Опросив сотрудников отделов аудита столичных инспекций, мы выяснили, что может помочь компании получить от налоговиков разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов. Как известно, инспекторы не горят желанием давать такие разъяснения, ссылаясь на то, что Налоговый кодекс обязывает их лишь информировать налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Поэтому налоговики под любыми предлогами стараются не высказывать свою позицию, предлагая налогоплательщикам обращаться с соответствующими запросами в Минфин России. Тем не менее у московских компаний есть шанс получить от налоговиков ответ, следование которому освободит от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ) и штрафов (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ), даже если он окажется неправильным.
СОВЕТ № 1 НАПРАВЛЯЙТЕ СРАЗУ ДВА ЗАПРОСА
Лучше направлять запросы одновременно в УФНС России по г. Москве и в свою территориальную инспекцию - обе структуры имеют равные полномочия по информированию компаний. При этом шансы получить ответ возрастают. Если в ответах будут расхождения - редкая ситуация, но и такое бывает, - компания вправе руководствоваться той точкой зрения, которая наиболее выгодна для нее.
СОВЕТ № 2 БОЛЬШЕ ПОДРОБНОСТЕЙ
В запросе необходимо указать ИНН, полное наименование и почтовый адрес организации. Из письма должно четко следовать, что вопрос касается деятельности самой компании, а не других лиц. Нужно максимально подробно изложить обстоятельства, в связи с которыми возник вопрос, и указать конкретный налоговый период, чтобы свести к минимуму вероятность отписки налоговиков о невозможности дать ответ в связи с недостатком информации.
СОВЕТ № 3 НЕ ЗАБУДЬТЕ ПРО ДОВЕРЕННОСТЬ
Запрос может подать и доверенное лицо, например сторонний юрист. Позиция столичного УФНС по этому вопросу однозначна. Если запрос подписал не руководитель компании, а иное лицо, то нужно приложить доверенность, удостоверяющую право этого человека на обращение от имени компании в налоговые органы. В этом случае ответ будет касаться самой компании.
«Если в ответах управления и инспекции будут расхождения, компания вправе руководствоваться наиболее выгодной для нее точкой зрения»
Компания не отвечает за непостоянство налоговиков
Компания приняла приобретенные в 2002 году комплектующие компьютеров (системные блоки, мониторы и др.) ценой до 10 000 рублей на баланс как отдельные инвентарные объекты и единовременно списала их стоимость на расходы. При этом предприятие руководствовалось письмом УМНС России по г. Москве от 12.04.02 № 11-15/16900. Однако позднее столичные налоговики изменили свою точку зрения, запретив «подетальный» учет компьютеров (см. «УНП» № 29, 2007, стр. 8 «Когда «подетальный» учет компьютера не понравится инспектору»). Поэтому в ходе выездной проверки, состоявшейся в 2006 году, инспекторы доначислили компании налог на прибыль и оштрафовали ее. Но организация обратилась в суд и выиграла спор. Вердикт судей - изменение позиции госорганов не влечет негативных последствий для компании (постановление ФАС Московского округа от 30.03.07 № КА-А40/2053-07-П).
Алгоритм действий для тех, кого ошибочно исключили из реестра
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Если при попытке получить выписку из ЕГРЮЛ о вашем предприятии вы с удивлением обнаружите, что оно не числится в реестре, скорее всего виноваты в этом налоговики, ошибочно исключившие фирму оттуда. К сожалению, такие ситуации не единичны. В этом году столичные налоговики по ошибке ликвидировали более 500 компаний.
К началу лета из единого реестра юрлиц налоговики вычеркнули 200,7 тыс. недействующих компаний, зарегистрированных в Москве. Как позже выяснилось, 911 из этих организаций исчезли из ЕГРЮЛ в результате излишнего служебного рвения налоговиков или технических сбоев в программах, установленных в инспекциях. Так, в нарушение статьи 21.1 закона о госрегистрации налоговики вычеркнули из реестра 71 компанию, несмотря на то, что у этих фирм нашлись кредиторы. Еще 308 организаций имели задолженность перед бюджетом, а значит, подлежали ликвидации только в судебном порядке. И наконец, в отношении 532 компаний решения были приняты «по ошибке». Хотя из центрального аппарата ФНС России было спущено указание привлечь виновных к ответственности и впредь не допускать подобных промахов, пострадавшим компаниям скорее всего придется принять активное участие в исправлении случившегося.
