Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14752
15-11-2019 Онлайн-трансляция мероприятия – актуальный элемент современных ивентов
Организация конференций – очень непростая, но важная работа. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн – трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации... »

30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 21-11-2019 День бухгалтера Деятельность ни одной организации невозможно представить без бухгалтерии, которая берет на себя ведение финансовой... »
21-11-2019 День работника налоговых органов (День налоговика) Не секрет, что бюджет государства формируется на основании различных источников, но больше всего за счет налоговых сборов. К... »
20-11-2019 Бухгалтерские услуги: точно и надёжно в НК Гарантия Сегодня штатные бухгалтера постепенно уступают места аутсорсу, который позволяет бизнесу любого масштаба получать полный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Как учесть расходы на монтаж
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

При аренде оборудования, требующего монтажа, расходы на его установку, как правило, ложатся на арендатора. Если по условиям договора арендодатель не возмещает такие расходы, арендатор учитывает их при расчете налога на прибыль. Вопрос лишь в том, когда это можно сделать: сразу в момент возникновения затрат на монтаж или постепенно в течение срока договора аренды. Ответ на этот вопрос недавно дали специалисты Минфина России.

Расходы на монтаж арендованного оборудования для налога на прибыль принимаются постепенно в течение срока действия договора аренды. Хотя такие затраты и не носят капитального характера. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 16.03.06 № 03-03-04/1/247*. Вот как они обосновали свою позицию.
По принципу равномерности
Расходы на монтаж арендованного оборудования нельзя назвать капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений. Монтаж - это не улучшение, а подготовка оборудования к работе. Поэтому пункт 1 статьи 256 НК РФ, который признает неотделимые улучшения арендованных основных средств амортизируемым имуществом арендатора, здесь неприменим.
Затраты на монтаж арендатор примет в налоговом учете как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. То есть в данном случае работает подпункт 49 пункта 1 статьи 264 кодекса. Но учесть такие расходы можно не сразу, а равными частями в течение срока действия договора аренды. Почему? Потому что статья 272 Налогового кодекса содержит принцип равномерности признания доходов и расходов. И если договор аренды приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы на монтаж признаются постепенно.

Пример.
Организация заключила договор аренды оборудования. Расходы по монтажу несет арендатор, арендодатель их не возмещает. За работу сторонней организации перечислено 106 200 руб., в том числе НДС - 16 200 руб. Договор аренды заключен сроком на 10 месяцев с февраля по ноябрь 2006 года включительно. Организация отчитывается по налогу на прибыль поквартально.

Дебет 20 (23, 25) Кредит 60 90 000 руб.
- отражены расходы на монтаж;
Дебет 19 Кредит 60 16 200 руб.
- учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19 16 200 руб.
- принят к вычету НДС.
В налоговом учете, если следовать разъяснениям Минфина России, бухгалтер начисляет расходы на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). На 31 марта 2006 года в прочие расходы будет включено 18 000 руб. (90 000 руб. : 10 мес. 5 2 мес.).
Из-за того, что расходы на монтаж в бухгалтерском учете списываются единовременно, а в налоговом - постепенно, по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к формированию отложенного налогового актива. На дату списания расхода в бухгалтерском учете сделана запись:
Дебет 09 Кредит 68 21 600 руб.
(90 000 руб. 5 24%) - сформирован ОНА.
31 марта по мере признания расходов в налоговом учете будет сделана проводка:
Дебет 68 Кредит 09 4320 руб.
(18 000 руб. 5 24%) - погашен ОНА.
Можно поспорить
Мы считаем, что Налоговый кодекс позволяет расходы на монтаж арендованного оборудования списать единовременно. Для тех, у кого цена вопроса велика и он согласен спорить с проверяющими, мы приведем аргументы. Действительно, в пункте 1 статьи 272 кодекса есть указание на то, что расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Но только для того случая, когда условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг). Определения принципа равномерности в кодексе нет. Поэтому распределять нужно только те расходы, которые относятся к конкретному договору на получение дохода. Причем этот договор должен длиться более одного отчетного периода и в нем не должно быть прописано поэтапной сдачи.
Что же касается расходов на монтаж арендованного оборудования, то они производятся единовременно. Это подтверждают и документы на выполнение подрядных работ. Конкретного договора, предусматривающего получение дохода более чем в одном отчетном периоде, в данном случае тоже нет. Есть договор аренды, а он относится к расходам, а не к доходам организации.
Более того, в прошлом году, ссылаясь на тот же пункт 1 статьи 272 кодекса, специалисты Минфина России делали обратный вывод. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Поэтому расходы на монтаж арендованного оборудования могут быть учтены для целей налогообложения единовременно в том периоде, к которому они относятся (письмо Минфина России от 15.09.05 № 03-03-04/1/199.
Ольга Хохлова,
ведущий эксперт «УНП»
* Письмо Минфина России от 16.03.06 № 03-03-04/1/247 опубликовано в приложении «Официальные документы» № 14, 2006.

Наш совет
Чтобы быстрее списать расходы на монтаж и не вступать в споры, можно заключить два договора аренды оборудования. В первом договоре (допустим, сроком на три месяца) прописать, что он заключен в целях апробации оборудования. Если оборудование устроит арендатора, он заключит договор на более длительный срок. Чем больше различий между первым и вторым договором, тем лучше (можно незначительно изменить цену, более подробно прописать условия и т. д).
При должном оформлении документов организацию сложно будет заподозрить в недобросовестности. Также лучше подписать второй договор через какой-то срок, скажем через две недели. Факт возврата и получения оборудования подтвердят акты приемки-передачи.
Уже на этапе заключения первого договора стороны могут отдельно заключить предварительный договор об аренде на новый срок (ст. 429 ГК РФ). Это даст им дополнительные гарантии того, что аренда будет возобновлена.

Вторая сторона медали
Неотделимые улучшения, произведенные арендатором, способны добавить головной боли и второй стороне договора - арендодателю. Причем проблемы могут возникнуть как в случае, если стоимость улучшений компенсируется арендодателю, так и в том случае, если такой компенсации не происходит.

/"Учет, налоги, право", 11.04.2006/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 21.11.2019
USD64,0213+0,2483
EUR70,8524+0,2238
БВК67,0953+0,2373
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Что вы делаете, если заболеваете?
 Обращаюсь в бесплатную поликлинику
 Лечусь самостоятельно
 Обращаюсь к платным врачам
 Обращаюсь к нетрадиционной медицине
 Ничего не делаю, проходит само
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности