Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14806
25-10-2021 Про разрешенные виды деятельности для самозанятых
Самозанятые – относительно новая форма в РФ для оформления трудовой деятельности. Появилась такая практика в 2018 году в качестве эксперимента в нескольких регионах. Он продемонстрировал такую успешность, ... »

18-10-2021 Что может предложить Евразийский Банк Развития
Евразийский Банк Развития начал свою деятельность 15 лет назад и предлагает государствам-участникам идеи по улучшению их экономики и развитию инвестиционных проектов. Одной из крупнейших программ стал Фонд... »

12-10-2021 Преимущества обращения в кадровое агентство для поиска главного бухгалтера
Главные бухгалтера нужны во многих компаниях, поскольку от профессионализма этих работников зависит успешность деятельности организации и удачная реализация задуманных ею планов. Как... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 26-10-2021 Регистрация ИП – начинаем предпринимательскую деятельность уверенно Почему не стоит браться за процедуру регистрации ИП самостоятельно, не имея соответствующего опыта и квалификации? Какую... »
22-10-2021 За 9 месяцев самозанятые перечислили в бюджет 3,2 млрд рублей налогов Это в четыре раза превышает поступления за аналогичный период предыдущего года, сообщает портал mos.ru. Самозанятые граждане... »
18-10-2021 Клиенты Сбера оформляют онлайн налоговые вычеты по страхованию жизни Более 1200 москвичей, владеющих полисами накопительного и инвестиционного страхования жизни от «СберСтрахования жизни», с... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Расчеты с работниками, направленными в зарубежные командировки и отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Ситуация: При направлении работников в зарубежные командировки, сумма суточных, выдаваемых в подотчет, определяется в рублях, исходя из норм (долл. США), установленных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, и курса ЦБ РФ на дату получения денежных средств.
Вопрос: образуются ли у организации для целей бухгалтерского и налогового учета курсовые разницы на дату утверждения авансового отчета? Фактически окончательный расчет с работниками производится на указанную дату.

Ответ:

Для целей бухгалтерского учета.
По нашему мнению, в этом случае для целей бухгалтерского учета у организации отсутствует обязанность производить перерасчет суммы суточных, исходя из курса ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета.

В рассматриваемой ситуации норма суточных определена в долларах США, но подлежит оплате в рублях по курсу ЦБ РФ.
Таким образом, на дату выдачи суточных в подотчет в учете отражается предварительная оплата расхода организации в виде суточных, выраженная в иностранной валюте. Следовательно, указанная хозяйственная операция регулируется нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/20061.
Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке, отражаются в бухгалтерском учете в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета выданного аванса (п. 9 ПБУ 3/2006).
В соответствии с п. 10 ПБУ 3/2006 полученные и выданные авансы, средства предварительной оплаты принимаются к бухгалтерскому учету по курсу, действующему на дату совершения операции, и в дальнейшем не пересчитываются.

С учетом прямого запрета на пересчет выданных авансов и предоплат в связи с изменением курса, суммы суточных, выданных в подотчет, признаются расходом организации на дату утверждения авансового отчета, но по курсу, действовавшему на дату выдачи денежных средств под отчет.

Вместе с тем в данной ситуации необходимо учитывать следующее обстоятельство. Согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок возмещения расходов на командировки устанавливается только коллективным договором или локальным нормативным актом. И если в организации установлено, что суточные выплачиваются работнику в рублях по курсу дня выдачи аванса, но при уменьшении (увеличении) курса на дату утверждения авансового отчета размер суточных увеличивается на величину соответствующей разницы, то такой перерасчет возможен. Возникающая разница по расчетам с работником не является курсовой для целей ПБУ 3/2006, но либо признается дополнительным расходом организации (в случае увеличения курса), либо подлежит возврату работником в кассу организации (в случае уменьшения курса).

Для целей налога на прибыль.
В отличие от бухгалтерского учета, налоговое законодательство устанавливает отдельные нормы учета для ситуаций, когда расчеты ведутся в иностранной валюте, и для случаев, когда обязательство (требование) выражено в иностранной валюте, но подлежит оплате в рублях.
Если сумма требования (обязательства) определена в валюте, но подлежит оплате в рублях, то в налоговом учете применяется такое понятие как суммовая разница. В соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ суммовая разница возникает у налогоплательщика в случае, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату оприходования товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически уплаченной сумме в рублях.

Таким образом, в случаях, когда сумма обязательств определена сторонами на дату оплаты и дальнейшему пересчету не подлежит, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), которая оказалась неоплаченной после получения права собственности на товар, имущественное право, результаты работ, получения услуг.
Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если положением о командировках (коллективным договором или иным внутренним документом) не предусмотрен окончательный расчет с работником на дату утверждения авансового расчета, то суммовые разницы в части ранее выданных суточных не возникают, и расход признается для целей налогообложения прибыли на дату утверждения авансового отчета, но по курсу, действовавшему на дату выдачи денежных средств под отчет.

Если же (как в Вашем случае) окончательный расчет по выданным на командировочные расходы суточным производится с учетом курса на дату утверждения авансового отчета, то возникающая разница может быть признана для целей налогообложения в качестве суммовой.
Поскольку, как было указано выше, порядок возмещения расходов на командировки устанавливается только коллективным договором или локальным нормативным актом, такой пересчет суточных, регламентированный в указанных документах, правомерен.

Для целей единообразия признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация может установить для зарубежных командировок норму суточных в рублях (например, в размере, предусмотренном ст. 217 НК РФ, - 2500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке).

____________________________________
1 Утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

Наталья Леонидовна Мамонова налоговый консультант аудиторской компании "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 16.07.2009/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 28.10.2021
USD69,8104+0,2578
EUR81,0289+0,3270
БВК74,8587+0,2889
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2021 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности