Новости

Чтобы попасть на прием к руководителю московской налоговой инспекции, придется убедить его секретаря, что без такой аудиенции проблему не решить. Наш опрос показал: никто из руководителей московских инспекций не согласен назначить встречу, предварительно тщательно не разузнав, о чем вы хотите поговорить. Во время записи по телефону или очного визита надо обязательно в деталях растолковать секретарю инспекции свою проблему. После «допроса» секретарь скорее всего пойдет «искать концы» в соответствующем отделе.

Инна Томас, корреспондент «УНП»

Несложно записаться на прием в московские инспекции № 1, 2, 3, 29, 33, 43. Там нам вежливо объяснили: «Расскажите, о чем будет разговор с начальником, и мы договоримся о встрече, возможно, уже через несколько дней». Конкретных дней приема у руководителей этих инспекций нет. В ИФНС № 9 и 13 руководители принимают по вторникам и четвергам по предварительной записи. В 30-ю налоговую можно прийти в эти же дни в первой половине дня, и, вполне вероятно, что начальник ИФНС примет без записи, «просто так».

Еще более демократичный подход в ИФНС № 37. Там запись не требуется, а руководитель принимает в течение всего рабочего дня по вторникам и четвергам. В инспекциях № 17 и 23 по предварительной записи руководитель ждет налогоплательщиков только во вторник.

В ИФНС № 5, 7, 20, 22, 31 попасть на прием к руководителю сразу не получится. После анализа проблемы налогоплательщика «распределят» к ответственному за этот участок заместителю руководителя. «И уж если зам помочь не сможет, тогда мы, возможно, будем договариваться с самим руководителем», – предупреждают в инспекциях. В ИФНС № 18, 32, 35 вообще предпочитают сначала отправлять к начальнику отдела, а потом к заму.

С плохо скрываемым удивлением отреагировали на наш вопрос «Как можно попасть на прием к вашему начальнику?» в ИФНС № 24 и так и не смогли дать никакого вразумительного ответа. А вот до ответственных за запись секретарей ИФНС № 4, 6, 25 дозвониться оказалось просто невозможно.

ИФНС № 2 по г. Москве не смогла отыскать офис контрагента компании из-за того, что в счетах-фактурах последней вместо «строение» в адресе было указано «корпус». Пустяковая погрешность обещает обернуться изнурительным судебным сражением между инспекцией и налогоплательщиком.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Спор возник в 2007 году. По результатам камеральной проверки за третий квартал ИФНС № 2 отказала ООО «Управляющая компания БИЗОН плюс» в вычете НДС на 52 тыс. рублей и его возмещении на 3,5 тыс. рублей. Кроме того, компанию оштрафовали на 9 тыс. рублей якобы за недоплату налогов.

Свои претензии инспекторы обосновали тем, что в предъявленных организацией счетах-фактурах был неправильно указан адрес компании-поставщика. Удивленным представителям общества налоговики пояснили, что в адресе контрагента вместо указанного в учредительных документах слова «стр. 2» написано «кор. 2».

Сотрудники компании устранили все ошибки еще до того, как общество привлекли к ответственности. Однако налоговики наотрез отказались принимать коррективы, заявив, что они не соответствуют правилам ведения книги покупок. В ИФНС № 2 добавили, что компания в любом случае сможет применить вычеты лишь в том периоде, в котором они получили исправленный счет-фактуру и зарегистрировали его в книге покупок.

Cудьи Арбитражного суда г. Москвы категорически не согласились с налоговиками. Они посчитали, что дефект в документах был незначительным. Разве слово «корпус» направляет инспекторов по ложному адресу? Нет, оно приводит их к компании-поставщику. Соответственно ИФНС № 2 без препятствий могла контролировать деятельность общества, постановили судьи (решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.08.08 по делу № А40-38324/08-117-116).

КСТАТИ. Недавно ФАС Поволжского округа рассмотрел аналогичное дело. Налогоплательщику отказали в вычете НДС за то, что он не внес в книгу покупок данные об исправлении адреса в одном из счетов-фактур. Суд постановил, что подобные претензии не могут быть основанием для отказа в вычете НДС (решение ФАС Поволжского округа от 05.08.08 по делу № А55-16195/07).

Cдаваться налоговики не собираются. «Недавно нам пришло письмо о том, что инспекция подала апелляцию на решение Московского арбитражного суда», – сообщили «УНП» в ООО «Управляющая компания БИЗОН плюс».

Московское УФНС разослало по инспекциям служебное письмо «Об активизации работы по сбору чеков». В нем налоговикам приказано не только собирать чеки, но и оперативно пересылать их в инспекции по территориальной принадлежности продавца.

Олег Цой, корреспондент «УНП»

По свидетельству самих налоговиков, «коллекционирование» чеков с последующим их сравнением с данными из памяти ККТ – самый эффективный способ обнаружить сокрытие наличной выручки путем «скручивания» кассового аппарата. Этот метод контроля был принят на вооружение еще в 2001 году, когда был выпущен соответствующий приказ МНС России от 22.08.01 № 106. С тех пор результативность проверок кассовой техники, по данным инспекторов, выросла с 12–15 до 60–70 процентов.

У налоговиков есть три пути для сбора чеков. Первый – инспекторы не выбрасывают ни один чек, полученный в магазине. Второй – родственники, друзья и знакомые инспекторов также являются поставщиками. Третий – самые сознательные граждане кладут чеки в специальные ящики, расположенные в ИФНС. Далее чеки сортируются и рассылаются по тем инспекциям, на территории которых зарегистрированы компании, выдавшие чек.

Сам по себе чек еще не является основанием для проведения проверки. «Чек – это только доказательная база. А решение о проверке выносится на основании пяти–шести иных критериев. Таких, например, как нулевая отчетность», – говорит советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Владислав Чернышов.

Худшее, что может случиться при проведении подобной проверки, — это если инспектор пришел с чеком, а информации о нем нет ни в печатной контрольной ленте, ни в памяти (ЭКЛЗ) кассового аппарата. Это свидетельствует о сокрытии выручки и грозит компании штрафом от 30 до 50 тыс. рублей по статьям 14.5 и 15.1 КоАП РФ.

Московские власти могут предоставить небольшим компаниям возможность выкупать на льготных условиях городские помещения размером не более 500 кв. метров. В Подмосковье настроены жестче: «льготники» смогут рассчитывать на помещения не более 100 квадратов.

Лидия Носова, корреспондент «УНП»

На днях в Мосгордуму внесли на рассмотрение сразу два похожих законопроекта о льготной продаже помещений. В одном предельное значение «льготного» помещения установлено на уровне 500 кв. метров, а срок рассрочки платежа составляет 5 лет. По другому документу компания сможет сама выбрать подходящий критерий предельного значения площади недвижимости. Например, 500 кв. метров либо 9 кв. метров на одного работника. Рассрочка – 10 лет.

Между тем министр правительства Михаил Вышегородцев ранее сказал, как отрезал: власти не намерены распродавать московскую недвижимость. Однако принять местный документ, который предусмотрит льготную продажу помещений для малых предприятий, обязывает Федеральный закон от 22.07.08 № 159-ФЗ. Городские власти намерены выйти из положения так: большая часть недвижимости будет внесена в особый реестр помещений, не подлежащих продаже.

Как стало известно «УНП», подмосковные власти намерены установить более жесткие ограничения. В частности, депутат Московской областной думы Наталья Еремейцева сообщила, что предельное значение площади арендуемых помещений, которую представители малого бизнеса могут приобрести на льготных условиях, составит всего 100 кв. метров. Период рассрочки – два года.

Областные законодатели наконец решились ввести с 2009 года для индивидуальных предпринимателей упрощенную систему налогообложения на основе патента. Соответствующий закон принят, осталось дождаться подписи губернатора. Чиновники надеются, что это поможет развитию малого бизнеса в регионе. Ради этого они готовы пожертвовать 300 млн рублей.

Вероника Григорьева, корреспондент «УНП»

В ДЕТАЛЯХ. «Упрощенка» на основе патента предусмотрена в статье 346.25.1 Налогового кодекса. Это «спящая» норма – вводить ли патенты, каждый регион решает самостоятельно. Патент могут получить только предприниматели, которые ведут определенный вид бизнеса – в основном это бытовые услуги (ст. 346.25.1 НК РФ).

Как и при обычной упрощенной системе, предприниматель, получивший патент, освобождается от НДФЛ (со своих собственных доходов) и ЕСН, а также от налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Платить НДС придется лишь за импортируемые в страну товары. Обязательными остаются также взносы в ПФР. Стоимость патента – 6 процентов от потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности.

«По тем видам деятельности, которые подпадают под действие ЕНВД, возможный доход мы определили путем умножения «вмененного» дохода на 30, но не выше его годовой ставки. Остальное рассчитали на основе данных о заработной плате и размеров подоходного налога в среднем по отрасли за 2007 год», – сообщил нам председатель комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Мособлдумы Владимир Савин. Он уверен, что предприниматели заинтересуются патентным налогообложением, поскольку теперь закон распространяется и на тех, кто использует труд рабочих (главное, чтобы их было не больше пяти).

«УНП» подсчитала, что патент будет стоить от 729 до 3816 рублей в месяц в зависимости от вида деятельности. Так, например, стоимость патента на сдачу в аренду жилья обойдется в 3639,5 рубля в месяц, а платеж за репетиторство составит 1961,5 рубля в месяц. Патент для кондитеров будет стоить 2000 рублей в месяц.

Горячая линия

На вопросы отвечает Любовь Васильевна Щербакова, старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок МИФНС России № 9 по Московской области.

ЕСН на отпускные в налоговом учете не распределяется

– У нас часто возникают ситуации, когда период отпуска сотрудника приходится на два месяца, относящихся к разным отчетным периодам. Как нам правильно отразить эти суммы в налоговом учете?
– Если отпуск приходится на разные отчетные или налоговые периоды, то для целей исчисления налога на прибыль сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на эти периоды. Дело в том, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Такое же мнение высказывают и специалисты Минфина России в письмах от 04.09.07 № 03-03-06/1/641, от 20.08.07 № 03-03-06/2/156.

– А как быть с ЕСН? Этот налог мы начисляем сразу же в первом месяце на всю сумму отпускных. Получается, что и ЕСН в налоговом учете нужно распределять так же, как и отпускные?
– Нет, на ЕСН требование о распределении сумм не распространяется. В отличие от самих отпускных ЕСН и страховые взносы в ПФР включаются в расходы на дату их начисления. Основанием в данном случае является подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три дня до начала отпуска. То есть вся их сумма начисляется перед уходом работника в отпуск. Следовательно, и ЕСН будет рассчитан на всю сумму отпускных на дату их начисления.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. С требованием чиновников распределять в налоговом учете сумму отпускных можно поспорить. В пункте 4 статьи 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм. Поэтому отпускные, так же как и ЕСН, с полным основанием можно включить в состав расходов на оплату труда в том периоде, в котором они фактически начислены. Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Западно-Сибирского округа от 11.05.06 № Ф04-2610/2006 (22165-А46-40), Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446). Отметим, что в ситуации, когда начало и окончание отпуска приходятся на разные отчетные периоды, налоговики могут доначислить только пени. Штрафы могут быть, только если отпуск перетекает на следующий год.

Юридические услуги стоимость земельного участка не увеличивают

– Мы арендуем земельный участок. Сейчас собираемся его выкупить. Для этого привлекли две сторонние организации. Одна защищает наши интересы в суде по всем искам от прежнего арендатора, другая – оформляет кадастровое дело и занимается оформлением договора выкупа. Куда отнести платежи по этим договорам – на стоимость земельного участка в будущем или на затраты текущего периода?
– Скажите, а в штате вашей организации юристы есть?

– Нет, у нас компания небольшая. Нет необходимости вводить в штат должность юриста.
– Тогда расходы на привлечение услуг сторонней организации являются экономически обоснованными. Причем учесть эти затраты вы можете в составе прочих расходов. Основание – подпункт 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Поскольку для рассматриваемых расходов установлен особый порядок учета в целях исчисления налога на прибыль, данные расходы в стоимость земельного участка не включаются.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем, что даже если в компании есть юридическая служба, то расходы на услуги сторонних юридических компаний все равно можно считать обоснованными. Дело в том, что признание таких расходов экономически оправданными не зависит от наличия в составе компании структурных подразделений, которые решают аналогичные задачи (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). Допускает возможность учета затрат и Минфин России (письмо от 16.07.08 № 03-03-06/1/83).

Проценты в первоначальную стоимость основного средства не включаются

– Наша компания получила в банке кредит на пополнение оборотных средств. Часть заемных денег использовали для покупки производственного оборудования. Нужно ли нам часть процентов включать в первоначальную стоимость приобретенных основных средств?
– Нет, в налоговом учете проценты за пользование кредитом включаются в состав внереализационных расходов. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Минфин России также неоднократно разъяснял, что первоначальную стоимость основного средства такие расходы не увеличивают. Например, письмо от 14.02.08 № 03-03-06/1/94.

– Скажите, а в ситуации, когда кредит или заем имеет целевой характер и предоставляется специально для приобретения объектов основных средств, начисленные проценты в налоговом учете тоже относятся к внереализационным расходам?
– Да, цель привлечения заемных средств для квалификации расхода в виде процентов в налоговом учете значения не имеет. Поэтому даже если вы взяли целевой кредит или заем, всю сумму начисленных процентов в налоговом учете следует относить во внереализационные расходы, а не на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Если передать заемные средства под повышенный процент, можно признать расходы

– Наша компания взяла заем, а затем эти же средства передала другой организации. Имеем ли мы право сумму уплаченных процентов учесть для целей налогообложения прибыли?
– У меня к вам встречный вопрос. Какой процент указан у вас в договоре займа, где вы являетесь заемщиком, и соответственно какой процент в договоре, где вы выступаете заимодавцем?

– Заем мы взяли под 10 процентов, а передали под 11 процентов.
– В этом случае расходы на привлечение заемных средств являются экономически обоснованными. Ведь, передавая заемные средства другой организации под более высокий процент, вы осуществляете затраты, которые произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В расходы на проезд в командировку не включается только выделенный НДС

– Мы направили сотрудника в командировку. В железнодорожном билете НДС выделен не со всей стоимости билета, а только с тарифа. Стоимость билета – 2194,2 рубля, в том числе тариф – 1152,1 рубля, из них НДС – 175,74 рубля. Какую сумму можно признать в расходах по налогу на прибыль?
– Всю сумму билета за вычетом НДС вы можете отразить в составе командировочных расходов. Такое право вам предоставляет подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

– То есть из общей стоимости железнодорожного билета 2194,2 рубля мы должны отнять выделенный НДС в размере 175,74 рубля. И полученную разницу включаем в расходы?
– Совершенно верно. В стоимость железнодорожного билета включаются дополнительные услуги (сервисные сборы, плата за пользование постельными принадлежностями), которые также формируют стоимость услуги по проезду по железной дороге. Такие расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 21.11.07 № 03-03-06/1/823.

Справки даем

«…До поступления к нам на работу сотрудник учился на дневном отделении института и нигде не работал. Нужно ли нам указывать в трудовой книжке, что он до поступления к нам учился? Еще вопрос: как заполнять в книжке данные о профессии и специальности по сотрудникам, которые пришли к нам на работу сразу после школы?..»
Из письма главного бухгалтера Олега Дубинина, г. Москва

Отвечала Наталья Яловец, начальник отдела Госинспекции труда в г. Москве

Олег, время учебы вашего сотрудника в институте сейчас в сведениях о работе указывать не нужно. Это следует из пункта 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69.

Несколько лет назад, когда сотрудник до поступления на первое место работы учился, такая запись действительно вносилась. Это было связано с тем, что когда-то этот период входил в пенсионный стаж (ст. 91 Закона РФ от 20.11.90 № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации»). Однако теперь время учебы в страховой стаж для целей пенсионного обеспечения не входит, поэтому указывать его в трудовой книжке не нужно (ст. 11 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).

