Депутаты Московской городской думы на заседании 5 июля изменили понятие «крупные торговые центры». Такими объектами - а разрешение на их строительство принимает городское правительство - будут считаться комплексы с торговой площадью свыше 3100 кв. метров (ранее - 1000 кв. метров). Соответствующие изменения парламентарии внесли в закон от 09.12.98 № 29 «О торговой деятельности в городе Москве».
МГТС меняет коды
Как сообщила Московская городская телефонная сеть, до 14 июля будут заменены коды телефонных номеров с «495» на «499» в диапазоне от «157-01-ХХ» до «157-39-99», а также «158-0Х-ХХ», «158-1Х-ХХ», «158-2Х-ХХ». Не забудьте вовремя поменять реквизиты в бланках, отчетности и рекламе компании.
Перевозчикам предложат конкурс
Мособлдума 5 июля внесла поправки в закон от 27.12.05 № 268/2005-ОЗ «Об организации транспортного обслуживания населения на территории Московской области». Теперь право работы на новых маршрутах будет предоставляться только по конкурсу.
В Зеленограде -льгота по прибыли
На прошлой неделе Мосгордума приняла закон «Об установлении ставки налога на прибыль для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград"». Льготная ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Москвы, составит 13,5 процента
События
Заплатит звонящий, посчитает бухгалтер
Воплощение в жизнь принципа «платит звонящий» может добавить бухгалтерам лишних хлопот по подтверждению затрат на звонки со стационарного телефона на мобильный. Корреспондент «УНП» выяснила, какими документами обосновать такие расходы, чтобы не возникло проблем с налоговиками.
В связи со вступлением в силу поправки в закон «О связи» (от 07.07.03 № 126-ФЗ), отменяющей плату за входящие вызовы, Московская городская телефонная сеть ввела тариф на звонки с городских телефонов на мобильные. С 1 июля минута соединения на федеральный сотовый номер, зарегистрированный в столичном регионе, составляет для граждан 1,5 рубля (с учетом НДС), для компаний - эта же сумма плюс 18 процентов НДС. Размер тарифа не зависит от местонахождения вызываемого абонента. Звонки со стационарных номеров на прямые мобильные не тарифицируются, как и первые шесть секунд любого разговора. Стоимость переговоров на мобильные номера других регионов будет рассчитываться по расценкам операторов междугородной (международной) связи. Счета за звонки на мобильные номера МГТС будет включать в квитанцию об оплате услуг междугородной (международной) связи. При оплате единого счета можно внести аванс за будущие переговоры. По вопросам оплаты звонков на мобильные нужно обращаться в районные телефонные узлы МГТС (координаты указаны на сайте www.mgts.ru).
Новые правила дали бухгалтерам повод для волнений: будут ли налоговики при проверке правильности исчисления налога на прибыль требовать обосновать расходы на звонки со стационарных номеров на мобильные? Как можно доказать экономическую оправданность таких расходов?
Как пояснили корреспонденту «УНП» в отделе налогообложения прибыли (дохода) Управления ФНС России по г. Москве, столичные налоговики не планируют уделять особое внимание расходам на оплату звонков со стационарных телефонов на мобильные. Но при возникновении сомнений в обоснованности затрат инспекторы могут запросить у компаний подтверждающие документы. «Как и в случае с междугородными переговорами, чтобы подтвердить обоснованность расходов, бухгалтеру необходимо представить договор с телефонным узлом, счета и их расшифровки, а также внутренние распорядительные документы организации», - сообщили в налоговом управлении. Таковыми документами, например, являются: приказы, закрепляющие за определенными сотрудниками компании обязанность вести переговоры с потенциальными контрагентами; договоры с контрагентами, в которых указаны номера мобильных телефонов их сотрудников; распоряжения, ограничивающие время проведения деловых переговоров.
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП».
Столица продаст землю
Возможно, в Москве вскоре начнется массовая продажа земель. Причиной тому может послужить постановление московского правительства от 27.06.06 № 431-ПП «О передаче земельных участков на территории города Москвы в частную собственность» (опубликовано на стр. 6 этого номера московской вкладки). Оно регламентирует процедуру приватизации земли.
Не исключено, что на решение властей повлияли недавние выводы Контрольно-счетной палаты Москвы. Специалисты палаты заявили, что роста бюджетных доходов можно добиться только с продажей земель, а поступления в городскую казну от арендной платы будут сокращаться. К таким последствиям приведет разграничение госсобственности на землю между федеральным центром и регионами.
