Целый год понадобился Федеральной антимонопольной службе, чтобы разобраться с действиями столичных властей. Дело в том, что в конце апреля 2004 года городское правительство повелело руководству столичного метрополитена заключать договоры на размещение рекламы в подземке только с одним рекламораспространителем (постановление от 27.04.2004 № 270-ПП). Спустя год чиновники ФАС России усмотрели в этих действиях нарушение антимонопольного законодательства и предписали отменить незаконное постановление.
Земля... подешевела
Многочисленные жалобы арендаторов подмосковных участков в областное правительство не прошли даром - власти пересмотрели порядок определения арендной платы и сроки внесения платежей (Закон Московской области от 20.04.05 № 103/2005-ОЗ). Теперь подмосковные арендаторы смогут по новому порядку пересчитать арендную плату с начала этого года. А излишне уплаченные суммы будут засчитаны в счет будущих платежей.
В аренду иностранцу
Российские арендодатели могут уменьшить свое налоговое бремя по НДС, сдавая помещения в аренду иностранным компаниям. Это подтвердили московские налоговики в письме от 15.04.05 № 13-11/8467. Правда, воспользоваться льготой могут не все. Для этого нужно, чтобы страна иностранного арендатора была аккредитована в Российской Федерации. Узнать, попала ли родина ваших контрагентов в заветный список или нет, можно в совместном приказе МИД России и МНС России от 13.11.2000 № 13747, № БГ-3-06/386.
В Подмосковье обНАРУЖат «вмененку»
Московская областная дума не теряет надежды ввести единый налог на вмененный доход для наружной рекламы. Как удалось выяснить корреспонденту «УНП», подмосковные депутаты намерены поправить региональный закон о ЕНВД уже в третьем квартале 2005 года.
Это будет вторая по счету попытка областных властей «осчастливить» рекламщиков «вмененкой». Первый заход Мособлдума предприняла еще в ноябре прошлого года, когда депутаты фактически заново переписали подмосковный закон об этом спецрежиме. Результатом этой попытки стал новый областной закон о ЕНВД от 24.11.04 № 150/2004-ОЗ.
Еще будучи законопроектом, этот документ расширял перечень «вмененных» видов деятельности за счет услуг платных автостоянок и наружной рекламы. Причем предполагалось, что для «наружки» коэффициент базовой доходности (К2) будет равен единице. Эти планы и вызвали нарекания у депутатов. «Как можно уравнивать рекламную деятельность, скажем, в Одинцовском и Волоколамском районах? - недоумевали народные избранники. - Ведь очевидно, что одинцовские рекламщики находятся в более выгодном положении, хотя бы потому, что их район ближе к Москве». В итоге, не договорившись о коэффициентах, депутаты вовсе отказались вводить ЕНВД для наружной рекламы*. Но, как выяснилось, ненадолго.
Повторно взвесить все «за» и «против» должна специальная рабочая группа депутатов. В ее обязанности входит, например, изучение опыта ближайших соседей - столичных законодателей. «В Москве коэффициент К2 разнится в зависимости от зон распространения наружной рекламы, площади информационного поля рекламной конструкции, условий ее обзора, - поделились ценными наблюдениями специалисты комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Мособлдумы. - Очевидно, что и в Московской области коэффициенты должны быть дифференцированы. Но по каким показателям, пока не ясно».
Вместе с тем в комитете осознают, что с поправками в закон о ЕНВД затягивать не стоит. С 1 января 2006 года регулированием «вмененки» будут заниматься уже не региональные, а местные власти (см. Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ). И чтобы успеть пополнить областную казну за счет рекламного ЕНВД, законотворцам нужно разработать проект поправок и внести его на рассмотрение в думу уже во втором квартале текущего года.
«Ведь новый налог можно вводить начиная с очередного налогового периода. По ЕНВД этот период - квартал. Во второй квартал мы уже не вписываемся. Остается два варианта - третий либо четвертый. В любом случае поправкам еще предстоит вызреть...» - рассуждают специалисты Мособлдумы.
Екатерина БОРЗОВА * Подробнее в «УНП» № 44, 2004, стр. 1 московской вкладки.
Кормильцы, объединяйтесь!
