Новости

Антон Ботин, корреспондент «УНП»

В этом году задержка зарплаты будет, возможно, стоить для московских компаний на 50 процентов дороже, чем в прошлом. Компенсационные выплаты сотруднику составят не менее 1/200 ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм. Пени будут начисляться уже на следующий день после истечения срока выплаты.

Московские власти воспользовались правом на повышение размера компенсации в трехстороннем соглашении на 2009 год между правительством Москвы, Московской федерацией профсоюзов (МФП) и Московской конфедерацией промышленников и предпринимателей (МКПП). В правительстве города объясняют эту меру сложной экономической ситуацией. Документ обязаны исполнять все члены МКПП – это более 2000 московских предприятий. При этом, даже если компания выйдет из состава конфедерации в течение этого года, она все равно обязана выполнять условия соглашения (ст. 48 Трудового кодекса).

Другое дело работодатели, которые не являются членами МКПП. Они имеют полное право не исполнять условия соглашения. Но, как нам пояснили в федерации профсоюзов, «Лужков настоятельно рекомендовал исполнять». Скорее всего чиновники из трудовой инспекции будут усердно бороться с инакомыслием.

Другой вариант нам озвучили в конфедерации промышленников и предпринимателей. Дескать, документ обязаны исполнять все, кто не прислал мотивированный письменный отказ в префектуру своего округа и в трехстороннюю комиссию по урегулированию трудовых споров до 15 февраля этого года. А тех, кто все же выразил свой протест, будут вызывать на комиссию для дачи пояснений.

НА ЦИФРАХ. По данным МФП, только в период с 1 октября по 31 декабря 2008 года задолженность по заработной плате увеличилась более чем в 6,5 раза с 67,2 до 442,8 млн рублей.

К слову, поначалу промышленники сами были против положения о размере минимальной компенсации за задержку зарплаты, ведь по Трудовому кодексу она составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка. «Решение повысить компенсации за задержку зарплаты принималось в мае 2008 года. В то время еще не было кризиса и мы согласились на эту меру», – сообщила «УНП» Ольга Терентьева, заместитель председателя МКПП.

Вероника Григорьева, корреспондент «УНП»

Подмосковные законодатели вводят ряд новых льгот по налогам. Проекты законов приняты Мособлдумой уже в двух чтениях и скорее всего будут окончательно одобрены уже на этой неделе.

Почти 30 тыс. подмосковных компаний на «упрощенке», избравших объектом налогообложения «доходы минус расходы», смогут уже с этого года платить налог по ставке не 15, а 10 процентов. Это предприятия сельского хозяйства, компании по перевозке грузов, предоставлению услуг в сфере культуры и спорта, монтажа инженерного оборудования зданий, а также организации, управляющие жилыми и нежилыми фондами области (ЖКХ, ТСЖ, ДЕЗ).

Еще две поправки депутаты внесли в закон от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области». Зарегистрированные в Подмосковье компании смогут вычесть из налога на прибыль 20 процентов от фактической стоимости нематериальных активов, принятых к учету в налоговом периоде. Правда, минимальная ставка, по которой компания в результате заплатит налог на прибыль, не должна быть менее 13,5 процента. В законопроекте также прописано, что, если активы спишут или продадут раньше, чем через год после принятия их к учету, компании придется пересчитать налоги без учета льгот. Доплатить при этом придется еще и пени.

Следующая поправка снижает налог на прибыль для инвесторов, вводящих в эксплуатацию объект недвижимости стоимостью не менее 500 млн рублей. Ставка для них составит 13,5 процента, с условием, что льгота не превысит 2,2 процента от общего объема капитальных вложений в здание.

Предполагается, что все налоговые послабления будут действовать до конца 2011 года.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Налоговый кодекс не ставит право на получение стандартных вычетов по НДФЛ в зависимость от наличия у работника дохода по итогам месяца. Если между налогоплательщиком и компанией – налоговым агентом заключены трудовые договоры, то она обязана предоставить сотруднику накопленные за предшествующие месяцы налогового периода стандартные вычеты в том месяце, когда появился доход. К таким выводам пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 15.01.09 № КА-А40/12934-08.

Крупнейший налогоплательщик – ОАО «Челябинскрегионгаз» предоставил стандартные вычеты сотрудницам за те месяцы, в которых они находились в декрете, а также за месяцы, в которых сотрудники болели и не получали зарплату. Налоговиков это не устроило – по их мнению, вычет можно было предоставить только за тот месяц, в котором сотрудницы после выхода на работу получили доход.

В ДЕТАЛЯХ. Налоговый кодекс не уточняет, имеют ли право налоговые агенты предоставлять вычет за то время, когда сотрудник доход не получал, а разъяснения чиновников противоречивы. ФНС России считает, что такого права у компании нет (письмо от 31.10.05 № 04-1-02/844@), Минфин же говорит – есть (письмо от 19.08.08 № 03-04-06-01/254).

В итоге суд проверяющих не поддержал. По словам Натальи Малковой, юриста, представлявшего в суде интересы «Челябинск­регионгаза», компании помогло выиграть спор еще и то обстоятельство, что даже у чиновников нет однозначного мнения по возникшей ситуации. Между тем все противоречия толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Инспекторы из московской ИФНС № 9 собираются подать в ГУВД Москвы заявление о преднамеренном банкротстве ЗАО «Связной» (ст. 196 Уголовного кодекса). Об этом представитель инспекции сообщил в Федеральном арбитражном суде Московского округа. Суд оставил в силе решение предыдущих инстанций о взыскании 2,7 млрд рублей налогов с ЗАО «Связной», отказавшись удовлетворять кассационную жалобу компании.

По итогам камеральной проверки за 2004–2006 годы ИФНС № 9 доначислила ЗАО «Связной» НДС на 3 млрд рублей. По мнению налоговиков, компания рассчитывалась с поставщиками через однодневки. Это позволяло намного завышать стоимость товара и незаконно возмещать НДС. Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций согласились с претензиями налоговиков, правда, снизив сумму налогового долга компании до 2,7 млрд рублей.

В январе 2008 года ЗАО «Связной» подало в Арбитражный суд г. Москвы заявление о признании его банкротом. В ответ на это налоговики пообещали взыскать долг с группы компаний «Связной», занимающейся продажей мобильных телефонов. Хотя компания вышла из группы еще в 2006 году.

КСТАТИ. Ответственность по статье 196 «Преднамеренное банкротство» УК РФ может грозить руководителю или учредителю компании. В случае признания его вины суд может назначить ему штраф от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере зарплаты за период от одного до трех лет либо лишить свободы на срок до шести лет.

Сообщает, что для получения справки о размере земельного налога компаниям необходимо кроме заявления представить оригиналы кадастрового плана участка и постановления администрации Истринского района о выделении участка. А также копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

Просит представлять бухгалтерскую отчетность за год в папках-скоросшивателях.

Уведомляет, что справка об отсутствии задолженности представляется в течение 15 рабочих дней после обращения.

Предупреждает, что акты сверки налоговых платежей без предъявления доверенности не выдадут.

Вывесила список из 120 компаний, которым необходимо уточнить сведения о представителе организации, имеющем право действовать от имени компании без доверенности (как правило, таковым является генеральный директор. – Примеч. ред.) для уточнения данных в ЕГРЮЛ. Тем, кто не подаст эти сведения, угрожают привлекать к административной ответственности по статье 14.25 КоАП РФ (штраф – 5 тыс. рублей. – Примеч. ред.).

Доводит до сведения налогоплательщиков, что записаться на прием к руководителю инспекции можно по внутреннему телефону: 1891 или городским: 994-59-47, 994-50-69.

Установила компьютер, на котором можно скачать на флэшку бесплатные программы «Налогоплательщик ЮЛ», 2-НДФЛ, «Декларация 2007», «Возмещение НДС».

Проводит 10 февраля в 10.00 бесплатный семинар по изменениям в налоговом законодательстве, происшедшим с 1 января 2009 года. Семинар пройдет по адресу: ул. Советская, д. 12. Предварительная запись не нужна.

Уведомляет, что участились случаи, когда банки не могут исполнить платежные поручения на возврат налога физическим лицам. В связи с этим инспекция требует в заявлении на возврат налога указывать только действующий счет, открытый на данного заявителя, а не счет другого лица (например, счет жены, мужа или других родственников указывать нельзя). Счет должен быть 20-значным, рублевым, желательно открытым в Сбербанке России.

Сообщает, что листы налоговой отчетности должны иметь формат А4 и заполняться только с одной стороны.

Напоминает, что все компании при уплате единого социального налога и пенсионных взносов в поле 101 платежного поручения должны указывать статус 14.

Информирует о том, что местное Управление ПФР просит всех налогоплательщиков для сдачи отчета за 2008 год в ПФР при себе иметь копии платежных документов.

Не рассматривает запросы без указания в них ИНН, ОГРН, ОГРНИП.

Ведет прием физлиц по вопросам получения ИНН только в понедельник и четверг (с 10.00 до 17.00), компаний по вопросам снятия с учета ККТ, регистрации ККТ, замены ЭКЛЗ – только в понедельник и четверг (с 10.00 до 17.00).

Принимает заявления и выдает справки об исполнении обязанности перед бюджетом в окне № 7.

Обращает внимание, что заполнение строки 120 «Налоговая база для исчисления налога» листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль является обязательным. Не заполнив ее, налогоплательщики нарушают пукнт 5.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 05.05.08 № 54н.

Предупреждает, что, хотя НДС с октября 2008 года можно платить в рассрочку помесячно, в платежных поручениях на перечисление НДС в поле 107 проставляется код соответствующего квартала (например, КВ.04.2008 – при уплате налога за четвертый квартал прошлого года).

Оповещает жителей Одинцовского района о том, что справка об отсутствии задолженности по уплате имущественных налогов не входит в перечень обязательных документов, необходимых для совершения сделок. Она нужна только в тех случаях, когда имущество, полученное в порядке дарения или наследования, вновь переходит другому владельцу в том же порядке.

Предлагает налогоплательщикам скачать все необходимые бланки и ознакомиться с местными нормативными актами на собственном сайте инспекции по адресу: www.odintsovo.byx.ru.

Сообщает телефон справочной службы инспекции: 970-88-94.

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

Если у московской компании есть филиалы и иные обособленные подразделения, то при заполнении отчетности по налогу на прибыль неминуемо возникают неясности, особенно если отделения компании находятся в других регионах. Дело в том, что в разных субъектах РФ и муниципальных образованиях могут действовать неодинаковые налоговые правила. Например, региональные власти вправе по своему усмотрению снижать ставки по налогу на прибыль, вводить «вмененку», которой нет в Москве, предоставлять налоговые льготы. Все эти сведения нужно отражать в отчетности.

Кроме того, работники компании могут переходить из головного подразделения в филиалы или работать по совместительству и там и здесь.

Эти и другие вопросы, связанные с отчетностью компаний, имеющих свою сеть, специалисты столичного УФНС в прошлом году разъясняли в своих письмах. Приводим самые важные.

Как налоговики требуют заполнять отчетность при наличии обособленных подразделений

Вопрос	Разъяснения УФНС России по г. Москве	Комментарий «УНП»
В регионе, где расположено обособленное подразделение, действует пониженная ставка налога на прибыль. Как заполнить декларацию?	Данные по каждому обособленному подразделению отражаются в отдельных приложениях 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Пониженную ставку, введенную законом субъекта РФ, указывают в строке 060 этого приложения (письмо от 02.09.08. № 20-12/083104)	Регионы могут снижать ставку налога на прибыль только в части, которая перечисляется в региональный бюджет, но не ниже 13,5 процента (ст. 284 НК РФ). Напомним, с этого года налог на прибыль в региональный бюджет перечисляется по ставке 18 процентов, а не 17,5, как в 2008 году
Обособленное подразделение московской компании переведено на ЕНВД. Как отразить это в декларации по налогу на прибыль?	Компания не должна отражать в декларации по налогу на прибыль, которая сдается по местонахождению головного офиса в Москве, сведения о доходах подразделения, переведенного на ЕНВД в другом регионе. Соответственно по местонахождению обособленных подразделений, уплачивающих ЕНВД, не нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль (письмо от 14.07.08 №18-11/066220@)	Независимо от обязанности по уплате налога на прибыль компания должна подавать бухгалтерскую отчетность. Причем в бухгалтерской отчетности отражаются все доходы компании. Поскольку сведения о доходах не будут совпадать с декларацией по налогу на прибыль, где не учитывается подразделение на «вмененке», ИФНС может потребовать пояснений
Компания создала второе обособленное подразделение в регионе. Когда можно назначить ответственное подразделение за уплату налога?	Подразделение может стать ответственным за уплату налога только с начала года. На основании пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса компания должна уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года (письмо от 16.07.08 № 14-14/067581)	Порядок уплаты налога на прибыль фиксируется в учетной политике. Основания ее изменения в середине года перечислены в статье 313 НК РФ. Создание нового ответственного подразделения там не поименовано
Работник получает зарплату в головном офисе и по совместительству в обособленном подразделении. Как применяется регрессивная ставка по ЕСН и как отражать эти данные в декларации?	При внутреннем совместительстве ставка ЕСН определяется исходя из всех выплат по организации. Если общий доход работника, полученный в филиале и головном офисе, превысит в сумме 280 тыс. рублей, применяется регрессивная ставка. При этом каждое подразделение указывает в налоговой отчетности по ЕСН только свою часть налоговой базы (письмо от 06.05.08 № 21-11/043589@)	В письме от 29.12.08 № 03-04-06-02/133 Минфин подтвердил, что налоговая база по ЕСН формируется исходя из всех выплат работнику в целом по организации. Это же правило действует, если работник в течение года переходит работать из филиала в голов­ной офис или наоборот
Обособленное подразделение создано, но не осуществляет деятельность. Нужно ли сдавать отчетность и как распределять прибыль?	Если среднесписочная численность работников и стоимость амортизируемого имущества по подразделению равны нулю, то налоговая база и налог на прибыль на такое подразделение не распределяются. При этом подразделение все равно обязано представлять нулевую отчетность (письмо от 06.05.08 № 14-14/043984)	По местонахождению подразделения нужно будет представить титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Такие правила утверждены приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Столичные власти хотят лишить компании возможности заменить квоту по трудоустройству инвалидов выплатой компенсаций. Московские депутаты приняли в первом чтении законопроект, отменяющий такие выплаты. В случае невыполнения требований о приеме на работу инвалидов власти обещают штрафовать компании на суммы от 30 до 50 тыс. рублей (ст. 2.2 Кодекса г. Москвы об административных правонарушениях).

НАПОМНИМ. По Закону г. Москвы от 22.12.04 № 90 «О квотировании рабочих мест» в организациях со среднесписочным количеством работников более 100 человек должно быть не менее 2 процентов сотрудников-инвалидов. Подтверждением трудоустройства являются трудовые договоры, действие которых в текущем месяце составило не меньше 15 дней. Если квота не соблюдена, по действующим правилам компания обязана ежемесячно платить городу за каждое «незаполненное» рабочее место компенсацию в размере прожиточного минимума.

По словам редактора проекта депутата Антона Палеева, изменения вносят для того, чтобы привести московский закон о квотировании в соответствие с федеральным законодательством и определением Верховного суда РФ от 10.08.05 № 5-Г05-45. Тогда суд признал положение замене трудоустройства инвалидов компенсационными выплатами недействительным. До сих пор противоречия регулировались с помощью трехстороннего соглашения между профсоюзами, работодателями и правительством Москвы. Стороны договаривались о том, что до изменения закона работодатель вправе «добровольно» компенсировать городу стоимость неиспользованной квоты. После принятия закона заменить денежной компенсацией можно будет только квоту на трудоустройство несовершеннолетних детей, сирот, выпускников школ и ПТУ.

Горячая линия

На вопросы отвечает Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

Даже в пределах одного периода требуется счет-фактура на аванс

– В начале января мы перечислили поставщику стопроцентную предоплату. Товары были поставлены через неделю. Нужен ли в этом случае счет-фактура на аванс?

– Да, конечно. При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг либо передачи имущественных прав продавец обязан не только предъявить покупателю НДС, но и выставить счет-фактуру. Сделать это он должен не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса.

– Несмотря на то, что и аванс, и отгрузка прошли в одном периоде?

– Да, именно так. Такой порядок начиная с 1 января 2009 года закреплен в пунктах 1 и 3 статьи 168 Налогового кодекса. Продавец при получении аванса должен выставить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах. Первый передать покупателю, а второй – зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур. То есть предполагаемая дата отгрузки значения не имеет.

Обязанность перечислить предоплату лучше закрепить в договоре

– Какие документы у нас должны быть, чтобы подтвердить правомерность вычета с аванса?

– В первую очередь счет-фактура на аванс, который должен быть выставлен продавцом не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса. А также платежные документы, подтверждающие, что вы перечислили деньги в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. И обязательно договор, в котором содержится условие о предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса.

– А как быть, если у нас в договоре не закреплено условие об авансе, но мы работаем на условиях предоплаты. Вправе ли мы при наличии счета-фактуры на аванс предъявить по нему вычет?

– Если буквально следовать кодексу, то принять к вычету НДС по предоплате можно, только если она предусмотрена договором. Поэтому вашей компании целесообразнее заключить дополнительное соглашение к договору.

Вычет возможен, только если имущество правильно принято на учет

– Планируем закупить партию оборудования для дальнейшей перепродажи. Когда наша организация может принять по нему НДС к вычету?

– В этом случае налог принимают к вычету по правилам, которые предусмотрены для товаров. Ведь предназначенное для перепродажи оборудование к основным средствам не относится. Для вычета нужно, чтобы у вас были правильно оформленные счет-фактура и первичные документы. А само оборудование было отражено на счете 41 «Товары» и предназначалось для использования в облагаемых НДС операциях. Основание – пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса.

– А как быть с вычетами при покупке основных средств?

– В этом случае оборудование должно быть принято на учет на счете 01 «Основные средства» или, если оно требует дополнительной сборки и монтажа, – на счете 07 «Оборудование к установке».

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Заметим, что когда речь идет о достроенном здании, часть помещений которого используется, но документы на регистрацию пока не готовы, и офис числится на счете 08, чиновники предъявить НДС к вычету по нему не разрешают. По их мнению, здание должно быть обязательно принято на учет в качестве основного средства, то есть учтено на счете 01 «Основные средства». Или, если оно предназначено исключительно для сдачи в аренду, – на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Такое мнение изложено в письме Минфина России от 21.09.07 № 03-07-10/20. Вместе с тем кодекс в отличие от чиновников не связывает право на применение налоговых вычетов по НДС с тем, на каком именно счете учитывается имущество. Правомерность такого подхода подтверждает и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.07.08 № КА-А40/4426-08).

При возврате с «упрощенки» вычеты положены не всем

– Почти весь прошлый год мы применяли упрощенную систему с объектом «доходы». В течение года у нас были расходы на покупку товаров. С четвертого квартала право на упрощенную систему мы потеряли. Можем ли мы принять к вычету НДС по таким расходам, которые у нас были в течение года?

– Да, можете. Но только по тем товарам, которые после возврата вашей компании на общий режим будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и по которым суммы налога не были отнесены на расходы. Этот вывод следует из пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Такие разъяснения были даны также и в письме Минфина России от 16.04.07 № 03-11-04/2/104. А вот по текущим платежам, которые относятся к периоду работы на упрощенной системе, таким, например, как арендная плата, вычеты заявить не получится. Если эти услуги компания использовала в период применения упрощенной системы, то есть в деятельности, не облагаемой НДС, вычеты по ним, по мнению Минфина, не положены. А сумма предъявленного по ним налога должна учитываться в стоимости приобретенных услуг.

Ликвидация имущества потребует восстановить НДС

– Ликвидируем еще не полностью самортизированный станок. Нужно ли нашей компании восстанавливать ранее принятый к вычету НДС?

– Да, конечно. Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией, в том числе в результате ликвидации, не облагается НДС. Ликвидированное имущество также перестанет использоваться в облагаемых НДС операциях. Поэтому принятый к вычету НДС нужно восстановить в периоде списания имущества с учета. Основание – подпункт 2 пункта 3 и подпункт 4 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

– В какой сумме следует восстановить налог?

– Налог восстанавливают в сумме, пропорциональной остаточной стоимости имущества без учета переоценки. Этот порядок изложен в письме Минфина России от 01.11.07 № 03-07-15/175.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговый кодекс обязывает восстановить ранее принятый к вычету НДС только в случаях, прямо названных в пункте 3 статьи 170 кодекса. Такого случая, как ликвидация и списание основного средства с баланса, в нем нет. Однако пока эту точку зрения компаниям удается отстоять лишь в суде (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.09.08 № КА-А40/9153-08). При частичной ликвидации основного средства налоговики иногда также требуют восстановить налог. По их мнению, здесь действует тот же принцип, что и при списании основного средства. Только здесь нужно восстановить НДС со стоимости выбывающей детали. Мы считаем, что предпосылок для восстановления НДС при частичной ликвидации и вовсе нет, ведь имущество из эксплуатации не выбывает и продолжает использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Справки даем

«…Мы арендовали под офис квартиру. В нежилой фонд эта недвижимость еще не переведена. Могут ли у нас в связи с этим возникнуть проблемы с признанием расходов на аренду в налоговом учете?..»
Из письма бухгалтера Андрея Куприянова, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Андрей, к сожалению, ваши опасения не безосновательны. Размещать в жилом помещении предприятия, учреждения, организации собственник вправе только после перевода помещения в нежилое. А значит, арендовав жилое помещение, компания может на законных основаниях использовать его только для проживания, например, своих сотрудников, но размещать в нем офис не вправе (ст. 17 ЖК РФ, п. 2 ст. 671 ГК РФ). В противном случае, по мнению чиновников, заключенный договор нарушает законодательство, поэтому расходы по такому договору базу по налогу на прибыль не уменьшают (письмо УФНС России по г. Москве от 22.09.08 № 20-12/089130). К аналогичному выводу в своих разъяснениях сейчас склоняются и специалисты Минфина России (письмо от 14.02.08 № 03-03-06/1/93), хотя раньше их позиция была либеральнее (письмо от 18.10.05 № 03-03-04/1/285).

Однако шанс отстоять расходы есть. Использование жилого помещения не по назначению нарушает жилищное законодательство, но на налогообложение никак влиять не должно. Рассчитывать налоги арендатор обязан исходя из требований Налогового кодекса. А он не ставит возможность учесть расходы на аренду помещения в зависимость от того, отнесено оно к нежилому фонду или нет (постановление Федерального арбитражного суда Московкого округа от 12.01.07 № КА-А41/13145-06).

«…Недавно занялись продажей бытовой техники. По условиям договоров купли-продажи наша компания обязана производить ее гарантийный ремонт и обслуживание. Можем ли мы учесть подобные расходы в налоговом учете?..»
Из письма главного бухгалтера Дарьи Ивановой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Да, Дарья, конечно. Обязанность проводить гарантийный ремонт техники у вас предусмотрена договором. А значит, расходы на подобный ремонт и обслуживание экономически обоснованы (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 20-12/092926).

«…Книги покупок и продаж мы ведем в электронном виде. Причем по старинке формируем и распечатываем их не поквартально, а помесячно. Считается ли это нарушением? И могут ли нам на этом основании снять ранее заявленные вычеты?..»
Из письма бухгалтера Анны Мороз, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Анна, такой способ ведения книг покупок и продаж не предусмотрен Правилами (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Книги покупок и продаж формируют, распечатывают, нумеруют и скрепляют печатью за налоговый период, а им по НДС сейчас является квартал (п. 28 Правил).

Однако, даже если книги покупок и продаж вы ведете и распечатываете ежемесячно, а не ежеквартально, это, по нашему мнению, не является основанием для снятия вычетов по НДС или штрафов. Подтверждает это постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.08 № КА-А41/10801-08. В нем судьи пришли к выводу, что действующее законодательство не запрещает представлять книги покупок за квартал в распечатанном виде помесячно. При этом отсутствие на распечатанной книге покупок единой сшивки, по убеждению судей, также не является основанием для отказа в возмещении НДС. Нарушение правил ведения книги покупок и книги продаж на правомерность налоговых вычетов не влияет.

Но чтобы в будущем избежать возможных споров, лучше выводить книги на печать и сшивать их по итогам квартала.

«…Недавно мы начали строительство здания под офис. Строительные работы полностью финансируются за счет полученного в банке кредита. Проценты по нему мы платим ежемесячно. Как учитывать их при расчете налога на прибыль: по мере уплаты или в первоначальной стоимости здания?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Рогозиной, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Галина, по мнению чиновников, проценты по такому кредиту нужно учитывать в составе внереализационных расходов. То есть такие затраты нормируются по правилам статьи 269 Налогового кодекса и в первоначальную стоимость объекта не включаются. Ведь фактически проценты за кредит не связаны с приобретением имущества, а являются своего рода платой за право пользоваться заемными средствами (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083116, письма Минфина России от 14.10.08 № 03-03-06/1/577).

Предложенный порядок учета таких расходов, с одной стороны, выгоден. Компания сможет сразу списать на расходы проценты по кредиту, правда в пределах норм, и тем самым уменьшить налог на прибыль текущего периода. Но, с другой стороны, ей придется вести учет разниц по ПБУ 18/02 (п. 7, 8, 9 ПБУ 15/2008).

«…Для организации деловых переговоров мы закупили продукты и предметы для сервировки стола. Списали эти расходы и поставили по ним НДС к вычету на основании счетов-фактур и накладных. Сейчас у нас идет выездная проверка и инспекторы требуют отчет о проведенных переговорах, говорят, что без него расходы и вычеты необоснованны. Это действительно так?..»
Из письма главного бухгалтера Александры Сидоровой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Александра, Налоговый кодекс о таком документе не говорит. Тем не менее инспекторы всегда хотят его видеть в подтверждение обоснованности представительских расходов. В противном случае чаще всего считают приобретенные продукты и товары использованными не для представительских целей и отказывают в признании этих затрат в налоговом учете. И хотя с этим можно будет успешно поспорить в суде (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.12.08 № КА-А40/ 11798-08), желательно все же составить акт на списание представительских расходов и детализировать их перечень в отчете о результатах переговоров. Акт, как и сам отчет, составляют в произвольной форме.

«…В нашем ЦТО говорят, что компании и предприниматели, деятельность которых переведена на ЕНВД, скоро смогут не применять контрольно-кассовую технику. Хотелось бы точно знать, когда все-таки нас освободят от обязанности работать с кассой?..»
Из письма главного бухгалтера Леонида Круглова, г. Видное Московской обл.

Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Леонид, к сожалению, этот вопрос пока так и остается нерешенным. Соответствующие поправки в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ до сих пор не приняты. Хотя некоторые депутаты выступают с подобными инициативами.

Однако по мнению нашего ведомства и специалистов ФНС, Минфина и МВД России, освобождать плательщиков ЕНВД от обязанности применять ККТ нецелесообразно.