По словам самих законодателей, новое постановление необходимо для того, чтобы не допустить повального передела земли. В нем указаны инстанции, куда компания должна подать необходимые документы, чтобы стать собственником земли, определены процедуры проверки представленных документов и принятия решения, основания отказа.
Ожидается, что в ближайшие два года будет приватизировано не менее 20 тыс. гектаров земли. Известно, что уже сейчас на рассмотрении находятся 236 обращений по поводу оформления земли в частную собственность. Правда, по 32 из них заявители получат отказы по причине того, что на этих землях предусмотрено строительство городских объектов, либо на них существуют незаконные постройки, либо участки в принципе не подлежат продаже.
Марина Басович, корреспондент «УНП».
Убытки в декларациях придется перепроверить
Столичные налоговики обнаружили ошибку, которую допускает бухгалтерская программа «1С». Сбой возникает при заполнении деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2006 года в том случае, если у компании есть убытки. Специалисты Управления ФНС России по г. Москве рекомендовали бухгалтерам проверить сданную отчетность и при необходимости подать уточненные декларации.
При убытке в отчетном периоде сумма налога к уменьшению не ставится, так как налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Однако программа исчисляет налог с суммы убытка. Получается отрицательная величина, на которую уменьшается сумма налога. Например, при убытке в 100 рублей сумма налога составляет минус 24 рубля. Они отражаются в строке 280 листа 02 декларации по налогу на прибыль «Сумма налога к уменьшению». Кроме того, эти же 24 рубля разносятся по строкам 050 («В федеральный бюджет. Сумма к уменьшению») и 080 («В бюджет субъекта Российской Федерации. Сумма к уменьшению») раздела 1 подраздела 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика». (Другие варианты ошибок, которые могут возникнуть, скажем, при уплате ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, опубликованы на сайте www.mosnalog.ru.)
В московском налоговом управлении корреспонденту «УНП» сообщили, что ошибки найдены во всех проверенных декларациях. Поэтому налоговики рекомендовали бухгалтерам компаний, которые используют программу «1С» и у которых есть убытки в отчетных периодах, срочно перепроверить сданные декларации. «Ошибку надо исправить, и тогда у налогоплательщика не будет проблем. Уточненную декларацию можно заполнить вручную, а можно обратиться к дилеру, у которого была приобретена программа», - пояснили в УФНС.
Фирма «1С» на сайте www.1c.ru сообщила: ошибка допущена в обновлении 06q1005 комплекта форм регламентированной отчетности за первый квартал 2006 года (выпущено 22.03.06). Однако ошибка была исправлена в обновлении 06q1006 (выпущено 18.04.06). Исправленный вариант можно скачать на страницах технической поддержки сайта, а также получить в офисах «1С» или у партнеров фирмы.
Сергей Новиков, корреспондент «УНП».
Налоговые споры Подмосковья выйдут в интернет
На прошлой неделе заработал официальный сайт Арбитражного суда Московской области: www.asmo.arbitr.ru. Таким образом, в ближайшее время все заинтересованные лица смогут в режиме реального времени получать информацию о движении дела, рассматриваемого в суде. В частности, сведения о номере дела, участниках и предмете спора, датах поступления заявления и рассмотрения дела. Посетители сайта могут почерпнуть из него информацию о структуре московского арбитража, полномочиях судей и порядке судопроизводства.
Также будет открыт доступ ко всем решениям Арбитражного суда Московской области. Информация о решениях будет обновляться ежемесячно, как и на сайтах судов других регионов, например Арбитражного суда Москвы (www.msk.arbitr.ru).
Заметим, что за прошлый год Арбитражный суд Московской области рассмотрел 25 897 дел. Из них 61 процент по спорам, возникшим из административных, в том числе налоговых, правоотношений.
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП».
Налоговики новых директоров не признают
Налоговики Москвы по-прежнему не будут вносить в госреестр изменения о смене директора компании на основании заявления, подписанного новым руководителем. Несмотря на то что Высший арбитражный суд уже неоднократно указывал на неправомерность таких действий, позиция налоговиков непоколебима: «Нельзя внести изменения в ЕГРЮЛ по заявлению лица, сведения о котором отсутствуют в реестре».
