| Вопрос: На каких счетах бухгалтерского учета формируется налоговая база по налогу на имущество организаций? Ответ: Рекомендуется рассматривать счета бухгалтерского учета, на которых отражается движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, а также находящееся в доверительном управлении или в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Вопрос: Организация арендует автомобиль у физического лица. В бухгалтерском учете он числится на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. Включается ли стоимость данного автомобиля в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций? Ответ: Нет. Вопрос: По каким нормативным актам начисляется амортизация основных средств для целей исчисления налога на имущество организаций? В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. № 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” или же постановлением Совмина СССР от 22.10.90 № 1072 “О единых нормах амортизационных начислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”? Ответ: При начислении амортизации организации могут руководствоваться постановлением Совмина СССР от 22.10.90г. № 1072 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”, а по объектам основных средств, принятых к бухгалтерскому учету начиная с 01.01.02г., - постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. № 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. Вопрос: Организация в декабре 2003 года произвела переоценку основных средств. Как отразятся результаты переоценки в 2004г. для расчета налога на имущество организаций? Ответ: Результаты переоценки основных средств учитываются при определении остаточной стоимости основных средств в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций. Вопрос: Как рассчитать налог на имущество организаций, если предприятие зарегистрировано в середине отчетного периода? Ответ: Налоговая база при создании организации исчисляется с даты государственной регистрации организации. Вопрос: Предприятие занимается розничной торговлей и производством товаров народного потребления. Оба вида деятельности осуществляются в одном здании, принадлежащем предприятию. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. Каким образом учитывать здание для целей исчисления налога на имущество организаций? Ответ: В случае невозможности обеспечения раздельного учета указанного здания, оно подлежит обложению налогом на имущество организаций в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе деятельности, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации. Вопрос: Как правильно трактовать понятие “обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс” в свете ст. 384 и 386 НК РФ? Ответ: Под отдельным балансом обособленного подразделения организации понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организации. Вопрос: Что означает понятие “основания для использования льгот” согласно п. 2 ст. 372 НК РФ? Ответ: Под “основанием для использования льгот” в п. 2 ст. 372 понимаются условия, при которых организация имеет право на льготу по налогу на имущество организаций. Вопрос: Что подразумевается под понятием “имущество, переданное в распоряжение” в соответствии со ст. 374 НК РФ? Ответ: Понятие “распоряжение имуществом” есть составная часть содержания права собственности (раздел II “Право собственности и другие вещные права” ГК РФ) и означает право собственника определять юридическую судьбу имущества: продавать, дарить, сдавать в аренду, отдавать в залог и т.п. Вопрос: Как правильно трактовать понятие “объекты теплоснабжения для коммунально-бытовых нужд” для целей исчисления налога на имущество организаций? Ответ: Глава 30 НК РФ не содержит понятия “объекты теплоснабжения для коммунально-бытовых нужд”. Управление ресурсных и имущественных налогов, Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по НСО /Эпиграф (Новосибирск), 12.03.2005/ |