Если московскому предпринимателю или организации потребуется от городских властей какой-либо документ, то с 1 января 2005 года получать вожделенную бумажку надо в режиме «одного окна». «С 2005 года так будут выдаваться все документы», - заявил на пресс-конференции 29 декабря вице-мэр Москвы Валерий Шанцев. Корреспондент «УНП» выяснил, как и где можно будет получить необходимую справку или разрешение.
До сих пор основным документом, регулирующим работу «однооконной» системы, являлось постановление правительства Москвы от 01.06.04 № 361-ПП. Им утвержден реестр документов, которые должны выдаваться по принципу «одного окна». Рядом с названием документа в реестре указан «держатель одного окна», ответственный за выдачу. «Держателями» являются городские департаменты, комитеты, управления, префектуры, управы, предприятия городского подчинения (например, ДЕЗы) и некоторые подразделения органов федеральной власти (центр госсанэпиднадзора в г. Москве). Каждый держатель создает службу «одного окна», которая непосредственно работает с заявителями.
Постановление № 361-ПП гласит: режим «одного окна» начал действовать с 1 января 2004 года. Почему же вице-мэр назвал новой точкой отсчета начало 2005 года? Действительно ли изменится порядок получения документов? «Изменится, и довольно серьезно», - заявили корреспонденту «УНП» чиновники Комплекса развития научно-производственного потенциала города Москвы. Специалисты отдела, контролирующего введение режима «одного окна» в работе столичных органов исполнительной власти, сообщили нам, что в ближайшие дни будет обнародовано постановление правительства Москвы от 28.12.04 № 949-ПП. Оно существенно скорректировало реестр документов, которые выдаются по «однооконной» системе.
«Также в постановлении № 949-ПП рядом с названием запрашиваемой бумаги появилась ссылка на нормативный акт, который регламентирует выдачу разрешения или справки. В таком акте заявитель найдет исчерпывающий перечень документов, которые чиновники службы «одного окна» имеют право потребовать от заявителя», - пояснили сотрудники профильного отдела. Но главный принцип «одного окна» останется неизменным: «Все согласования внутри городских структур будет проводить держатель окна, и заявителю не придется бегать между управой и префектурой».
Правда, из этого правила будут исключения. Например, чтобы получить разрешение на установку ларька, бизнесмену сначала придется подать в районную управу документы на конкурс, выиграть его и получить на руки решение конкурсной комиссии. По словам чиновников, все это будет делаться в обычном режиме, а в режиме «одного окна» бизнесмен получит лишь разрешение управы на установку объекта.
«Но в большинстве случаев алгоритм действий заявителя будет гораздо проще, - заверили нас сотрудники отдела контроля за введением режима «одного окна» в работе органов исполнительной власти города Москвы. - Нужно лишь отыскать в реестре, утвержденном постановлением № 949-ПП, название необходимого вам разрешения или справки и определить держателя окна. Потом сдаете держателю запрошенные им бумаги и в срок, указанный в постановлении № 949-ПП, получаете нужный вам документ».
Если же держатели «окон» не соблюдают сроки или допускают иные нарушения, то заявители могут пожаловаться - позвонить по телефону «горячей линии» правительства Москвы 777-77-77. А можно написать главному куратору системы, вице-мэру Валерию Шанцеву по адресу: г. Москва, ул. Тверская, д. 13. Как нас заверили специалисты профильного отдела мэрии, все изложенные в таком письме факты непременно будут проверены.
Фискалы расширяются
Управление ФНС России по г. Москве объявило, как обновится структура столичных налоговых органов. Как следует из сообщения управления от 22.12.04 № 17-08/82322, в городе появятся восемь новых территориальных налоговых инспекций.
Однако пока неизвестно, когда и где именно они будут открыты. Как сообщила нам и. о. начальника отдела работы с налогоплательщиками и СМИ московского фискального управления Елена Мичурина, срок окончания реорганизации структуры пока не определен. Неизвестно и то, как налогоплательщиков будут переводить во вновь созданные инспекции. Но Елена Анатольевна заверила, что налоговики заблаговременно предупредят всех, кому необходимо будет сменить место налоговой «прописки».
Не произойдет существенных изменений в работе межрайонных инспекций. Им, как и всем налоговым органам, предстоит лишь сменить подведомственность - вместо МНС на вывесках будет значиться ФНС России. Кроме того, у нескольких межрайонных ИФНС поменяются номера. Инспекция № 38 получит номер 47, № 40 станет 48-й, № 42 будет переименована в 49-ю, а 44-я - в 50-ю. Но смена номеров не отразится на содержании работы этих налоговых органов.