«На прошлой неделе межрайонная ИФНС России по г. Москве № 46 не приняла у нашего специалиста заявление о смене директора, заверенное новым руководителем», - сообщил «УНП» руководитель юридического отдела группы компаний «Элкод» Александр Москалев. Налоговики утверждают, что подписывать и сдавать такое заявление, а также получать выписку из ЕГРЮЛ о внесении изменений в реестр должен прежний директор компании. При этом инспекторы ссылаются на письмо ФНС России от 26.10.04 № 09-0-10/4223. Согласно ему, налоговики, получив заявление, подписанное лицом, сведений о котором нет в ЕГРЮЛ, вправе не вносить изменения в реестр по причине непредставления документа.
Ранее, если компании оспаривали подобные решения, в большинстве случаев суд вставал на сторону налоговиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.05 № КГ-А40/5670-05). «К концу 2005 года суды начали менять свою позицию. А переломным моментом стало постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.06 № 12580/05», - говорит начальник юридического отдела аудиторской службы «СТЕК» Наталья Фиш. Высшая арбитражная инстанция отменила решения нижестоящих судов, которые признавали правомерным отказ в регистрации изменений на основании документов, подписанных новым руководителем. «После этого постановления арбитражная практика в столице изменилась, но мнение налоговиков осталось прежним», - добавляет юрист.
Казалось, точку в этом споре поставило решение Высшего арбитражного суда от 29.05.06 № 2817/06. Суд удовлетворил заявление московского завода «Карат» и признал недействующим положение письма № 09-0-10/4223, обязывающее компании представлять заявление, подписанное экс-руководителем. Однако столичные налоговики и по сей день действуют по прежнему порядку.
«После решения ВАС мы получили внутреннее распоряжение: как и раньше, не принимать заявления на внесение изменений в реестр, подписанные новыми руководителями», - сообщили корреспонденту «УНП» в межрайонной ИНФС № 46. Позиция налоговой службы следующая: вердикт Высшего арбитражного суда не отменяет положения Федерального закона о госрегистрации (от 08.08.01 № 129-ФЗ), в котором «четко прописано, что вносить изменения в ЕГРЮЛ по заявлению лица, сведения о котором отсутствуют в реестре, нельзя». «Пока не будут приняты поправки в законодательство, позиция ФНС не изменится», - пояснили «УНП» в управлении государственной регистрации и учета юридических и физических лиц ФНС России.
Таким образом, сегодня регистрировать изменения, подписанные новым директором, столичные налоговики будут только после того, как им предъявят решение суда или указание УФНС России по г. Москве. «Как показывает практика, имея на руках подобные документы, компания добивается регистрации изменений», - уточняет Александр Москалев.
Евгениия Скопинцева, корреспондент «УНП».
Карты оплаты: «вмененку» не применять
Продажа карт для экспресс-оплаты услуг связи не считается розничной торговлей и не переводится на ЕНВД. А вот в отношении услуг ксерокопирования «вмененку» следует применять. Об этом специалисты Управления ФНС России по Московской области напомнили в письме от 28.06.06 № 22-19-И/0276 (опубликовано на стр. 5 этого номера московской вкладки).
Позицию по картам оплаты подмосковные налоговики обосновали так. Розничная торговля подразумевает продажу товаров (ст. 346.27 НК РФ). Товар - это любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые перечислены в Гражданском кодексе (ст. 38 НК РФ). То есть вещи (включая деньги и ценные бумаги) и иное имущество, среди которого работы и услуги, информация, нематериальные блага, результаты интеллектуальной деятельности (ст. 128 ГК РФ). Специалисты УФНС России по Московской области указывают: карты экспресс-оплаты не относятся ни к вещам, ни к «иному имуществу». Значит, карты нельзя признать товаром, а их продажу - розничной торговлей.
Что же касается ксерокопирования, то аргументы налоговиков гораздо проще. На «вмененку» переводятся бытовые услуги, предусмотренные Общероссийским классификатором ОК 002-93 (ст. 346.27 НК РФ). А под кодом 019726 в этом классификаторе значится оказание услуг по снятию копий. Вывод: компания, которая делает ксерокопии не для собственных нужд, а для сторонних заказчиков, должна применять ЕНВД. Разумеется, если наряду с ксерокопированием организация ведет деятельность, не подлежащую переводу на «вмененку», следует вести раздельный учет (п. 7 ст. 346 НК РФ).
Илья Васильев, корреспондент «УНП».
Ларькам готовят приговор
Правительство Москвы намерено запретить выдачу разрешений на установку торговых палаток. Исключение будет сделано для ларьков, торгующих газетами, мороженым, цветами, а также информационно-справочных киосков.
Изменения планируются в рамках Городской целевой программы развития потребительского рынка Москвы на 2007-2009 годы, которую столичное правительство одобрило 4 июля. Программа предусматривает открытие около 5 тыс. предприятий торговли и модернизацию порядка 1,6 тыс. Предполагается, что через пять лет на тысячу жителей Москвы будет приходиться около 800 кв. метров торговых площадей (сегодня - 600 кв. метров).
По словам первого заместителя мэра Москвы Владимира Ресина, сегодня город не нуждается в палатках и киосках, настала пора их окончательно «приговорить». Два года назад власти уже принимали решение освободить от лотков пространства в пределах 25-метровой зоны от станций метрополитена, сейчас же торговые палатки должны вовсе исчезнуть. Пощадят только ларьки с газетами, мороженым, цветами и справочные киоски. Реализация программы по ликвидации зон лоточной торговли рассчитана на три года, однако Владимир Ресин считает, что уложиться нужно до конца 2007 года.
Приоритетным направлением в развитии потребительского рынка чиновники называют открытие магазинов шаговой доступности. Их количество должно увеличиться к 2010 году с нынешних 800 до 2 тыс. Прогнозируется, что при нынешнем темпе развития сетевой торговли через пять лет на долю сетей («Метро», «Ашан» и др.) будет приходиться более 60 процентов всех торговых площадей. Чтобы из-за этого не разорились небольшие магазины, власти намерены искусственно ограничить сетевиков. Например, запретить работать в выходные и обязать брать на реализацию российские товары.
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП».
Прямой разговор
Налог на добавленную стоимость
На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области
- Наша компания предоставила заем другой организации. Что является необлагаемой операцией - сумма процентов или еще и сумма займа? Нужно ли в этом случае вести раздельный учет? И как быть, если заем беспроцентный? - Операция по предоставлению займа и доходы от него, то есть проценты, не облагаются НДС. Это сказано в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Обратите внимание, если вы предоставляете в заем ценные бумаги, то проценты будут облагаться налогом. Раздельный учет нужно вести, если кроме предоставления денежного займа у вас есть операции, подлежащие налогообложению.
*** - Мы продаем как облагаемые НДС товары, так и не облагаемые. У нас заключено два договора. Так получилось, что мы нарушили условия поставки. Нам предъявили штраф по одному и другому договору. Вся ли сумма штрафа будет включаться в налоговую базу по НДС у покупателя? - Нет. В налоговую базу включается не вся сумма штрафа. У вашего покупателя полученный штраф увеличит облагаемую базу только по договору продажи облагаемых НДС товаров. В подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ сказано, что налоговую базу надо увеличивать на сумму, полученную за реализованные товары. Положения этого подпункта не применяются, если речь идет о продаже товаров, которые не облагаются НДС.
*** - Организация купила здание склада. НДС поставили к вычету. Теперь планируем перейти на ЕНВД. Склад будет использоваться как в облагаемой единым налогом деятельности, так и в деятельности, находящейся на общей системе налогообложения. Нужно ли нам восстанавливать НДС? - Вам нужно будет восстановить НДС только за ту часть склада, которая будет использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом. Сделать это надо в первом налоговом периоде, в котором начнете использовать склад для деятельности, переведенной на «вмененку». Рассчитать налог надо по пропорции, о которой сказано в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Но если вы решите пользоваться складом в полном объеме для деятельности на ЕНВД, то весь НДС надо будет восстановить в налоговом периоде, который предшествует переходу на единый налог.
*** - Наша фирма открыла представительство в Белоруссии. Товары передаем в представительство по учетным ценам. Кто должен исчислять и уплачивать НДС при реализации этого товара? Мы как головная организация или наше белорусское представительство? Распространяется ли на торговлю через представительство действие Соглашения о принципах взимания косвенных налогов*? - При передаче товара своему представительству не происходит переход права собственности. Это будет перемещение товара внутри одного юридического лица. Налогом такая передача не облагается, так как это не реализация. Поэтому нормы соглашения в данном случае не применяются. - Можем ли мы поставить НДС к возмещению, чтобы не было двойного налогообложения? - Место реализации ваших товаров - Республика Беларусь, а не Россия. Такая реализация не будет объектом налогообложения. Суммы НДС, которые вы уплатили поставщикам при покупке товаров, не подлежат вычетам. Вы их должны учесть в стоимости товаров. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 172 НК РФ.
*** - Мы знаем, что санаторно-курортные услуги не облагаются НДС, если есть путевка. Но у нас возникла такая ситуация: отдыхающий захотел продолжить лечение и остался в санатории на несколько дней после окончания путевки. Будет ли облагаться НДС оплата этих дней? - Да, будет облагаться. Ведь не облагаются НДС услуги, оформленные путевками. Путевки - это бланки строгой отчетности. Дополнительные дни в путевке не указаны, следовательно, их стоимость облагается НДС.
*** - У нашей компании есть филиал. Как правильно выставить счет-фактуру при продаже товара через филиал? - Филиалы - это не самостоятельные плательщики. Значит, они не могут выставлять счета-фактуры от своего имени. - А чьи данные - головной организации или филиала писать в графах «ИНН, адрес, грузоотправитель»? - При продаже товаров через филиал в строках 2 «Продавец» и 2а «Адрес» счета-фактуры указываются реквизиты головной организации. В строке 2б «ИНН/КПП продавца» надо указать ИНН организации и КПП филиала. В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» должны быть указаны наименование и почтовый адрес филиала.
*** - Наша организация продает медицинские изделия и лекарственные средства. Можем ли мы применить ставку налога 10 процентов? - Перечень медицинских изделий и лекарственных средств, по которым применяется ставка 10 процентов, определяется Правительством РФ в соответствии с Классификатором продукции и товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Но, к сожалению, до настоящего времени постановление о применении названных кодов не принято. - Тогда какие документы можно использовать в этом случае? - До того как правительство утвердит коды, нужно применять коды ОКП**. При этом товары, не включенные в перечень жизненно важной медицинской техники, облагаются по ставке 18 процентов.
*** - Раньше наша компания работала на общей системе налогообложения. Получили аванс - заплатили НДС. А товар отгрузили уже после того, как перешли на «упрощенку». Как теперь быть с авансом, можно ли поставить НДС к вычету? - Права на вычет у вас нет. Ведь товар был отгружен, когда вы не являлись плательщиком НДС. Но вы могли внести изменения в договор и возвратить сумму налога покупателям. Тогда суммы НДС с авансовых платежей, исчисленные и отраженные в декларации, можно было бы принять к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
*** - Мы занимаемся международными перевозками пассажиров и багажа. Билеты продаем через агентов. Как правило, билеты покупают за наличный расчет. У нас очень большое количество перевозок. Подскажите, пожалуйста, как обосновать применение нулевой ставки? Какие документы для этого нужно представить в налоговую инспекцию? - Все средства, которые агент получил за билеты и перевозку багажа, - это ваша собственность. Чтобы обосновать нулевую ставку и налоговые вычеты, вы можете предъявить выписку банка или ее копию, которая подтвердит поступление денег от агента на счет вашей фирмы в российском банке. - Этого будет достаточно? - Нет. К пакету документов надо будет приложить также агентский договор как основание реализации агентом билетов. И отчеты агента, в которых должны быть сведения о суммах удержанного по агентскому договору вознаграждения.
*** - Наша фирма торгует с белорусскими партнерами. Иногда бывают случаи, когда по разным причинам мы возвращаем поставленный нам товар. Как при этом определить налоговую базу по НДС? - Налоговую базу надо определять только по товарам, которые вы приняли к учету. По товарам, которые вы возвращаете, базу нужно определить после того, как товары заменит белорусский поставщик и вы примете к учету замененные товары. - А если возвращенные товары уже были приняты к учету? - Вы вправе подать корректирующую декларацию. Время, когда ее следует подавать, зависит от того, какую налоговую систему вы применяете. Если находитесь на общем налоговом режиме, то это необходимо сделать не ранее периода, в котором на счетах бухучета отразите расчеты по претензиям к продавцу. При «упрощенке» декларацию нужно подать не раньше, чем в первичных документах будет отражена информация о возврате (отгрузке) товара продавцу или об отказе исполнить договор. - А как быть в случае, если товар возвращают нам? - Если белорусский покупатель вернул товар, вы должны представить корректирующую декларацию. В ней уточнить налоговую базу и налоговые вычеты. Если потом товары будут заменены, НДС надо исчислить по общим правилам Соглашения о принципах взимания косвенных налогов.
«Прямой разговор» подготовили Наталия Гуренкова, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП».
* Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.04 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». ** Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 10.04.96 № ВЗ-4-03/31н, 03-04-07.