Упростить себе жизнь решили в столичном Департаменте продовольственных ресурсов. Чиновники хотят вытеснить с продуктового рынка небольшие фирмы, занятые производством и продажей продовольствия. Как заявил на заседании комиссии по законодательству Мосгордумы 25 апреля замруководителя департамента Юрий Тупиков, эта идея заложена в проекте городского закона о продовольственной безопасности. Выгонять с рынка мелких одиночек предлагается изощренно: путем активного стимулирования развития крупных холдингов. «Мы предлагаем поощрять интеграцию оптовых поставщиков с розничными сетями, с сельхозпроизводителями, а также сетевое развитие торговли», - рассказал корреспонденту «УНП» Юрий Федорович. Он предположил, что крупные компании будут пользоваться рядом льгот. Как уже вошло в традицию, поощрять счастливчиков будут льготами по аренде. «Не исключено, что будет и поддержка в виде бюджетных субсидий», - заметил чиновник.
Если на рынке останутся только крупные игроки, отследить качество продуктов станет проще. А также будет легче привлекать нарушителей к административной ответственности, объяснил нам чиновник стратегию правительства. Александр ШАХОВ
Ох и нелегкая это работа: разъяснять ЕСН для народа
Столичное Управление ФНС России выпустило обзор ответов на вопросы по применению главы Налогового кодекса о ЕСН (письмо от 25.03.05 № 21-08/19366). Однако спешить использовать рекомендации налоговиков не стоит. Дело в том, что четыре из одиннадцати ответов, приведенных в документе, не соответствуют НК РФ.
Начнем обзор этих «неточностей» с вопроса, посвященного заполнению индивидуальных карточек по ЕСН и расчетов по авансовым платежам. В карточках суммы отражаются в рублях и копейках, а в расчете округляются до полных рублей. Что будет, если в бюджет попадет сумма, указанная в карточке, и из-за округления она окажется меньше, чем та, которая внесена в расчет? Недолго думая, налоговики решили - на разницу будут начисляться пени, так как статья 75 НК РФ никаких особенностей для этого случая не предусмотрела. Но позвольте! Глава 24 НК РФ, посвященная ЕСН, тоже не предусмотрела обязанности платить налог в полных рублях (в отличие, например, от главы о НДФЛ). Поэтому никакой недоимки при перечислении в бюджет суммы, указанной в карточке, не возникает. А значит, не может быть и пеней. Еще больше запутались авторы документа в порядке уплаты ЕСН с вознаграждений по лицензионным и авторским договорам. Так, по их мнению, соглашение с лицом, которое хотя и не является автором, но имеет имущественные права на произведение, является... договором на выполнение работ. На самом же деле такое соглашение никакого отношения к выполнению работ не имеет, а является типичным авторским договором.
Не лучше обстоят дела и с лицензионными платежами. Тут налоговики пояснили, что выплаты по лицензионному договору освобождены от ЕСН. Но сразу же оговорились, что это правило не распространяется на вознаграждение за изобретение, если работник выполнял свои трудовые обязанности. Правда, при этом авторы не уточняют, выплатой по какому именно договору: трудовому, гражданско-правовому или авторскому надо считать такое вознаграждение. А ведь оно не подпадает ни под один из этих договоров, поскольку выплачивается на основании Патентного закона. А значит, и ЕСН с него платить не надо.
Под занавес обзора авторы дали странное разъяснение для организаций, которые работают в разных субъектах РФ и в одном из них платят ЕНВД. В этом случае налоговики решили вопрос просто. Если в регионе не введена «вмененка», то ЕСН на зарплату сотрудников начисляется. И наоборот - если «вмененка» введена, ЕСН начислять не нужно. И что самое интересное: никаких оговорок о том, что работники должны быть реально заняты во «вмененной» деятельности, как этого требует НК РФ, в письме нет! Оксана СКВОРЦОВА
Мособлдума играет ва-банк
Над головами подмосковных владельцев игровых автоматов нависла угроза - депутаты всерьез задумались над тем, как за их счет пополнить областную казну. В минувшую среду 27 апреля дума рассматривала законопроект, который увеличивает ставку налога на игорный бизнес для «одноруких бандитов» с 3650 до 7000 рублей. На этот раз все обошлось - окончательное решение не было принято благодаря вмешательству губернатора.
На столь резкое повышение ставок депутатов толкнула нужда. Кроме того, народные избранники обеспокоены культурным досугом населения. «В последние два года в Московской области сложился слишком уж мягкий налоговый климат для азартного бизнеса. В результате автоматы начали появляться возле школ, детских садов, железнодорожных и автобусных станций. Причем количество автоматов растет в геометрической прогрессии и остановить эту лавину мы уже просто не в силах», - пояснил заместитель руководителя думского комитета по экономической политике Павел Грудинин.
Поставить подножку игорному бизнесу для подмосковных законодателей не составит труда. Повышение ставок «благословляет» статья 369 НК РФ. В частности, для игровых автоматов она устанавливает «вилку» от 1500 до 7500 рублей в месяц в зависимости от потребностей региональной казны.