«Если выяснится, что компания ошибочно исключена из реестра, то прежде всего нужно уведомить об этом МИФНС № 46 и территориальную инспекцию. К заявлению с просьбой исправить ошибку нужно приложить копии свидетельства о регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет и имеющихся выписок из ЕГРЮЛ», - советует начальник юридического управления «Группы компаний "Элкод"» Александр Москалев. Также в заявлении нужно указать, что компания регулярно сдает отчетность и проводит операции по банковским счетам. Подтвердить это можно, например, копиями выписок из банка и копиями деклараций с отметкой налоговой (либо квитанциями об отправке отчетов). Юрист отмечает, что не стоит бить тревогу и оповещать о случившемся всех контрагентов. Однако основных деловых партнеров и потенциальных контрагентов все же стоит предупредить об ошибке налоговиков.
НОВОСТИ
Лекции налоговиков теряют популярность
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
После летнего затишья столичные налоговики возобновляют бесплатные семинары для налогоплательщиков. Однако темы большинства из них вновь будут не самыми интересными. Неудивительно, что ряды участников таких мероприятий редеют.
Значительную часть своих семинаров налоговики посвящают сдаче отчетности через интернет, принося в жертву «горячие» налоговые темы. «Мы и так сдаем отчетность по интернету, поэтому такие семинары мне не нужны, - рассказывает главбух компании «Аренз-1» Вера Золотова. - В прошлом году проводили лекцию о том, как заполнять декларации по налогу на прибыль, мне тогда это очень помогло. Вот если бы больше внимания уделялось налоговой тематике, тогда бы от слушателей отбоя не было». Бухгалтер компании «Гарантируем» Ольга Егорова довольна тем, что посетила семинар, посвященный расчету зарплаты. Правда, было это больше года назад. С тех пор слушать лекции не доводилось из-за неподходящей тематики.
Еще одна причина невостребованности лекций в ИФНС - разъяснения налоговиков в любом случае будут не в пользу налогоплательщиков. «Последний раз на семинаре была два года назад. Убедилась, что инспекция трактует Налоговый кодекс так, как ей нужно. Лучше обратиться к независимому специалисту, который разъяснит позицию налоговиков и скажет, можно ли с ней поспорить», - говорит главбух риэлторской фирмы Татьяна Котина. Ее коллега из компании «Флекслайн-Н» Ирина Шапорова не посещает семинары, так как сомневается, что узнает что-то новое: «Почитать Налоговый кодекс я и сама смогу».
В инспекциях признают, что семинары по заполнению деклараций по основным налогам самые популярные. Но у налоговиков всегда наготове оправдание тому, почему таких лекций немного - «нехватка времени». Тема сдачи отчетности через интернет хотя и не пользуется таким спросом, зато приносит ощутимую пользу самим инспекторам - даже если всего несколько слушателей после семинара перейдут на электронное общение с инспекцией. Ведь спускаемые в ИФНС планы по переводу компаний на электронную отчетность постоянно повышаются.
Ближайшие бесплатные семинары столичных инспекций
22 августа ИФНС № 24 совместно с ООО «Такском» проводит семинар на тему «О возможностях сдачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи». Запись по тел.: (499) 725-21-45.
29 августа ИФНС № 24 проводит семинар на тему «Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на ОПС».
31 августа ИФНС № 27 проводит семинар на тему «Актуальные вопросы действующего законодательства в сфере применения ККТ». Запись по тел.: 128-97-42, 120-25-10. На перечисленных семинарах могут присутствовать бухгалтеры компаний, которые состоят на учете в любой ИФНС.
«Приходящий» бухгалтер не отвечает за ошибки в декларации
Елена Соколова, корреспондент «УНП»
Сторонний бухгалтер, ведущий учет компаний и предпринимателей, вправе подписывать налоговую отчетность, если это предусмотрено в его доверенности. При этом в случае ошибки в декларации ответственность несет сам налогоплательщик. Об этом УФНС России по г. Москве сообщило в недавно обнародованном письме от 25.05.07 № 20-12/049059. Основание: постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28.02.01 № 5, в котором сказано, что субъектом налогового правоотношения является налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в нем либо действует через представителя.
Между тем «приходящие» бухгалтеры стараются не ставить свою подпись на декларации. Их опасения в первую очередь связаны с ведением бухгалтерского учета. «Если организация отдала на сторону ведение бухучета, то в соответствии со статьями 13 и 18 закона о бухучете ответственным лицом является то, которое его ведет», - поясняет Константин Проничев, и. о. руководителя юридического отдела группы компаний «Градиент Альфа». Впрочем, юрист замечает, что такие случаи достаточно редки: как правило, клиенты сами подписывают бухгалтерскую отчетность.
Убыточные компании опасаются за свою репутацию
Яна Ким, корреспондент «УНП»
Большинство опрошенных нами компаний из списка 1539 нерентабельных предприятий (опубликован на сайте столичного УФНС, www.r77.nalog.ru), считают, что налоговое управление, обнародовав этот перечень, нарушило налоговую тайну (ст. 102 НК РФ). Тем не менее компании не намерены судиться, считая это бесполезной тратой времени. А значит, налоговикам ничто не помешает и впредь доводить подобные данные до всеобщего сведения.
«Конечно, неприятно, что нас выставили в невыгодном свете, но убытки действительно есть, а потому спорить с налоговиками бесполезно - чего можно добиться, так это только внеплановой проверки, - говорит помощник генерального директора крупной компании по производству кондитерских изделий. - Остается только рассчитывать, что наши партнеры - люди грамотные и поймут, что наша убыточность - следствие динамичного развития. Надеемся, что они не будут излишне предвзяты».
В компаниях «Автоорбита» и «ХимПромТрейд», которые также оказались в списке нерентабельных, считают, что на их бизнес публикация этой информации не повлияет по той причине, что при желании контрагенты могут и другими способами проверить финансовый результат компании.
Тем не менее большинство наших читателей, попавших в черный список, все же опасаются за свою репутацию. «Если бы мы увидели в списке своего контрагента, то отнеслись бы к этому факту настороженно. Поэтому вполне допускаем, что могут возникнуть вопросы со стороны партнеров. Мы пытаемся решить эту проблему, но пока не знаем, как это сделать», - говорит бухгалтер инвестиционной компании «Аякс-капиталъ». В компании «Эркафарм» также обеспокоились, увидев себя в списке. Для того чтобы снизить убытки, здесь планируют реструктурировать свои расходы.
Главбуху сети аптек выход из такой же ситуации подсказали в инспекции: «Это звучит нелепо, но нам посоветовали попросту не показывать расходы в декларации. А что делать, если расходы реально понесены, куда их нам деть? - недоумевает главбух. - В инспекции предупредили, что нас вызовут на комиссию в префектуру, но нам даже лучше поехать на комиссию, объяснить ситуацию, чем следовать нелепым советам».
Действительно, список убыточных компаний налоговики, как и обещали, передали в префектуры города. Впрочем, организации к вызову на комиссию в местную администрацию относятся спокойно. «Мы как раз недавно давали пояснения по поводу убытков в префектуре: объяснили их обоснованность, представили бизнес-план и мирно разошлись. Так что советуем не обращать внимания на список налоговиков, беречь нервы и спокойно работать дальше», - сказали в компании «ХимПромТрейд».
Между тем вопросы к налоговикам остаются. Основные из них: как часто инспекторы собираются обновлять черный список и какие шаги необходимо предпринять компаниям для того, чтобы вернуть себе доброе имя? Достаточно ли для этого снизить сумму убытка или необходимо выйти на прибыльность? Мы обратились с этими вопросами в столичное УФНС и вернемся к этой теме, как только получим ответ.
«В инспекции посоветовали попросту не показывать расходы в декларации»
Инспекторы соглашаются возмещать НДС в пяти случаях из шести
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Получить возмещение НДС значительно легче, если его величина менее 1 млн рублей. Столичные налоговики, как правило, не придираются к декларациям, в которых заявлены к возмещению небольшие суммы. И таких отчетов, по словам инспекторов, большинство. Эти данные подтверждает и статистика: в первом полугодии 2007 года в ходе пяти из шести камеральных проверок обоснованности возмещения НДС столичные налоговики не нашли нарушений. Всего за этот период камерально проверено более 39 тыс. деклараций.
Как выяснила «УНП», больше всего вопросов у налоговиков возникает при проверках деклараций, в которых сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, превышает 5 млн рублей. Если же возмещаемая сумма меньше 1 млн рублей, то инспектор может ограничиться минимальным числом контрольных мероприятий. Или даже не проводить их вовсе, если компания уже зарекомендовала себя как добросовестный налогоплательщик.
Впрочем, даже после возмещения налога остается вероятность того, что инспекторы попытаются вернуть деньги назад. В первом полугодии 2007 года около 4 процентов деклараций к возмещению, ранее проверенных в ходе камеральных мероприятий, подверглись контролю в ходе выездных проверок. На этом этапе доначислениями заканчивалась уже каждая вторая ревизия.
