Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14752
15-11-2019 Онлайн-трансляция мероприятия – актуальный элемент современных ивентов
Организация конференций – очень непростая, но важная работа. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн – трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации... »

30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 19-11-2019 Бухгалтерские услуги в Москве и Московской области Предлагаю бухгалтерские услуги в Москве и области по низким демократичным ценам.Стаж работы главным бухгалтером 20 лет... »
19-11-2019 СевГУ одним из первых в городе начал обучать предпенсионнеров 14 слушателей предпенсионного возраста приступили к занятиям по программе повышения квалификации «Практический курс 1 C:... »
17-11-2019 Акция на бесплатные бухгалтерские услуги до конца 2019 года Новых клиентов Многофункционального бюро консалтинга ждет месяц комплексных бухгалтерских услуг в подарок и бесплатный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Типичные ошибки, связанные с возмещением "входного" НДС
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.05 г. N 119-ФЗ с 1 января 2006 г. существенно изменился порядок возмещения сумм "входного" НДС по хозяйственным операциям.

Первым условием для предъявления сумм "входного" НДС к вычету (возмещению) является использование приобретенных ресурсов в операциях, облагаемых НДС. Налоговые обязательства по НДС возникают при (ст. 146 НК РФ):

безвозмездных сделках по передаче товаров (работ, услуг) - как по договорам дарения, так и в рамках иных подобных безвозмездных передач; согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передаче из одного структурного подразделения организации в другое ценностей непроизводственного назначения; согласно п.п. 2 п. 1 ст. 146 объектом налогообложения признается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления при возведении объекта производственной или непроизводственной сферы (согласно п.п. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

В соответствии со ст. 170 НК РФ сумма налога включается в стоимость приобретенных ресурсов, если приобретенные товары (работы, услуги) предполагается использовать в той деятельности, которая не приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС, и суммы "входного" НДС вычету не подлежат. Остановимся на типичных ошибках, допущенных организациями при принятии "входного" НДС.

Пример 1. Принимаются к вычету суммы НДС, предъявленные покупателю продавцом, по счету-фактуре, составленному с несоблюдением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В графе "Наименование товара" не указаны наименование товаров, описание выполненных работ или оказанных услуг; подписи главного бухгалтера и руководителя в счете-фактуре выполнены с помощью факсимиле. Не указывается КПП продавца и покупателя, отсутствует расшифровка подписей руководителя и главного бухгалтера.

На основании п. 2 ст. 169 счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Пример 2. Принимаются к вычету суммы НДС по неоприходованным материальным ценностям в случае отсутствия документального подтверждения на выполненные или оказанные работы и услуги. Согласно ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ возместить НДС можно только по тем товарам (работам, услугам), которые отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета, при наличии соответствующих первичных документов.

Пример 3. Принимается к вычету налог, оплаченный подотчетными лицами до фактической компенсации им понесенных расходов. Пункт 2 ст. 171 НК РФ устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Пример 4. Принимается к вычету сумма налога, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, до момента начисления амортизации введенных в эксплуатацию объектов основных средств.

В соответствии с п. 5 ст. 172 и п. 2 ст. 259 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) и с момента начисления амортизации по ним.

Пример 5. Принимается к вычету налог при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств целевого финансирования

Подпункт 1 п. 2 ст. 171 НК РФ устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога по товарам, работам, услугам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

Пример 6. Принимается к вычету налог по имуществу, использованному в операциях, с которых НДС не уплачивается.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Пример 7. Организация не ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ, если организация осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, она обязана вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным ресурсам, использованным в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.

Суммы "входного" НДС, которые приходятся на операции, облагаемые НДС, подлежат возмещению из бюджета. Суммы налога, которые относятся к операциям, не облагаемым НДС, включаются в стоимость приобретенных ресурсов. Если раздельный учет отсутствует, то суммы "входного" НДС по всем операциям из бюджета не возмещаются. Кроме того, в этом случае сумма налога не уменьшает налогооблагаемые доходы организации. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, налог вычету не подлежит.

Пример 8. Налоговый агент принял к вычету НДС, который он уплатил в бюджет за свой счет.

Согласно ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать НДС из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и уплатить его в бюджет. Если они уплачивают налог за счет собственных средств, то возместить его из бюджета нельзя.

Пример 9. Налоговый вычет произведен в налоговом периоде, в котором не было реализации. Статья 171 НК РФ устанавливает, что если у налогоплательщика не было в налоговом периоде реализации, а значит, и налоговой базы и соответственно суммы начисленного налога, то воспользоваться вычетами он не вправе.

Пример 10. Принят к вычету НДС по сверхнормативным расходам.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ, если у налогоплательщика есть расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль только в пределах норм, возместить из бюджета можно только ту часть НДС, которая соответствует нормативу.

Пример 11. Принят к вычету НДС по безвозмездно полученному имуществу.

Согласно ст. 171 НК РФ к вычету может быть принят только тот НДС, который уплачен поставщику.

Пример 12. Организацией зачтен налог, уплаченный в составе штрафных санкций за нарушение сроков поставки продукции, предусмотренных договором.

Согласно ст. 171 НК РФ вычет в данном случае не предусмотрен. "Входной" НДС возмещается из бюджета только на основании счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Но получатель штрафов и пеней не обязан выписывать должнику счет-фактуру. Он составляет его в одном экземпляре и регистрирует у себя в книге продаж. Это определено п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914.

Л. ОДИНЦОВА, аудитор ООО "Элитаудит"

/Финансовая газета (международный еженедельник), 26.04.06/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 20.11.2019
USD63,7730+0,0188
EUR70,6286+0,0973
БВК66,8580+0,0541
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Что вы делаете, если заболеваете?
 Обращаюсь в бесплатную поликлинику
 Лечусь самостоятельно
 Обращаюсь к платным врачам
 Обращаюсь к нетрадиционной медицине
 Ничего не делаю, проходит само
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности