Одним из важных этапов финансово-экономической работы туроператора является оплата счетов поставщиков услуг и особенно в сфере туризма. Здесь можно выявить особенности и традиционные правила, позволяющие оптимизировать данную деятельность.
При рассмотрении вопросов оплаты счетов зарубежным поставщикам услуг инициативный туроператор должен при заключении сделки согласовать с ними условия расчетов за отправляемых или принимаемых туристов. Основными аспектами, требующими согласования, являются форма (или способ) платежей, их сроки и основание, а также санкции за их просрочку.
Для того чтобы перечислить деньги иностранному партнеру, необходимо открыть в банке валютный счет. Обратите внимание, банк должен обязательно иметь лицензию Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте.
Если в договоре предусмотрена предоплата за туристские услуги, то на этих этапах необходимо представить в банк заявление на перевод или валютное платежное поручение.
В переговорах с фирмой по вопросам операционных расходов необходимо четко определить, на чей счет они будут отнесены (на счет российской или иностранной фирмы). Для использования банковских переводов в расчетах с иностранной фирмой российский туроператор должен получить от нее точные банковские реквизиты.
В международном туристском бизнесе в подавляющем большинстве случаев применяется предварительная оплата.
Поэтому можно ожидать, что иностранная принимающая фирма будет настаивать на том, чтобы деньги за обслуживание российских туристов были переведены до их прибытия в первый пункт маршрута. В связи с этим важным вопросом переговоров всегда становится определение срока (дня) платежа:
• день, когда российская турфирма дает поручение банку о переводе денег;
• день, когда иностранная турфирма получает из своего банка извещение о поступлении денег. Таким сроком является день поступления денег на счет иностранной фирмы.
Поэтому рекомендуется добиваться от иностранного партнера согласия на максимальное приближение срока поступления денег ко дню прибытия российских туристов в страну путешествия.
В соответствии с действующим законодательством для исполнения банковского перевода за границу необходимо иметь соответствующее основание, им может быть или копия контракта или счет фирмы, которые предъявляются в банк вместе с платежным поручением. Если сумма по договору составляет более 5000 долл. США, то следует оформить в банке паспорт сделки.
При ведении переговоров с иностранной фирмой необходимо договориться о времени получения от нее правильно оформленных счетов на оплату обслуживания российских туристов.
Чтобы купить валюту, необходимо перечислить определенную сумму в рублях.
Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:
Дебет 57 (76) Кредит 51 - перечислены средства для покупки валюты.
Дебет 52-1 -3 Кредит 57 (76) - приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Удержанное вознаграждение учитывается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51 - комиссионное вознаграждение отнесено в состав операционных расходов.
Для целей налогового учета сумма комиссионного вознаграждения включается в состав внереализационных расходов.
Купленная валюта должна учитываться по официальному курсу Центрального банка России, который действует на дату поступления денег. Но фактический курс иностранной валюты, по которому она покупается и продается, как правило, отличается от официального курса Центрального банка России. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.
Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, то сумма возникшей разницы учитывается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 57 (76) - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Центрального банка России.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе операционных доходов:
Дебет 57 (76) Кредит 91-1 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Центрального банка России.
Пример.
ООО «Турэкспресс» должно оплатить за размещение туристов в гостинице 5000 $. ООО подало в банк заявление на приобретение валюты и перечислило банку для оплаты 171 000 рублей.
Банк приобрел валюту на бирже по курсу 32 руб./USD Курс доллара, установленный Центральным банком России, - 31 руб. /USD.
В учете следует отразить следующие проводки:
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма (рубли)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
перечислены рубли для покупки валют
|
57 (76)
|
51
|
171 000
|
|
2.
|
купленная валюта зачислена на
специальный транзитный валютный счет по курсу Центрального банка России (31
руб./USD)
|
52-1-3
|
57 (76)
|
155 000
(5000 USD х 31 руб.)
|
|
3.
|
отражена разница между
курсом Центрального банка России и курсом, по которому банк приобрел валюту на
бирже (32 руб./USD)
|
91-2
|
57 (76)
|
5000
5000 USD х (32 руб - 31 руб.)
|
|
4.
|
удержано комиссионное вознаграждение банка 10000
|
91-2
|
57 (76)
|
1000
|
|
5.
|
зачислены на расчетный счет
средства, не израсходованные на покупку валюты.
|
51
|
57 (76)
|
10 000
171 000 - (160 000 + 1000)
|
|
