разница между действительной стоимостью доли и первоначальным взносом в уставный капитал. Воспользоваться имущественным вычетом в сумме 125 000 рублей в обоих случаях нельзя. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 кодекса. - Скажите, я правильно понимаю, что если я владею земельным участком более трех лет, то, продав его, я смогу не платить НДФЛ по данной продаже? - Совершенно верно. Если у вас есть документы, подтверждающие, что вы владеете земельным участком более трех лет, то вся сумма, полученная от продажи, будет учтена как имущественный налоговый вычет. Основание - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.
Блага для работников: возникает ли объект налогообложения?
- Обеспечиваем сотрудников на работе чистой водой. Установлены кулеры. Скажите, удерживать НДФЛ в данном случае точно не нужно? - Точно. Это расходы на обеспечение нормальных условий труда, соблюдения которых требует от работодателей Трудовой кодекс. Налога на доходы физических лиц в данной ситуации не возникает. - Мы оформили сотрудникам банковские карточки для перечисления заработной платы. Заплатили банку за изготовление карт и их годовое обслуживание. Не нужно ли с этих сумм платить НДФЛ? - В данном случае у сотрудников не возникает налогооблагаемый доход. По Трудовому кодексу работодатель обязан выплачивать работникам заработную плату. Вы решили перечислять заработную плату на карточные счета и произвели соответствующие расходы. - А если сотрудник уволится и карточка у него останется? - Это не будет основанием для начисления налога налога на доходы физических лиц.
Как считать налог при продаже пая?
- Я купил пай в паевом фонде и затем продал его. В каком размере будет облагаться мой доход налогом на доходы физических лиц? - Налогооблагаемым доходом у вас будет разница между доходом от продажи пая и стоимостью, по которой вы его приобрели. В данном случае налог должна удержать компания, управляющая паевым инвестиционным фондом как налоговый агент. - А если налог с выплат не удержали? - Тогда вам нужно по окончании года представить в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ и затем заплатить налог самостоятельно.
* Хромова Светлана, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве.
