С 1 сентября ревизоры из инспекции труда г. Москвы будут требовать от столичных компаний платить сотрудникам зарплату не ниже 6100 рублей - минимум, установленный соглашением между властями города, профсоюзами и объединением работодателей. В организациях, которые официально отказались соблюдать это соглашение, проверяющие будут сравнивать зарплаты с новым федеральным минимальным размером оплаты труда - 2300 рублей.
НАПОМНИМ. С 1 сентября Федеральный закон от 20.04.07 № 54-ФЗ ввел в Трудовой кодекс новую статью 133.1, тем самым окончательно сняв вопрос о законности региональных «минималок». Они устанавливаются трехсторонними соглашениями между властями, профсоюзами и работодателями. Не соблюдать нормы соглашения могут только те компании, которые в течение 30 дней с момента его официального опубликования прислали в уполномоченный орган власти письмо о том, что отказываются исполнять соглашение.
В столице соглашение о МРОТе на 2007 год было подписано «договаривающимися сторонами» 12 декабря 2006 года. Всего несколько десятков компаний официально отказались соблюдать этот документ, уведомив об этом Московскую трехстороннюю комиссию по регулированию социально-трудовых отношений. Промолчавшие с 1 сентября должны ориентироваться на региональный МРОТ в 6100 рублей.
Если зарплата на предприятии окажется ниже городской «минималки», трудовой инспектор выпишет штраф от 3000 до 5000 рублей (ст. 5.31 КоАП РФ «Нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению»). «Неприсоединившиеся» же вправе платить сотрудникам зарплату исходя из федерального МРОТа (с 1 сентября он равен 2300 рублям). Правда, как нам сообщили в инспекции труда г. Москвы, компаниям, отказавшимся выполнять соглашение, в ближайшее время стоит готовиться к комплексным проверкам. Помимо прочего у них попросят объяснить, почему они не могут поднять зарплату до регионального МРОТа.
В Подмосковье ориентируются на прожиточный минимум
Яна Ким, корреспондент «УНП»
В Московской области региональный МРОТ установлен постановлением областного правительства от 26.12.06 № 1210/51. Сейчас он равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения (последние известные на сегодня данные за второй квартал 2007 года - 4755 рублей, постановление областного правительства от 20.08.07 № 624/30). А к концу года компании должны будут довести минимальную зарплату до 5000 рублей. В документе установлены и ориентиры по среднемесячной зарплате: 15 000 рублей с 1 сентября и 21 000 рублей - на конец 2007 года. Правда, к какому периоду относится «конец года», в областной инспекции труда ответить затруднились.
Работодатели готовы платить главбухам больше, чем полгода назад
Илья Васильев, корреспондент «УНП»
Хорошая новость для столичных бухгалтеров, которые задумываются о смене работы. За последние полгода заработная плата, которую работодатели предлагают соискателям, существенно выросла.
По словам опрошенных нами представителей кадровых агентств, сегодня в Москве спрос на финансовых специалистов сильно превышает предложение и работодатели вынуждены пересматривать свои предложения по зарплате. «В начале лета оптовая компания с численностью персонала около 50 человек предлагала соискателю на должность главного бухгалтера зарплату 45 тысяч рублей. Однако закрыть вакансию специалистом хорошего уровня не удалось, и сейчас та же компания увеличила зарплату на треть - до 60 тысяч рублей», - говорит консультант по подбору персонала агентства «Штаты. ру» Татьяна Остроумова. Тенденцию к повышению цен за услуги главбухов отмечает и консультант-эксперт ООО «Инновационный кадровый центр» Елена Титова: «Сейчас предложение для главбуха средней компании составляет 60-65 тысяч рублей. А еще весной такие специалисты «стоили» около 40 тысяч рублей».
Правда, рассчитывающий на большую зарплату главбух должен быть готов не только к предъявлению высоких профессиональных требований, но и к тому, что его хотят «купить с потрохами». «Предложение по зарплатам действительно увеличились. У нас есть вакансии для главбухов на 60, 80, 90 тысяч рублей. Но, например, работодатель, предлагающий 90 тысяч, не скрывает: работать придется не менее 10-11 часов в день, да и суббота не всегда будет выходным», - говорит генеральный директор кадрового агентства «Русский персонал» Татьяна Каракозова.