Но подмосковный законопроект встретил неожиданный отпор со стороны губернатора Московской области. В своем заключении Борис Громов высказался против резкого повышения налоговой ставки. Он напомнил депутатам, что чуть меньше полугода назад ставки уже повышались. Соответствующие изменения были внесены в Закон Московской области о налоге на игорный бизнес от 02.10.03 № 115/2003-ОЗ и вступили в силу 1 января 2005 года. Кроме того, губернатор отметил, что власти Московской области намеренно держат низкие ставки «игорного» налога по сравнению с Москвой. И если сейчас резко повысить ставку, то кто удержит налогоплательщиков в Подмосковье? Депутаты согласились с доводами губернатора. Однако от идеи повышения ставок не отказались - они вернули проект на доработку в комитет по экономической политике. Со своей стороны члены комитета пообещали пересмотреть законопроект в рекордные сроки: возможно, новую версию документа Мособлдума будет рассматривать уже 18 мая. Екатерина БОРЗОВА
Учеба - не повод для налога
Если работодатель оплачивает сотруднику обучение новой профессии, то на стоимость образовательных услуг следует начислять ЕСН. Если же речь идет только о повышении квалификации, налог платить не надо. Такой интересный вывод изложен в письме Управления ФНС России по Московской области от 28.03.05 № 22-22/2828.
Обосновали авторы свои размышления следующим образом. В налоговую базу по ЕСН включаются выплаты и вознаграждения в любой форме (п. 1 ст. 237 НК РФ). В том числе попадает в налоговую базу и оплата работодателем товаров, работ, услуг, предназначенных для работников. При этом все возможные исключения перечислены в статье 238 кодекса. А в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ в качестве освобожденных от ЕСН названы компенсационные выплаты, связанные с повышением профессионального уровня. Но повышать уровень можно только по уже освоенной профессии, уверены подмосковные налоговики.
Однако такая логика выглядит стройной лишь на первый взгляд. На самом же деле она не соответствует ни Трудовому, ни Налоговому кодексу. Так, согласно статье 196 ТК РФ, подготовка или переподготовка кадров производится для нужд организации и по решению работодателя. Проще говоря, в таком обучении заинтересован в первую очередь работодатель, а не работник. Статья же 236 НК РФ в качестве объекта обложения ЕСН называет только те вознаграждения, которые производятся в пользу работника. Как видим, оплата обучения, которое производится по инициативе работодателя, ни при каких условиях не может попадать под ЕСН. И при этом не важно, получает работник новую профессию или же совершенствует свои навыки. Поддерживают такую позицию и суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.09.03 по делу № КА-А40/7527-03). Илья ГРЕКОВ
Деньгами можно, а товаром - нет
Нужно ли начислять НДС при таких нетривиальных способах стимулирования покупательского спроса, как предоставление клиентам премий или бесплатных товаров? На эту тему размышляли подмосковные налоговики в письме от 30.03.05 № 21-27/26431.
Свои рассуждения авторы документа начинают с того, что подтверждают право продавца снизить цену и после реализации. Например, по достижении определенного объема закупок продавец может «уценить» товар и вернуть покупателю деньги. Такая «уценка», поясняется в письме, признается скидкой. И значит, НДС надо платить с окончательной стоимости товара.
Определив сумму налога, подмосковные фискалы сосредоточились на документальном оформлении скидки. Требования здесь таковы. Во-первых, условие о снижении цены должно быть зафиксировано в договоре. Во-вторых, после предоставления скидки продавцу следует исправить счета-фактуры и подкорректировать книгу продаж. В-третьих, если к моменту изменения цены уже сдана декларация, то потребуется подать еще и «уточненку». Кстати, покупателю, получившему скидку, тоже придется «поработать с документами». Так, если он поставил к вычету «доскидочный» НДС, то вычет придется пересчитать с учетом дисконта. И соответственно подать уточненную декларацию.
Куда менее радостная картина складывается, если продавец решил простимулировать покупателя бесплатной партией товара. В этом случае, по мнению налоговиков, на бесплатные товары надо начислить НДС, так как безвозмездная реализация также облагается НДС. Правда, при этом налоговики забывают, что на самом деле покупатель получает товары вовсе не бесплатно. Право на такой презент у него возникает лишь после оплаты внушительной партии продукции. А если один товар передается бесплатно только при условии приобретения другого, то безвозмездной реализации нет (ст. 572 ГК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.08.03 по делу № КА-А40/5796-03П). Поэтому начислять НДС не надо.