Перед отделами выездных проверок инспекций до сих пор стоит задача находить нарушения при каждой ревизии. И в большинстве случаев это им, к сожалению, удается. «То, что 50 процентов выездных проверок возмещения обоснованности НДС заканчиваются доначислениями, не говорит о том, что другая половина проверок не принесла результата, - говорят в отделе выездных проверок одной из столичных ИФНС. - Там, где не было вопросов по поводу обоснованности возмещения НДС, скорее всего найдены нарушения по другим налогам».
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на доходы физических лиц
На вопросы отвечает Наталья Муравьева (УФНС России по г. Москве)*
НДФЛ с материальной выгоды нужно перечислять ежегодно
- Со следующего года в кодексе будет прямо сказано, что НДФЛ с материальной выгоды должен удерживать налоговый агент. Когда я должна буду рассчитать налог, если мы выдали сотруднику беспроцентный заем сроком на три года? - Налог удерживается не реже чем раз в год, ведь налоговым периодом является год. - Выходит, я должна буду в конце каждого календарного года рассчитать и перечислить сумму налога в бюджет? - Да, все верно. - А при возврате займа налог также удерживается в конце года? - Нет. В этом случае НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет в момент возврата займа.
Излишне удержанный налог работнику вернет компания
- Недавно при выплате работнику матпомощи к отпуску мы по ошибке удержали с нее НДФЛ. Должны ли мы вернуть ему сумму переплаты или он должен обратиться за таким возвратом в свою налоговую инспекцию? - Если работник представил вам заявление с просьбой вернуть ему излишне удержанный налог, то вы обязаны возвратить ему эту сумму. Это прямо следует из пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса. - А каким образом мы должны вернуть ему эту сумму? Наличными? Или можно зачесть эту сумму в счет будущих платежей по налогу? - Это зависит от того, какую форму возврата работник указал в своем заявлении. - А должны ли мы проинформировать налоговую инспекцию о том, что мы вернули работнику налог? - Да, конечно. Сведения о произведенном вами возврате нужно будет отразить в справке по форме № 2-НДФЛ, которую вы ежегодно представляете в налоговую инспекцию по месту учета вашей организации не позднее 1 апреля следующего года.
Как определить размер вычетов при сдаче имущества в аренду
- С нашим сотрудником у нас помимо трудового заключен гражданско-правовой договор, по которому он сдает нам в аренду квартиру. Правильно ли я понимаю, что стандартные налоговые вычеты в этом случае суммируются и применяются к общей сумме доходов работника? - Да, все верно. - Скажите, а тот факт, что он сдает имущество в аренду, не требует, чтобы он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя? - Нет. Распоряжение собственным имуществом, в том числе сдача его в аренду, предпринимательской деятельностью не признается, поэтому не требует такой регистрации. Налог с доходов от сдачи имущества в аренду определяется по правилам статьи 228 кодекса, а вовсе не статьи 227 кодекса, в которой установлен порядок уплаты налога с доходов предпринимателей. - Меня смутило то, что в главе 26.2 кодекса сдача квартир в аренду включена в список видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату налога по патенту... А если бы работник был зарегистрирован в качестве предпринимателя, мог бы он платить по таким доходам налог в рамках упрощенной системы? - Если квартира изначально приобреталась им не для сдачи в аренду, говорить о том, что он осуществляет предпринимательскую деятельность, распоряжаясь собственным имуществом, на мой взгляд, некорректно. Это обычные доходы от использования собственного имущества, поэтому они должны облагаться по правилам статьи 228 Налогового кодекса.
За неуплату НДФЛ отвечает работодатель
- Сейчас проводится кампания по борьбе с «серыми» зарплатами. А грозит ли какая-нибудь налоговая ответственность работнику, который получает зарплату в конверте? - При получении так называемой серой зарплаты с части доходов работника не удерживается НДФЛ. Если сотрудник знает об этом факте, он должен самостоятельно подать в инспекцию декларацию и заплатить неудержанную сумму налога в бюджет. Это прямо следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. - Но если работник не получал от работодателя справку по форме № 2-НДФЛ, он может и не знать, что с его доходов НДФЛ не удерживался. Применима ли к нему в этом случае налоговая ответственность за непредставление декларации и неуплату налогов? - Думаю, что нет. Ответственность в этом случае ляжет на работодателя.
Оплата служебных звонков дохода у работника не образует
- Мы выплачиваем сотрудникам компенсацию за использование в работе личных мобильных телефонов. Размер и порядок выплаты компенсации, которая включает также и оплату служебных переговоров, установлены в трудовых договорах. Должны ли мы удерживать с таких выплат НДФЛ? - В статье 217 Налогового кодекса компенсации за телефонные переговоры не указаны. - Но, согласитесь, компенсацию работнику стоимости телефонных разговоров, связанных с работой, трудно назвать доходом сотрудника. Мы компенсируем ему расходы, которые он в связи с исполнением своих трудовых обязанностей осуществляет в интересах нашей организации. - Скажите, а как такая компенсация названа в трудовом договоре? - В договоре сказано, что мы возмещаем работнику расходы, которые он производит в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. - В этом случае, чтобы не платить с таких сумм НДФЛ, работник должен будет представить вам документы, подтверждающие, что переговоры носили служебный характер. Например, расшифровку своих телефонных звонков. Ведь он может вести и личные переговоры. - То есть нужно распределять, какая часть компенсации должна облагаться налогом, а какая нет? - Да, сделать это можно на основании распечатки телефонных звонков и их стоимости. - А как быть, если сотрудник использует безлимитный тариф? В этом случае невозможно определить стоимость личных переговоров, а значит, и базу по налогу. - Тогда вам придется удержать НДФЛ со всей суммы такой компенсации. И еще обратите внимание, что от уплаты НДФЛ освобождаются только компенсации, которые установлены законодательством. В вашем случае компенсация установлена трудовым договором, который не является законодательным актом. На этом основании инспектор может начислить налог на сумму такой компенсации. Поэтому, если в вашей компании работники часто производят расходы в интересах компании, возмещение таких расходов лучше оформлять через выдачу подотчетных сумм.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы не согласны с тем, что на компенсации, зафиксированные в трудовом договоре, не распространяется статья 217 Налогового кодекса. В ней сказано, что компенсации, связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются. Размер и порядок выплаты компенсации за использование личного имущества в служебных целях и возмещение связанных с этим расходов устанавливаются по соглашению сторон. Причем работодатель не вправе, а обязан выплачивать такую компенсацию (ст. 188 Трудового кодекса). Поэтому суммы возмещения за использование мобильных телефонов в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах норм, которые установлены организацией по соглашению с работником. Такого же мнения придерживаются в Минфине России (письмо от 02.03.06 № 03-05-01-04/43).
* Наталья Муравьева, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве.
СПРАВКИ ДАЕМ
Есть основания не облагать ЕСН оплату расходов на поездки командированных
«...Наши работники, находясь в командировке, оплачивают расходы на поездки, вызванные, например, поиском новых деловых партнеров, проверкой филиалов компании. По условиям коллективного договора организация обязана возмещать такие затраты. Облагаются ли данные суммы ЕСН?..» Из письма главного бухгалтера Виктории Павловой, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
По мнению налоговиков, облагаются. К сожалению, они придерживаются мнения, что список компенсационных выплат, связанных с выполнением работником служебных обязанностей в командировке, закрыт и расширительному толкованию не подлежит (письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.07 № 21-18/385). Компенсационные выплаты в виде оплаты стоимости проезда в месте командировки в нем прямо не поименованы. Поэтому, если такие выплаты были учтены в расходах при расчете налога на прибыль, они должны облагаться ЕСН в общеустановленном порядке. В противном случае они не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Мы с позицией чиновников не согласны и считаем, что сумма компенсации таких разъездов не облагается ЕСН независимо от факта их признания в налоговом учете. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Дело в том, что работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения служебных обязанностей, в том числе и во время командировки (ст. 168 ТК РФ). В данном конкретном случае - обеспечить сотрудника соответствующим транспортом либо компенсировать ему возможность пользоваться общественным транспортом или арендованным автомобилем (ст. 22 ТК РФ). Такие выплаты не образуют дохода у работника, поскольку являются компенсационными платежами, связанными с выполнением работником служебных обязанностей, и поэтому не облагаются ЕСН. Этот вывод подтверждает и судебная практика, в частности постановления федеральных арбитражных судов Центрального округа от 07.02.07 № А62-3895/06 и Северо-Западного округа от 24.11.06 № А26-11318/2005-210. В них суды пришли к выводу, что осуществляемые в интересах работодателя расходы сотрудника, находящегося в служебной командировке, связаны с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому возмещение таких затрат считается компенсационной выплатой, которая не образует экономической выгоды у работника, и ЕСН не облагается.