Что касается данных о профессии и специальности, то их вписывают в трудовую книжку на основании представленных сотрудником документов об образовании, квалификации или наличии специальных знаний. Это следует из пункта 2.1 инструкции № 69. Поэтому если сотрудник пришел к нам на работу после того, как окончил школу, и дополнительного образования не получал, то разделы «профессия» и «специальность» просто не заполняются. В трудовой книжке приводятся только сведения об образовании.

«…Недавно у нас изменился состав учредителей, и теперь нужно внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц. Можно подать заявления по формам Р13001 и Р14001, а также запрос на получение выписки из ЕГРЮЛ в электронном виде?..»
Из письма финансового директора Марии Абакумовой, г. Москва

Отвечал Андрей Иванов, эксперт «УНП»

Мария, все данные, которые компании вносят в ЕГРЮЛ, нужно представлять только на бумажных носителях. Этот порядок, по словам специалистов налоговых инспекций, призван снизить риски рейдерских захватов компаний.

Поэтому данные заявления вы можете представить в регистрирующую инспекцию только двумя способами – либо лично, либо почтовым отправлением. Направить заявления по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи не получится.

Если вам потребуется получить выписку из ЕГРЮЛ о вашей компании или контрагенте, то действует аналогичный порядок – запрос также нужно будет направить на бумаге.

«…Покупатели иногда возвращают нам ранее приобретенные товары. Можем ли мы отказать в возврате товаров, если покупатель не представит нам кассовый чек, который подтверждает, что товар он купил именно в нашем магазине? Или мы все равно должны принять товар?..»
Из письма бухгалтера Ирины Остроумовой, г. Видное Московской обл.

Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Ирина, отсутствие кассового чека или иного документа, который бы удостоверял факт покупки, не лишает покупателя права на возврат или замену ранее приобретенного товара. Это закреплено в пункте 1 статьи 25 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей». В качестве доказательств покупатель в этом случае может привести свидетельские показания. Об этом сказано в пункте 28 Правил продажи отдельных видов товаров, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55.

Правда, вы вправе сами решить, принять такие свидетельские показания или нет и не возвращать или не менять товар без чека. Но в этом случае покупатель вправе обратиться за защитой своих прав в суд, и тогда показания свидетелей, возможно, суд примет в качестве доказательств.

«…Недавно наша компания заключила договор с оператором сотовой связи. Мобильные телефоны, которые будут использоваться для служебных переговоров, принадлежат сотрудникам. Право пользования телефонами мы никак пока не оформили. Не будет ли это препятствием для учета расходов на связь при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Прохоровой, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Нет. Главное, чтобы сотовая связь использовалась сотрудниками в производственных целях. Тот факт, что телефоны принадлежат сотрудникам и не учитываются на балансе компании, не лишают ее права признать расходы на сотовую связь в налоговом учете. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061156).

Правда, когда сотрудники используют в работе личное имущество и компания не производит им за это каких-либо доплат, налоговики считают, что компания получила имущество в безвозмездное пользование. А значит, у нее возникает внереализационный доход, с которого нужно заплатить налог на прибыль. Чтобы этого не произошло, выгоднее заключить с сотрудником либо договор аренды телефона, либо внести в трудовой договор условие о выплате компенсации за использование в работе личного имущества.

И в том, и в другом случае компания сможет полностью включить расходы по таким договорам в налоговом учете, а также не платить с них единый социальный налог и пенсионные взносы. Основание – пункт 1 статьи 236, подпункт 2 пункта 1 статьи 238, пункт 3 статьи 255, подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

«…Арендуем офисное помещение. Коммунальные услуги и услуги связи мы по условиям договора аренды возмещаем арендодателю отдельно. Какие документы у нас должны быть, чтобы документально подтвердить коммунальные расходы и без проблем учесть их при расчете налога на прибыль?..»
Из письма бухгалтера Екатерины Ждановой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Екатерина, перечень таких документов налоговое законодательство не содержит (ст. 252 Налогового кодекса). Однако одного только договора аренды, в котором будет закреплена обязанность вашей компании оплачивать «коммуналку», по мнению налоговиков, недостаточно. Помимо договора инспекторы требуют, чтобы у арендатора также были акты оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей, составленные арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061162.