Уборка номеров: выметают арендаторов
Крайне неприятный сюрприз ждет тех, кто арендует офисы в московских отелях. Распоряжение мэра Москвы от 30.12.04 № 390-РМ рекомендует выгнать из туристических «общежитий» арендаторов гостиничных номеров. Документ обязывает руководителей ГУПов - гостиниц города (а таких в столице десяток) «расторгнуть с 1 февраля 2005 года договоры с арендаторами, которым номерной фонд был временно предоставлен под офисы, торговую, медицинскую, сервисную и иную деятельность». В течение первого полугодия должны очистить номера от офисов организации, которые частично или полностью принадлежат московскому правительству. По данным мэрии, таких отелей насчитывается около 15. Ну а независимым от мэрии гостиницам (таковых почти 135) предлагается добровольно прекратить использовать номерной фонд не по назначению уже в первом квартале текущего года. Корреспондент «УНП» опросила руководителей отелей, которые не связаны имущественными отношениями с городскими властями, и выяснилось, что такие предприятия не собираются следовать указаниям мэра.
Однако в отделе гостиничного хозяйства Комитета по внешнеэкономической деятельности города Москвы нас заверили, что к изгнанию нужно готовиться арендаторам всех гостиниц: «Будем наказывать с помощью инспекторов по контролю за нежилыми помещениями». Кроме того, мэрия рекомендует инспекторам пожарного надзора при проверках «обращать внимание» на то, как используются номера и как в них соблюдается «противопожарный режим».
По данным мэрии, не по прямому назначению используется более трети номерного фонда. «Зайдите в «Советскую», «Центральную», «Севастополь» - там же туристов не осталось!» - возмущаются чиновники. Очевидно, что от распоряжения мэра пострадают в основном небольшие фирмы, для которых внеплановая смена места жительства - непозволительная роскошь. К тому же нехватка нежилых помещений для малого бизнеса - острейшая проблема для Москвы. «Если согласование этого распоряжения и проводилось, то оно прошло мимо нас, - оправдываются в городском Департаменте поддержки и развития малого предпринимательства. - Это никак не вяжется с политикой содействия малому бизнесу».
Бизнесмены на поддержку и не рассчитывают, но считают, что им должны компенсировать одностороннее расторжение договора. В отделе гостиничного хозяйства мэрии на это отвечают просто: «Пусть гостиницы сами разбираются с обиженными».
НОВОСТИ
К психиатру за счет работодателя
В Законе Московской области об охране труда появилась норма об обязательных психиатрических освидетельствованиях работников, которые осуществляют «отдельные виды деятельности», в том числе связанные с источниками повышенной опасности. Новшество закреплено Законом Московской области от 15.12.04 № 172/2004-ОЗ. Причем организовывать такие осмотры работодатель должен за свой счет и не реже чем раз в пять лет. Таким образом, областные законодатели привели нормативный акт в соответствие с последней редакцией статьи 213 ТК РФ.
«Пенсионные взносы» приравняли к ЕСН
При выплате работнику компенсаций за использование личного транспорта не надо начислять взносы на обязательное пенсионное страхование, если размер выплаты не превышает норм, утвержденных Правительством РФ. Об этом сообщило УМНС России по Московской области в письме от 10.12.04 № 04-27/29006. Аргументация налоговиков: порядок уплаты взносов в фонд пенсионного страхования с компенсаций за использование личного транспорта аналогичен порядку уплаты ЕСН. Поэтому по аналогии с ЕСН взносы не начисляются, если не превышены нормы компенсаций.
Всем отойти на 25 метров
Московское правительство продолжает борьбу за чистоту 25-метровой зоны вокруг станций метро. Процесс «выселения» предпринимателей был начат еще в октябре 2004 года. Городское правительство подтвердило серьезность своих намерений распоряжением от 22.12.04 № 2573-РП. Штаб по вопросам вывода объектов получил четкое указание: только в индивидуальном порядке и только по предложениям префектур рассматривать возможность сохранения некапитальных объектов в радиусе 25 метров от сооружений метрополитена. Причем предпринимателю понадобится не только «благословение» префектуры, но и положительное заключение Департамента потребительского рынка и услуг.
Новый поворот для привычных квот
Квотировать рабочие места для инвалидов должны теперь только те московские организации, где среднесписочная численность сотрудников составляет больше 100 человек. Прежде обязанность по выполнению квоты возлагалась на куда более широкий круг работодателей - фирмы, где работают больше 30 человек.