Расходы на доплату пособий до фактического заработка уменьшают налог по «упрощенке»
«...Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». При выплате больничных мы доплачиваем сотрудникам пособие до фактического заработка. Можем ли мы учесть такие расходы при расчете налога?..» Из письма бухгалтера Кирилла Петренко, г. Москва
Отвечала Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
Да, если такая доплата установлена в коллективном или трудовом договоре, она учитывается при расчете налога в составе расходов на оплату труда.
Вот как это обосновать. Расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемый доход при «упрощенке» на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В этой же статье в пункте 2 сказано, что учесть можно только такие расходы на оплату труда, которые соответствуют пункту 1 статьи 252 кодекса, и в порядке, который предусмотрен статьей 255 кодекса. А в пункте 15 статьи 255 как раз прямо сказано о том, что можно уменьшить доход на затраты, связанные с доплатой пособий по временной утрате трудоспособности до фактического заработка, в составе расходов на оплату труда.
Куда сдавать уточненную отчетность по ликвидированному подразделению
«...В отчетности по налогу на прибыль за 2006 год мы обнаружили ошибку. У нас головной офис в Москве, а еще было два филиала в Московской области. С прошлого года в бюджет Московской области налог уплачивался централизованно, через один из этих филиалов. Но сейчас другой филиал (не ответственное подразделение) уже ликвидирован. Куда нам подавать уточненную отчетность?..» Из письма главного бухгалтера Марины Добрыниной, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Уточненную декларацию по налогу на прибыль вам нужно будет представить в московскую инспекцию - по местонахождению главного офиса. А также в ту инспекцию, в которой состоит на учете ответственное обособленное подразделение. Так рекомендуют поступать специалисты УФНС России по г. Москве (письмо от 17.04.07 № 20-12/035999). Это связано с тем, что выявленная вами ошибка приведет к искажению суммы налога, которая причитается как столичному бюджету, так и бюджету области. В вашем случае за ликвидированное обособленное подразделение налог платил другой филиал. Поэтому уточненную декларацию по местонахождению уже не существующего сейчас подразделения представлять не надо.
Авансовые отчеты обязательны и при «упрощенке» с объектом «доходы»
«...Мы перешли на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Должны ли мы составлять авансовый отчет для учета наличных, выданных сотруднику под отчет? Учитывать расходы для расчета налога нам не нужно, а от обязанности вести бухгалтерский учет мы освобождены...» Из письма бухгалтера Людмилы Сориной, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Да, вы по-прежнему обязаны составлять такие документы. Этого требует действующий порядок ведения кассовых операций в РФ, который утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09. 93 № 40.
В данном случае не играет роли тот факт, что при применении упрощенной системы с объектом «доходы» для расчета налога учет расходов как таковой не нужен. Действующий порядок ведения кассовых операций все равно придется соблюдать. Это прямо следует из пункта 4 статьи 346.11 Налогового кодекса. Напоминают об этом и столичные налоговики (письмо от 18.01.07 № 18-11/3/03895@).
Как рассчитать ЕНВД при размещении рекламы ко дню города
«...Наша организация занимается размещением наружной рекламы в Москве. Платим единый налог на вмененный доход. Недавно мы приняли заказ на размещение праздничной рекламы ко дню города. Как при расчете налога мы должны в этом случае применять коэффициент К2?..» Из письма главного бухгалтера Дмитрия Бородина, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Порядок корректировки налоговой базы по единому налогу на данный коэффициент будет зависеть от условий размещения рекламы. Если вы размещаете платную, но при этом социально значимую для города наружную информацию на основании правовых актов правительства Москвы, то при расчете налога вы вправе применить корректирующий коэффициент К2 в размере 0,005. Основание - пункт 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 24.11.04 № 75. Столичные налоговики с этим подходом согласны (см. письмо Управления ФНС России по г. Москве от 08.08.05 № 18-11/3/56181).
Обратите внимание: если вы размещаете социальную наружную информацию к праздничным датам бесплатно, такая деятельность не может рассматриваться в качестве предпринимательской, а значит, и переводиться на уплату ЕНВД. Поэтому при расчете единого налога вы вправе корректировать значения коэффициента К2 исходя из фактического времени размещения на наружных рекламных носителях рекламной информации, размещаемой на возмездной основе (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Специалисты Минфина России советуют составить для этого отдельный расчет (в произвольной форме) и приложить его к декларации по ЕНВД (письмо от 19.06.07 № 03-11-04/3/222).