Алексей КРАЙНЕВ
Прямой разговор на тему: «Проблемы применения ККТ»
На связи с читателями Владислав Александрович Чернышов, главный государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККТ УФНС России по г. Москве
- Доброе утро! Заключили с оператором связи агентский договор на распространение карт экспресс-оплаты. При этом мы действуем от своего имени, но за счет оператора. На кого в таком случае должен быть зарегистрирован кассовый аппарат: на нас или на оператора связи?
- Продавать карточки будете именно вы. Поэтому и кассовый аппарат должен быть зарегистрирован на вашу организацию. Ведь закон о применении ККТ* обязывает использовать контрольно-кассовую технику непосредственно при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Проще говоря, выдавать чек должен именно продавец. Соответственно на него и должна быть зарегистрирована ККТ.
*** - Планируем продать физическому лицу автомобиль, находящийся у нас на балансе в качестве основного средства. Потребуется ли нам кассовый аппарат? - Если покупатель будет расплачиваться с вами наличными, то вы должны будете выдать ему кассовый чек. - Но разве реализацию основного средства можно признать продажей товара? - Конечно. Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. - Понятно. А если мы удержим стоимость машины из заработной платы покупателя? Дело в том, что продавать ее мы будем своему работнику. - В таком случае у вас не будет наличных расчетов за продаваемый товар. Поэтому вы имеете право не применять ККТ.
*** - Обязана ли организация при получении аванса пробить кассовый чек?
*** - Продаем долю в уставном капитале физическому лицу. Платить за нее покупатель будет наличными. Должны ли мы выдать ему кассовый чек или будет достаточно приходника?
*** - Индивидуальный предприниматель беспокоит. Один из моих покупателей попросил об отсрочке оплаты за товар на два месяца. И в качестве подтверждения выдал мне вексель. Теперь эти два месяца прошли, и я предъявляю вексель к погашению, причем получу я именно наличные. И никак не пойму, придется ли нам использовать ККТ по такой сделке?
*** - У нас два магазина, выручка небольшая, поэтому лимит кассы, установленный банком, позволяет проводить инкассацию два раза в неделю, а не каждый день. Можем ли мы хранить деньги непосредственно в кассовых аппаратах в магазинах или мы обязаны каждый день сдавать их в банк?
*** - Индивидуальный предприниматель беспокоит. У меня открыто несколько торговых точек в Московской области. И так как торговля в области попадает под ЕНВД, то я встал на учет в налоговой по местонахождению каждой торговой точки. В результате возник вопрос: где мне регистрировать ККТ?
*** - Занимаемся долевым строительством жилья. При проверке налоговая инспекция указала, что принимать наличные от дольщиков мы можем только через ККТ.
*** - Какая ответственность нам грозит за отсутствие контрольных лент? Можно ли за это штрафовать как за неприменение ККТ?
*** - Покупаю у физических лиц сотовые телефоны, бывшие в употреблении. Раньше ККТ не применял, но недавно пришла проверка и потребовала впредь при покупке телефонов у населения выдавать кассовые чеки. Иначе грозятся оштрафовать...
*** - Подскажите, как быть. Я предприниматель, оказываю бытовые услуги населению. Моя деятельность может вестись без использования ККМ при условии выдачи бланков строгой отчетности. Что будет, если я буду изготавливать их сама на своей технике? Нужно ли их будет где-то регистрировать?
*** - Трое предпринимателей торгуют детскими товарами. Сейчас каждый из них применяет свою ККТ. Но теперь они решили объединить зал и поставить одну кассу, зарегистрированную на одного из предпринимателей. Не будет ли здесь нарушения законодательства?
*** - На чеке, выданном покупателю, плохо пропечатались данные о покупке - наименование товара, вес, стоимость за килограмм. Но итоговая стоимость, а также реквизиты нашей организации напечатаны нормально. Не предъявят ли нам претензий по поводу такого чека? Не будет ли это считаться неприменением ККТ?
*** - Владислав Александрович, у меня вопрос по новым правилам работы с бланками строгой отчетности. Как быть со старыми бланками строгой отчетности? Действуют ли они после введения в действие нового постановления правительства?
Следующий прямой разговор
Тема: «Единый социальный налог»
Дата: 17 мая 2005 года Время: с 10 до 12 часов (по московскому времени)
На связи с читателями: заместитель начальника отдела единого социального налога УФНС России по г. Москве Шестакова Раиса Владимировна
Телефон: (095) 788-53-28
Читайте в «Учет, налоги, право» в Москве № 19, 2005
