| Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы», то данный раздел для него не представляет интереса, а вот если его выбор пал на объект налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ему следует внимательно ознакомится с данным разделом.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Согласно ст. 346.16. НК РФ ч. II (1) «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы (далее мы подробно остановимся на перечисленных в данном списке расходах):
• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств,
• расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
• расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
• расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных),
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое лизинг) имущество.
• материальные расходы,
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации,
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответсвтенности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (считаем необходимым отметить, что в состав этих расходов включаются страховые взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя).
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов,
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика,
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности,
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ,
• расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации,
• расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы,
• плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке,
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие),
• расходы на канцелярские товары,
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи,
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных,
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания,
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
И другие расходы, в соответствии со статьей 346.16.
При этом, все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ ч. II (1), то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом также как и доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату осуществления расходов.
Рассмотрим более подробно некоторые из поименованных выше расходов.
|