И это лишь одна из новаций городского закона «О квотировании рабочих мест» от 22.12.04 № 90, который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Так, закон расширил перечень социально не защищенных граждан, для которых резервируются рабочие места. Московские организации теперь будут заботиться не только об инвалидах, но и о трудоустройстве детей-сирот, несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, а также о выпускниках профтехучилищ, которые устраиваются на работу впервые. Надо подчеркнуть, что вакансии для молодежи - это право работодателя на разнообразное использование общей квоты, установленной законом. То есть из 4 процентов рабочих мест, которые закон велит бронировать для незащищенных групп граждан, 2 процента могут быть предоставлены молодежи. Остальные 2 процента мест организация должна выделить для инвалидов.
За тем, как создаются рабочие места, будут зорко следить комиссии по квотированию при префектурах. Закон дает им право проводить проверки на предприятиях и составлять протоколы об административных правонарушениях. Обратите внимание, как именно в законе сформулирован состав правонарушения: «невыполнение работодателем <...> обязанности по созданию или выделению квотируемых рабочих мест влечет наложение административного штрафа». Штраф для организаций за такое прегрешение немалый - 500 МРОТ.
Но вопрос о правомерности этого наказания - спорный. Квотирование рабочих мест регулируется федеральным законодательством (в частности, законом «О социальной защите инвалидов» от 24.11.95 № 181-ФЗ). Значит, и ответственность за нарушение условий квотирования должна быть предусмотрена федеральными нормативными актами (ст. 1.3 КоАП РФ). В административном кодексе есть статья 5.42 об «отказе работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты», но нет ни слова об «обязанности по созданию или выделению рабочих мест». Получается, что московские законодатели превысили свои полномочия по введению административной ответственности, а это дает работодателю возможность оспорить решение о штрафе.
А вы докажите, что спирт ни при чем
Если продавцы спиртсодержащей продукции заявляют о своем праве не платить акцизы, то налоговикам следует четко установить «вид реализуемой продукции». О том, как это правильно сделать в отношении парфюмерии и денатуратов, рассказало УМНС России по Московской области в письме от 09.12.04 № 19-29 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Как известно, НК РФ не рассматривает косметические и парфюмерные товары в качестве подакцизных. Но налогоплательщику придется подтвердить свое право не платить акциз. Для этого нужно будет предъявить налоговикам регистрационное удостоверение, выданное Минздравсоцразвития России, которое указывало бы на то, что товар относится именно к парфюмерно-косметической продукции. Для освобождения от акциза немаловажен и вопрос тары. Как подчеркивают в письме фискалы, спиртсодержащая парфюмерия должна быть разлита в емкости не более 270 миллилитров. Иначе это уже не просто одеколон, а пахучий подакцизный напиток (ст. 181 НК РФ).
Что необходимо предусмотреть при реализации денатурированной продукции? Такая операция не облагается акцизом в соответствии со статьей 183 НК РФ. Поэтому налогоплательщику необходимо подтвердить, что продукция соответствует требованиям упомянутой статьи, то есть прошла государственную регистрацию и внесена в соответствующий госреестр этилового спирта и спиртсодержащих растворов. Кроме того, подмосковные налоговики обращают внимание на то, что производство и продажа денатуратов регулируются нормами Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ. А в соответствии с этим законом для закупки этилового спирта (в том числе денатурата) предприятиям необходимо получить специальное уведомление. Из письма УМНС следует, что налоговики непременно поинтересуются наличием такого документа.
Реализаторам парфюмерно-косметической продукции повезло больше - подобные уведомления им не нужны. Налоговики признают, что нормы закона № 171-ФЗ не распространяются на производство и оборот душистых изделий.
Проверки ККТ: важна каждая мелочь
При контроле за использованием контрольно-кассовой техники инспекции должны с особой тщательностью формулировать суть правонарушения. На это указало подчиненным УМНС России по г. Москве в обнародованном на прошлой неделе письме от 03.12.04 № 29-08/78565 (опубликовано на стр. 5 московской вкладки).
Речь идет о разнице между понятиями «использование поврежденной пломбы ЦТО» и «отсутствие пломбы ЦТО». В случае подобных правонарушений специалисты налогового управления советуют использовать в акте проверок формулировки, содержащиеся в постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16. То есть при отсутствии пломбы в акте должно быть написано: «использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует». А если обнаружена поврежденная (смазанная, нечитаемая) пломба, то рекомендуется употребить формулировку «использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба ЦТО имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти».
Причину столь пристального внимания налоговиков к деталям составления актов пояснил нам Владислав Чернышов, старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля применения ККТ Управления ФНС России по г. Москве: «Ответственность и за отсутствие пломбы, и за использование поврежденной пломбы предусмотрена статьей 14.5 КоАП РФ (для юридических лиц штраф от 300 до 400 МРОТ). Но, по сути, это два разных правонарушения. Допустим, пломба была повреждена, а инспектор в акте написал, что пломбы не было вообще. Если при таком оформлении акта владелец кассового аппарата обжалует итоги проверки в суде, суд может прийти к выводу, что состав правонарушения отсутствует».
Прямой разговор на тему «Налог на доходы физических лиц»
На связи с читателями Татьяна Петровна Тузова, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве
- Доброе утро! Будет ли меняться форма № 2-НДФЛ или сведения о доходах физических лиц за 2004 год можно сдавать по старой форме?
- По моим сведениям, форма справки о доходах физического лица за 2004 год уже утверждена, а соответствующий приказ в настоящее время находится на регистрации в Минюсте. Так что скорее всего за 2004 год вы будете отчитываться уже по новой форме.
- То есть отчетность по старой форме у меня не примут?
- Справки по старой форме налоговыми органами приниматься не будут.
***
- Общее собрание участников нашего ООО решило по итогам года увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. В учредительные документы уже внесены соответствующие правки. В налоговой инспекции мне говорят, что раз из-за изменения уставного капитала увеличились доли каждого из участников, то у них возник доход в натуральной форме. Это действительно так?
- Да, в данной ситуации инспекция права. При этом следует отметить, что позиция инспекции подтверждается разъяснением Минфина России. Об этом сказано в его письме от 30.09.04 № 03-05-01-04/29*.
- И что нам теперь делать? Удержать налог мы не можем, так как учредителям ничего не выплачиваем...
- Вы должны в течение месяца направить в налоговую инспекцию сведения о сумме исчисленного, но не удержанного налога. Это предусмотрено положением пункта 5 статьи 226 НК РФ.
- А с какой даты мы должны считать этот месяц - с момента принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала или с момента регистрации этих изменений в Едином государственном реестре юридических лиц?
- В вашей ситуации о доходе учредителей в налоговые органы надо сообщить в течение месяца со дня госрегистрации увеличения уставного капитала.
***
- Сотрудник организации получил под отчет денежные средства для передачи физическому лицу за предоставленное в аренду имущество. Облагаются ли НДФЛ эти средства?
- Организация, выплачивающая денежные средства арендодателю - физическому лицу по договору аренды имущества, является налоговым агентом. А значит, обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Следовательно, денежные средства за аренду имущества должны быть выданы под отчет сотруднику организации для передачи их арендодателю за вычетом суммы удержанного налога.
- А если мы выдали без удержания налога, это не будет рассматриваться как доход нашего сотрудника?
- Если сотрудник отчитался и к авансовому отчету приложены документы, подтверждающие факт передачи им всей суммы арендодателю, то выданная под отчет сумма не может рассматриваться в качестве дохода сотрудника.
***
- Когда надо перечислять НДФЛ по суммам расчета с увольняемым сотрудником - в момент выплаты или в конце месяца?
- За счет каких средств вы будете производить расчет с сотрудником? Вы будете получать на эти цели деньги в банке?
- У нас торговая организация, поэтому расчет мы проведем за счет средств, имеющихся в кассе организации.
- В таком случае налог надо будет перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода.
- А с отчетностью как быть?
- О суммах дохода, выплаченного за 2005 год, вы должны будете представить сведения по форме № 2-НДФЛ только через год - до 1 апреля 2006 года. Никаких дополнительных отчетов подавать не надо.
*** - Я предприниматель. С этого года перешла на упрощенную систему налогообложения. Правильно ли я понимаю, что с 1 января я перестала быть плательщиком НДФЛ.
- Все верно. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вместо НДФЛ уплачивают единый налог. Однако это распространяется только на доходы, полученные вами от предпринимательской деятельности. Если же вы получаете другие виды доходов, например заработную плату по трудовому договору, дивиденды, доход от продажи личного имущества и т. д., то вы являетесь плательщиком НДФЛ.
*** - В 2000 году я купила недостроенный дом. Тогда же я пользовалась вычетом, при этом вычет выбран не был полностью (тогда он составил всего 5 тысяч рублей). Больше я за этим вычетом не обращалась. Скажите, если теперь, в 2005 году, я куплю квартиру, я смогу воспользоваться вычетом в 1 миллион рублей по правилам статьи 220 НК РФ?
- Да, в вашем случае вы имеете право на вычет.
- Но ведь там написано, что дважды этот вычет не представляется.
- Совершенно верно, но это ограничение относится только к вычетам, полученным налогоплательщиком после 2001 года. Заметьте, что в этом году вы можете получить вычет в бухгалтерии по месту работы.
- И что, в инспекцию обращаться не придется?
- Нет, обратиться в инспекцию вам все же потребуется. Дело в том, что право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом, в связи с чем вам необходимо будет подать туда соответствующее письменное заявление и представить все документы, подтверждающие факт приобретения квартиры и произведенные расходы.
*** - В прошлом году выдали работнику беспроцентный заем на приобретение жилья. Будет ли в этом году материальная выгода по этому займу облагаться по ставке 13 процентов? Или это касается только займов, выданных в 2005 году?
- В Налоговом кодексе никаких ограничений по дате выдачи займа не предусмотрено. Поэтому, на мой взгляд, в этом году материальная выгода по займам, выданным на приобретение жилья, облагается по ставке 13 процентов независимо от даты заключения договора займа.
- И еще один вопрос. Если в этом году к нам обратится работник с требованием предоставить ему вычет по жилью, приобретенному в 2004 году, имеем ли мы право предоставить такой вычет?
- Конечно, имеете! Более того, такую позицию уже озвучил Минфин России**. Обратите внимание, что работодатель имеет право предоставить вычет только на основании документа, выданного налоговыми органами. Форма такого документа недавно утверждена Федеральной налоговой службой***. Кроме того, хочу обратить ваше внимание, что работодатель вправе предоставить имущественный вычет только по доходам, полученным налогоплательщиком после 31 декабря 2004 года. Производить же перерасчет налоговой базы с предоставлением имущественного вычета за предыдущие налоговые периоды налоговый агент не может.
*** - Предоставляются ли вычеты по НДФЛ, если сотрудник не работал, а, например, находится в отпуске?
- Вас, наверно, интересует ситуация, когда работник находится в отпуске за свой счет?
- Да.
- Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором.
Следовательно, вы должны предоставить работнику вычеты по НДФЛ в том числе и за месяц, в котором налогоплательщик находился в отпуске за свой счет. При условии, конечно, что доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 тысяч рублей.
*** - На работу принят нерезидент, у которого есть соответствующее разрешение. В декабре исполнилось 184 дня, как он работает у нас. Значит, он стал налоговым резидентом, соответственно НДФЛ у него будет не 30 процентов, а 13.
- Все верно.
- Татьяна Петровна, скажите, как мне подтвердить смену ставки? Например, если это гражданин Таджикистана, въехавший соответственно 184 дня назад, чем мы будем подтверждать, что он здесь именно столько?
- Период пребывания иностранного физического лица на территории Российской Федерации определяется с учетом отметок пропускного контроля в заграничном паспорте. Если же таких отметок нет, в качестве доказательства нахождения на территории России могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации. Например, трудовой договор, табель учета рабочего времени и расчета заработной платы, а также иные формы первичной документации по учету труда и его оплаты.
- И самое главное - нужно ли пересчитывать налог за прошедшие полгода? Нужно ли его заявление о пересчете налога?
- Да, у вас есть такое право. Перерасчет проводится при выполнении следующих условий. Первое - до истечения 183 дней пребывания работника на территории России его доходы облагались по ставке 30 процентов. Второе - трудовые отношения сохраняются и по истечении 183 дней. Третье - работник подал вам соответствующее заявление.
*** - Я предприниматель, занимаюсь торговлей сотовыми телефонами, в том числе и бывшими в употреблении. Скажите, являюсь ли я налоговым агентом при покупке у населения б/у телефонов по договору купли-продажи? Или, проще говоря, надо ли мне удержать налог при покупке телефона и подать сведения о продавце в налоговую инспекцию?
- Налоговым агентом вы являетесь, а вот налог удерживать не должны. Дело в том, что при получении дохода от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета. Такой вычет предоставляется не налоговым агентом, а инспекцией. Поэтому в рассматриваемой ситуации вы не сможете определить налоговую базу, а следовательно, не должны удерживать налог. Так что все ваши обязанности ограничиваются представлением в налоговый орган по месту своей регистрации сведений по форме № 2-НДФЛ о сумме выплаченного продавцу дохода.
* -Подробный комментарий к этому документу вы можете прочесть в статье «Налог без дохода, или Минфин удивляет», опубликованной в «УНП» №42, 2004, стр. 4.
** -Речь идет о письме Минфина России от 18.11.04 №03-05-01-04/83. Комментарий к этому документу читайте в «УНП» №1, 2005, стр. 4 «Деньги за квартиру вернет работодатель».