Зарплаты выросли не только для главбухов - работник бухгалтерии, который ведет участок учета, также может рассчитывать на выгодные предложения. «Зарплаты для бухгалтеров на участок учета с начала года в среднем выросли на 10 тысяч и составляют сейчас 25-35 тысяч рублей в зависимости от загруженности. Даже помощники бухгалтера, имеющие минимальные навыки, нанимаются работодателями за 20, а не 15 тысяч рублей, как это было нынешней зимой», - сообщила Елена Титова. По ее словам, борьба за соискателей также привела к тому, что работодатели стали гораздо чаще предлагать социальный пакет - добровольное медицинское страхование, оплату обедов, бесплатный фитнес и посещение семинаров за счет организации.
Приятно отметить, что никто из опрошенных не прогнозирует «спада цен». «Осенью, когда люди вернутся из отпусков, может возрасти конкуренция среди соискателей. Соответственно предложения по зарплатам, наверное, перестанут расти. Но снижаться они точно не будут», - замечает Татьяна Каракозова.
При аренде персонала от налоговых обвинений убережет дотошность в документах
Андрей Крылов, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики включили аренду персонала у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, в список разоблаченных схем оптимизации ЕСН. Это следует из секретного письма УФНС России по г. Москве от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@ (см. стр. 3). Но правильное документирование отношений с арендодателем может избавить арендующую персонал компанию от доначислений.
Налоговики называют три главных признака данной схемы: 1) компания увольняет работников основных специальностей, но при этом производство растет; 2) в течение короткого срока по одному и тому же адресу регистрируются несколько компаний на «упрощенке», у которых затем арендуется персонал; 3) учредители и руководители созданных фирм имеют непосредственное отношение к проверяемой компании.
Чтобы избежать претензий налоговиков, нужно основательно выверять все документы как на этапе заключения договора с арендодателями персонала, так и во время его исполнения, считает Анастасия Котельникова, юрисконсульт юридического центра «ГЛОССА». «Разумеется, нельзя заключать договор с арендодателем-«упрощенцем», если его связь с компанией очевидна, - говорит она. - Но это не единственное условие. Заключению договора должна предшествовать большая подготовительная работа. В пользу компании будут свидетельствовать наличие переписки по согласованию штатных единиц, необходимых предприятию, и направление заявок на всех работников». Кроме того, перед оформлением договора юрист посоветовала обязательно провести с работниками разъяснительную работу, так как инспекторы часто проводят опросы с пристрастием и оказывают на сотрудников психологическое давление.
Самая большая опасность, которая подстерегает компании на этапе исполнения договора об аренде персонала, - нестыковки в кадровых документах. Обычно налоговики очень дотошно проверяют табели учета рабочего времени, расчеты стоимости услуг по предоставлению персонала, должностные инструкции сотрудников, трудовые книжки.
По словам Анастасии Котельниковой, арендодатель должен самостоятельно готовить эти документы и тщательно следить за их «чистотой»: «Необходимо, чтобы данные, указанные в заявках, табелях учета рабочего времени и расчетах стоимости услуг, совпадали. Чтобы расчет производился за то количество человек, которое показано в табелях учета рабочего времени. А количество человек, требуемых по заявке, совпадало с количеством фактически работавших человек».
Основная компания и «упрощенец» также должны документально фиксировать все разногласия по исполнению договора. «Их отсутствие - дополнительное подтверждение того, что реальных отношений между фирмами нет и применяется схема», - пояснила Анастасия Котельникова.
НОВОСТИ
Что нового в инспекциях
ИФНС России № 18 по ВАО г. Москвы
Заявляет, что компания по своему запросу может получить только одну выписку из ЕГРЮЛ, поскольку Положением о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506) на налоговиков «не возложены полномочия по осуществлению копировально-множительных работ».
Обращает внимание, что документы налогоплательщиков, которые не пришли за ними в назначенный день, отправляются почтой на адрес, указанный в заявлении об их представлении.
Сообщает, что за получением информационного письма об учете в Едином регистре предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО) нужно обращаться в Главный межрегиональный центр обработки и распространения статистической информации Росстата по адресу: Измайловское шоссе, д. 44.
Напоминает, что при заполнении платежного поручения в поле «Назначение платежа» обязательно нужно указывать код ОКАТО (в инспекции ошибаются: на самом деле для этого кода предназначено отдельное поле платежки - 105. - Примеч. ред.).
ИФНС России № 19 по ВАО г. Москвы
Обращается с просьбой к налогоплательщикам сдавать «нулевую» отчетность в первой половине отчетного периода. Такая отчетность принимается только вместе с банковской выпиской об отсутствии движения денежных средств по счету.
Доводит до сведения налогоплательщиков, что для сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам в ПФР необходимо иметь заявление с приложением реестра, содержащего по каждому КБК: - сальдо на начало и конец сверяемого периода; - суммы, начисленные в декларациях, и даты их сдачи; - суммы платежей с указанием номера и даты платежного поручения.
Документы подаются в окно № 6 инспекции.
Напоминает работодателям, которые приняли на работу иностранца, о необходимости поставить в известность об этом налоговую инспекцию (подп. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.02 № 151-ФЗ).
ИФНС России № 20 по ВАО г. Москвы
Сообщает, что организациям, сдающим отчетность на бумаге, нужно дублировать ее на дискетах. Записать программу для сдачи отчетности на дискетах можно бесплатно в кабинете 208.
Считает, что в целях борьбы с фирмами-однодневками юридические лица при регистрации, снятии с учета и перерегистрации ККТ должны представлять действующий договор на адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа юрлица (дирекции).
Инспекторы уменьшают прошлые убытки ради текущих прибылей
Сергей Новиков, корреспондент «УНП»
В ближайшие месяцы отделы выездных проверок столичных инспекций будут вплотную заняты убыточными компаниями - прибыльные отойдут на второй план. Максимально широко охватить ревизиями нерентабельные предприятия и уходить с проверок если не с доначислением, то хотя бы с уменьшением прошлого убытка, что ведет к росту текущих платежей по налогу (за счет уменьшения величины переносимого убытка). Такие задачи поставило перед подчиненными УФНС России по г. Москве в служебном обзоре практики проверок по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года.
При проверках по налогу на прибыль рентабельных и убыточных компаний налоговики действуют одинаково: они стараются найти более или менее веские основания для того, чтобы признать как можно меньше расходов и обнаружить не отраженные в учете доходы. Когда проверяется прибыльная организация или предприятие, у которых убытки невелики, контролеры увеличивают налоговую базу и доначисляют налог.
Если же выездная проверка проводится в компании с убытком, скажем 5 млн рублей, а неподтвержденные расходы и неотраженные доходы, по мнению инспекторов, составляют 4 млн рублей, результатом ревизии становится уменьшение убытка до 1 млн рублей. Не оспорив итоги проверки, компания в будущие годы сможет уменьшить прибыль лишь на 1 млн рублей потерь (ст. 283 Налогового кодекса). Соответственно велика вероятность, что ее текущие платежи по налогу на прибыль возрастут.
Всего в первом полугодии столичные налоговики побывали с выездными проверками по налогу на прибыль в 2,5 тыс. компаний. В итоге доначисления составили 4,3 млрд рублей (на 0,5 млрд рублей больше, чем за первое полугодие 2006 года). Налоговый убыток был уменьшен в 469 случаях (на общую сумму более 3 млрд рублей). При этом визиты контролеров в нерентабельные компании (а это каждая пятая из проверенных организаций) в 86 процентах случаев заканчивались доначислениями налога или уменьшением убытков.
Средняя же результативность всех проверок по налогу на прибыль составила 83 процента. Наиболее часто общаться с контролерами пришлось главбухам компаний, которые состоят на учете в ИФНС № 16, 18, 22, 23, 45 (от 100 до 125 проверок на инспекцию). При этом реже всего прислушивались к доводам компаний проверяющие из ИФНС № 23 (результативность проверок 100 процентов), № 34 (97 процентов), № 16 (96 процентов), № 50 (92 процента). Если учитывать эти два показателя, получается пятерка самых «неуступчивых» инспекций (см. врезку).
А вот подопечных «отстающих» инспекций после внушения со стороны столичного налогового управления в ближайшее время, вероятно, ожидают более ретивые проверки. Инспекции № 8, 20, 28 худшие сразу по нескольким параметрам. У них самый низкий процент результативных ревизий. И самые незначительные доначисления - в среднем на одну проверку 0,4 млн рублей налога на прибыль при общегородском показателе 1,96 млн рублей (данные с учетом крупнейших налогоплательщиков).
* Указана доля выездных проверок по налогу на прибыль в первом полугодии 2007 года, по итогам которых инспекция выявила нарушения.
Средняя зарплата по финансовым вакансиям в Москве
$3886 Финансовый директор $2157 Аудитор $2032 Главный бухгалтер $1765 Заместитель главного бухгалтера $1483 Бухгалтер $916 Бухгалтер-кассир
Источник: www.job.ru
Зарплатные схемы с использованием аренды персонала, которые выявили столичные налоговики*
Вывод персонала с его последующей арендой (аутстаффинг)
Что вызвало подозрения. Сокращение численности работников, в том числе основных специальностей, при росте объема выпускаемой продукции. Регистрация в коротком временном интервале по одному адресу нескольких компаний, осуществляющих одинаковые виды деятельности и применяющих упрощенную систему налогообложения, в которые был выведен персонал. У нескольких из них были одни и те же учредители и руководители.
Как проводилась проверка. Налоговики поставили перед собой задачу доказать, что аренда персонала имела своей целью исключительно уход компании-арендатора от ЕСН. То есть получение необоснованной налоговой выгоды. Вот что им удалось установить. Увольнение сотрудников из основной организации (она же в последующем арендовала персонал) и прием на работу во вновь созданные компании, по мнению налоговиков, носили формальный характер. Основной целью было получение права применять «упрощенку» и не уплачивать ЕСН. Поэтому численность работников каждой компании не превышала 100 человек.
Затем между основной организацией и созданными фирмами были заключены договоры об аренде персонала. Согласно показаниям работников, формально перешедших в специально созданные фирмы на «упрощенке», выполняемые ими трудовые функции и фактическое место работы не изменились. Заработная плата после перехода не увеличилась. Созданные фирмы помимо предоставления персонала в аренду не осуществляли никакой иной деятельности и не имели собственного имущества. Договоры аренды на административные и производственные помещения отсутствуют. Кадровый состав этих компаний формировался исключительно из работников основной организации.
Совместно с правоохранительными органами проведена видеосъемка, которая зафиксировала, что все документы созданных фирм находятся в основной организации.
Аутстаффинг: другой пример
Что вызвало подозрения. Сокращение численности работников завода, в том числе основных специальностей, при росте объема выпускаемой продукции. Хронические убытки, показываемые в декларациях по налогу на прибыль, несмотря на публикации в СМИ о росте объемов производства и улучшении финансового состояния компании. Уменьшение платежей по ЕСН при росте внереализационных расходов.
Как проводилась проверка. Из отчетности по ЕСН следовало, что за год среднесписочная численность работников завода уменьшилась на 640 человек, или на 20 процентов. В рамках камеральной проверки отчетности по ЕСН и налогу на прибыль были истребованы расшифровки внереализационных расходов, а также пояснения компании. Было установлено, что для производства привлекались работники 12 сторонних организаций. Оплата их услуг по предоставлению персонала относилась на внереализационные расходы.
Дополнительно были истребованы документы, из которых следовало, что привлеченные сотрудники выполняют те же работы, которые ранее осуществляли штатные рабочие (токари, фрезеровщики, сверлильщики и пр.). Все 12 компаний были созданы практически одновременно, зарегистрированы по домашним адресам учредителей и применяли упрощенную систему налогообложения. Фактическое их местонахождение совпадало с заводом. Учредители, они же директора, являлись действующими или бывшими штатными работниками завода. Единственным источником дохода всех 12 фирм являлось оказание услуг по предоставлению заводу персонала в аренду.
Кроме того, на основе опросов бывших и действующих сотрудников завода и 12 компаний - арендодателей персонала было установлено следующее. Все сотрудники этих организаций до трудоустройства в них долгое время (некоторые - до 30 лет) работали на заводе. Перевод производился так: начальник цеха либо другой непосредственный руководитель производственного участка предлагал подписать подчиненным готовые бланки заявлений на увольнение с завода и о приеме на работу в одну из организаций, оказывающих услуги по предоставлению персонала. Работников никто не спрашивал об их желании либо нежелании перейти в эти фирмы.
Работники завода после перевода продолжали работать на прежних рабочих местах, в тех же должностях, выполняя те же функции, что и до увольнения с завода. Как правило, руководителями организаций - арендодателей персонала были начальники цехов завода. При этом на заводе они продолжали работать в таком качестве.
«Подозрения у инспекторов вызвало сокращение численности работников при росте выручки»
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Новые правила применения ККТ
На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*
Старые бланки строгой отчетности действуют до 1 июня 2008 года
- Насколько я знаю, раньше некоторые организации при расчетах наличными денежными средствами могли применять старые бланки строгой отчетности. Я слышал, что теперь им придется использовать контрольно-кассовую технику?
- Нет, применять прежние бланки строгой отчетности можно до 1 июня следующего года.
- А разве старые бланки будут действовать после 1 сентября 2007 года?
- Да, изначально в пункте 2 постановления Правительства РФ от 31.03.05 № 171 было установлено, что прежние бланки строгой отчетности можно использовать до утверждения новых, но не позднее 1 января 2007 года. В конце 2006-го этот срок продлили до 1 сентября текущего года (постановление Правительства РФ от 05.12.06 № 743. - Примеч. ред.). А совсем недавно постановлением Правительства РФ от 27.08.07 № 542 в пункт 2 постановления № 171 снова были внесены изменения. Теперь старые бланки действуют до 1 июня следующего года.
Новые правила применения ККТ будут уточнять
- В новом Положении о регистрации и применении ККТ (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. - Примеч. ред.), по сути, рассматриваются только технические вопросы. Вопросам непосредственной работы с кассовой техникой уделено мало внимания. Будут ли приняты какие-нибудь разъясняющие документы?
- Вы правы, постановление № 470 решило лишь часть проблем. Как и прежде, большинство вопросов, связанных с применением ККТ, регулируются старыми документами, принятыми до утверждения Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, и действуют до сих пор. Поэтому, вероятнее всего, в ближайшем будущем будут выпущены разъяснения по поводу применения нового Положения о регистрации и применении ККТ.
Где регистрировать кассовую машину
- Я являюсь предпринимателем и зарегистрирована в налоговой инспекции Сергиево-Посадского района Московской области. Однако предпринимательскую деятельность веду в городе Пушкино. Где я должна поставить на учет кассовый аппарат?
- В законе № 54-ФЗ сказано, что ККТ должна быть зарегистрирована по месту учета ее владельца в качестве налогоплательщика.
- И что это значит в моем случае?
- Ответ на ваш вопрос вы можете найти в пункте 15 постановления Правительства РФ № 470, который уточнил порядок регистрации ККТ в налоговых органах. В нем сказано, что организации должны регистрировать ККТ по своему местонахождению, а предприниматели - в налоговой инспекции по своему местожительству.
- А как же быть с тем, что раньше налоговики считали, что ККТ нужно регистрировать по месту ведения деятельности?
- Действительно, до появления нового Положения налоговые органы указывали, что регистрировать кассовую машину нужно по месту ведения предпринимательской деятельности. Скорее всего по данному вопросу будут даны дополнительные разъяснения.
При предоплате кассовый чек выдавать обязательно
- Наша компания занимается изготовлением и установкой пластиковых окон населению. Работы выполняются в несколько этапов. Сначала мы замеряем окна и оформляем с покупателем договор. После чего покупатель вносит предоплату. Затем следует доставка и установка окон и откосов и окончательный расчет за работы. В какой момент мы должны применять ККТ?
- При наличных денежных расчетах за выполненные работы закон № 54-ФЗ требует применять ККТ и выдавать кассовые чеки в момент получения оплаты. В вашем случае это означает, что кассовый чек нужно пробить при поступлении предоплаты, а также при окончательном расчете по договору. В противном случае вам может грозить штраф за неприменение ККТ.
- У меня к вам еще один вопрос. У нас несколько видов деятельности и мы занимаемся также розничной торговлей. У используемой нами кассовой машины «Меркурий 115-Ф» сейчас заканчивается нормативный срок использования. Можем ли мы вновь приобрести модель «Меркурий»?
- Да, конечно. Такие модели, как «Меркурий», включены в реестр ККТ (приказ Роспрома от 01.08.07 № 321. - Примеч. ред.).
Порядок регистрации ЦТО не изменился
- В новом Положении о регистрации и применении ККТ сказано, что центром технического облуживания является организация, уполномоченная на техническую поддержку модели ККТ ее поставщиком. Нужно ли теперь регистрировать предприятие в качестве ЦТО в органах власти субъекта? Или достаточно договора с поставщиком ККТ?
- Регистрировать ЦТО в органах субъектов РФ по-прежнему необходимо. Такой порядок установлен пунктом 9 постановления Правительства РФ от 30.07.93 № 745, которое действует и сейчас.
- И это несмотря на недавно принятое постановление № 470?
- Да. В Положении о регистрации и применении ККТ ничего не сказано об отмене постановления № 745. Поэтому ЦТО по-прежнему должны регистрироваться в региональных органах власти. Это подтвердили и специалисты Минэкономразвития России в письме от 18.07.07 № Д05-2445. Они отметили, что изменение правил регистрации ЦТО приведет к дезорганизации их работы, снизит эффективность контроля за применением ККТ и увеличит затраты самих центров. Поэтому на данный момент решено сохранить действующий порядок регистрации ЦТО в субъектах РФ.
- Где должен быть зарегистрирован ЦТО согласно новому Положению о регистрации и применении ККТ? Допустим, мы находимся в Тюменской области. Можем ли мы, зарегистрировавшись в Тюмени, работать на территории других городов России, например в Москве, Волгограде, Саратове?
- ЦТО, как и раньше, не вправе обслуживать кассовую технику, применяемую в других субъектах РФ. Это мнение ФНС России подтвердило в письме от 27.03.06 № 06-9-08/104 (копия письма имеется в редакции. - Примеч. ред.).
- А можем ли мы зарегистрироваться в нескольких регионах?
- Да, конечно. В этом случае во всех этих субъектах РФ вы сможете работать в качестве ЦТО.
Сдача и прием ККТ из ремонта требуют присутствия инспектора
- Прочитав постановление № 470, я пришел к выводу, что сдача (отправка) в ремонт ККТ теперь будет производиться без контроля налоговых органов. Так ли это?
- Существующий порядок предусматривает участие налоговых инспекторов при составлении акта по форме № КМ-2 при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию. В постановлении № 470 этот важный момент не отражен. В нем лишь сказано, что участие налоговых органов необходимо при вводе информации в фискальную память и замене накопителей. Однако мы считаем, что напрямую существующий порядок постановлением № 470 не отмен и продолжает действовать, поскольку такой контроль со стороны инспекции необходим.
* Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Зарплата совместителей может быть ниже среднеотраслевой
«...В инспекции нам сказали, что средняя зарплата по нашей отрасли составляет 15 тыс. рублей. Но у нас в организации есть много совместителей, которым мы, естественно, платим меньше. Возможны ли из-за этого какие-нибудь претензии?..» Из письма главного бухгалтера Сергея Иванова, г. Москва
Отвечала Любовь Константинова, начальник отдела единого социального налога (взноса) УФНС России по г. Москве
Думаю, что нет. Размер зарплаты в вашем случае объясним - совместителям она выплачивается за неполный рабочий день и может быть меньше, чем среднеотраслевая. Если в вашей компании фактическая заработная плата полностью официальная (и по основным сотрудникам, и по совместителям), то никаких санкций быть не должно.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Повышение зарплат до среднеотраслевого уровня - это предписание налоговиков, а не Налогового кодекса. Но инспекторы тверды в своем намерении поднять чужие оклады в добровольно-принудительном порядке. В то же время в московском налоговом управлении считают, что компанию не стоит вновь вызывать на зарплатную комиссию, если она ранее подняла зарплаты, но до среднеотраслевого уровня не дотянула (см. «УНП» № 21, 2007, стр. 2 московской вкладки «Зарплатные комиссии распутывают схемы»).
«...Недавно мы с согласия арендодателя провели в арендованном помещении работы по реконструкции. Срок действия договора аренды истекает через два года, но арендодатель согласен продлить с нами договор. Сможем ли мы продолжать амортизировать произведенные неотделимые улучшения?..» Из письма главного бухгалтера Татьяны Ерохиной, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Да, сможете. Такие разъяснения столичные налоговики дали в письме УФНС России по г. Москве от 21.05.07 № 20-12/046765. Обратите внимание: нужно именно продлить срок действия прежнего договора аренды, а не заключить новый. Пролонгация оформляется путем составления дополнительного соглашения к первоначальному договору аренды. Если вы оформите новый договор, то потеряете право на начисление амортизации по неотделимым улучшениям, возникшим в рамках старого договора. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса.
Услуги по подбору красок и покраске машины переводятся на ЕНВД
«...Мы оказываем услуги по ремонту и техническому обслуживанию легковых автомобилей, платим единый налог на вмененный доход. Помимо услуг по покраске машины мы предоставляем клиентам услуги по подбору и составлению красок и эмалей. Облагаются ли такие услуги ЕНВД?..» Из письма главного бухгалтера Николая Митрофанова, г. Коломна Московской обл.
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Есть два мнения на этот счет. Областные налоговики считают, что услуги по подбору и составлению красок и эмалей для покраски машин не переводятся на уплату ЕНВД, так как не относятся к бытовым. Следовательно, должны облагаться по общей или по упрощенной системе налогообложения (письмо УФНС России по Московской области от 30.03.07 № 24-16/0262). Но есть и другая точка зрения. Услуги по подготовке машин к окраске и самой окраске включены в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспорта (код ОКУН 017209), которые, как известно, переводятся на ЕНВД. А значит, услуги по подбору красок и эмалей подпадают под «вмененку» (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 Налогового кодекса, подп. 3 п. 2 решения Cовета депутатов г. Коломны от 13.10.05 № 58-РС). Мы придерживаемся именно такого мнения.
Непропорциональные» дивиденды можно облагать по ставке 9 процентов
«...По решению учредителей - юридических лиц дивиденды выплачиваются непропорционально их долям в уставном капитале. По мнению инспектора, такие выплаты нельзя рассматривать в качестве дивидендов. Неужели это так?..» Из письма главного бухгалтера Максима Горбачева, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Чиновники считают, что если чистая прибыль распределяется между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, то выплаты не признаются дивидендами для целей налогообложения (ст. 43 НК РФ). Поэтому их нужно облагать по ставке 24 процента. Такие разъяснения даны в письмах УФНС России по г. Москве от 19.04.07 № 20-12/ 036014@(А), от 21.08.06 № 20-12/ 74629, а также в письме Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1 /65. Мы считаем, что порядок распределения чистой прибыли не должен влиять на порядок налогообложения дивидендов. Глава 25 Налогового кодекса не содержит такого ограничения. Поэтому, если порядок непропорционального распределения прибыли оговорен в уставе, дивиденды нужно облагать по ставке 9 процентов. Правда, такой способ налогообложения скорее всего придется защищать в суде.
По непрерывным поставкам счет-фактуру можно выставлять раз в месяц
«...Мы поставляем товары покупателям несколькими партиями в течение месяца. Можем ли мы в этом случае выставлять на такую поставку один счет-фактуру?..» Из письма главного бухгалтера Оксаны Морозовой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Да, можете. Когда по условиям договора партия товаров поставляется покупателю частями в течение долгого времени, налоговики разрешают выписывать счета-фактуры один раз в месяц (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). При этом важно, чтобы такой счет-фактура был выставлен и зарегистрирован в книге продаж в том налоговом периоде, в котором товары реализованы (письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.07 № 19-11/ 033658). Но чтобы покупатель не потерял право на налоговый вычет в периоде поставки, нужно позаботиться о том, чтобы он получал счет-фактуру в том месяце, в котором документ выписан.
