Сразу семь управлений Пенсионного фонда по г. Москве поменяли прописку. И это в самый разгар отчетного периода! Как удалось выяснить корреспонденту «УНП», на новое постоянное место жительства переместились управление № 2 по Восточному административному округу столицы и управления № 5 и 10 по Центральному округу. Временно сменить адрес пришлось управлениям № 1, 2, 3, 4 по Северному округу. Но обо всем по порядку.
Капитальный ремонт в здании Пенсионного фонда по адресу ул. Смольная, д. 24 на севере столицы выгнал с насиженных мест управления, которые обслуживали районы Аэропорт, Беговой, Савеловский, Хорошевский (управление № 1), Западное Дегунино и Коптево (№ 2), Бескудниково, Тимирязевский, Дмитровский (№ 3), Войковский, Сокол, Головинский, Левобережный, Ховрино (№ 4).
Как заверили корреспондента «УНП» в пресс-службе отделения Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области, переезд этих управлений временный. Но страхователи все же «испытают некоторые неудобства» - отчетность по персонифицированному учету переселенцы будут принимать в подмосковном городе Химки(!) по адресу: ул. Панфилова, д. 7.
Бухгалтерам из Восточного административного округа придется выучить новый адрес управления ПФР № 2, которое обслуживает районы Северное и Восточное Измайлово, Соколиная Гора и поселок Восточный. В здание по адресу: ул. 12-я Парковая, д. 6, стр. 1 переехали все отделы управления: и те, которые занимались оценкой пенсионных прав, и те, которые отвечали за персонифицированный учет. Так что проходить сверку платежей и сдавать отчетность «клиенты» управления смогут в одном здании.
А вот организациям, прикрепленным к управлениям ПФР № 5 (район Замоскворечье) и № 10 (район Якиманка) по Центральному административному округу, повезло меньше. Сверку платежей пенсионщики проводят по адресу: Волгоградский проспект, д. 25, а отчетность по персонифицированному учету принимают на улице Душинской, д. 3а. Причем в здании на Душинской улице долгое время не было света, компьютеров и телефонов. Поэтому принимать отчетность инспекторы начали с большим опозданием - 24 января. На момент сдачи номера телефоны в управлениях еще не были подключены. Новую контактную информацию специалисты управления обещали опубликовать в ближайшее время на сайте московского ПФР по адресу www.pfrmsk.ru в разделе «Адреса и телефоны». А пока предлагаем табличку с адресами и телефонами переехавших управлений, которые удалось выяснить корреспонденту «УНП».
Заметим, что проблемы со сдачей отчетности сейчас могут возникнуть не только у страхователей, прикрепленных к переехавшим управлениям. «Как показывает практика, многие организации не могут сдать отчетность с первого раза, потому что за ними числятся невыясненные платежи», - говорят специалисты отделения ПФР по г. Москве и Московской области. Поэтому пенсионщики настоятельно рекомендуют бухгалтерам, прежде чем сдавать отчетность, пройти сверку начисленных и уплаченных страховых взносов. Тем более что время для этого еще есть - крайний срок сдачи сведений персонифицированного учета - 1 марта (см. постановление Правительства РФ от 15.03.97 № 318).
Номер управления Старый адрес Новый адрес и контактный телефон
№ 1, 2, 3, 4 по Северному г. Москва, ул. Смольная, д. 24 г. Химки, ул. Панфилова, д. 7, административному округу тел.: 451-26-71 451-94-92 455-64-76 455-33-00 № 2 по Восточному г. Москва, ул. Ибрагимова, г. Москва, ул. 12-я Парковая, административному округу д. 31 д. 6, стр. 1, тел.: 465-01-10 № 5 по Центральному г. Москва, ул. Павла Андреева, г. Москва, ул. Душинская, административному округу д. 28, корп. 7 д. 3а № 10 по Центральному г. Москва, Волгоградский пр-т, г. Москва, ул. Душинская, административному округу д. 25 д. 3а
Закон призывает к чистоте
Подмосковные власти активно взялись за экологическое законодательство. А именно - за требования к чистоплотности предприятий. На прошлой неделе чиновники правительства Московской области и депутаты Мособлдумы обсуждали сразу два нормативных акта по этому поводу.
Расскажем все по порядку. На заседании 25 января региональное правительство приняло постановление о порядке взимания платы за сброс сточных вод. Оно касается подмосковных организаций, которым в силу своей деятельности приходится сливать отходы в канализацию. Напомним, что тарифы на услуги водоотведения устанавливают региональные власти. А норму слива (объем «позволительного вреда» для каждой отдельной организации) определяют органы водопроводно-канализационного хозяйства.
В соответствии с принятым постановлением все, что сбрасывается сверх установленной нормы, будет оплачиваться по трехкратному тарифу. Документ также утверждает порядок учета сбросов и «штрафных» расчетов - и то, и другое должны выполнять сами «вредители». Владельцам же систем коммунального водоотведения вменяется следить за правильностью расчетов и в случае чего взыскивать платежи. Второй документ рассматривался на заседании Мособлдумы 26 января. Речь идет о законопроекте об обеспечении чистоты и порядка в Подмосковье (см. «УНП» № 41, 2004, стр. 2 московской вкладки).
Документ восхищает подробностями правил проведения уборочных работ, которые могут стать обязательными для всех областных организаций. В частности, в проекте указано, где нужно размещать мусорные контейнеры, как они должны выглядеть и как часто следует их чистить. Или, к примеру, нормы по «содержанию зеленых насаждений» устанавливают, какой высоты должна быть трава на «обыкновенных», «луговых» газонах и на «территориях естественной луговой растительности». Ознакомившись с документом, депутаты пришли к выводу, что закон о чистоте, конечно, нужен. Однако этот вариант был отправлен на доработку: многие положения показались депутатам «невыполнимыми».
Есть такая пломба!
Как пломбировать контрольно-кассовую технику подмосковным организациям? На этот вопрос отвечает распоряжение Комитета потребительского рынка Московской области от 21.12.04 № 6. Документ подробно объясняет, что собой представляют марки-пломбы, как будут распределяться и учитываться эти специализированные наклейки. Сначала напомним предысторию вопроса. Согласно закону о контрольно-кассовой технике (от 22.05.03 № 54-ФЗ), ККТ должна быть «исправна, опломбирована в установленном порядке». Правда, соответствующих постановлений о порядке пломбирования Правительство РФ пока не выпустило. Но фискалы, как следует из письма МНС России от 16.09.04 № 33-0-11/584, отсутствие марок-пломб уже сейчас отождествляют с нарушением, а именно с неприменением ККТ. Следовательно, уже сейчас организациям, использующим кассовую машину без специализированной наклейки, грозит штраф в размере 300-400 МРОТ (по ст. 14.5 КоАП РФ).
Свежее распоряжение подмосковных властей как раз и утверждает согласованный с региональным УМНС России порядок опломбирования ККТ, а также заказа и приобретения специальных наклеек.
Согласно документу, кассовый аппарат нужно пломбировать в следующих случаях: ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт, замена поврежденной пломбы и окончание срока ее действия. Во всех этих случаях, кроме последнего, необходимо присутствие сотрудника налоговых органов. Марка-пломба действует квартал, причем для каждого квартала устанавливается определенный цвет наклейки. На марке должны быть областной герб, цифра 50 (код региона - Московская область), учетный номер, дата опломбирования, место для штрихкода и для подписи «пломбировщика» - сотрудника центра техобслуживания (ЦТО). Распределять марки по центрам будет выбранная на открытом конкурсе уполномоченная организация.
Подчеркнем: распоряжение предусматривает, что и ЦТО, и уполномоченная организация будут сообщать налоговикам (бесплатно и обязательно) о том, куда, сколько и какие были наклеены марки-пломбы.
Контролеров научат «малышей» не обижать
«Нужно нещадно гнать тех, кто мешает своими проверками работать!» - заявил вице-мэр Москвы Валерий Шанцев 25 января. Таким был итог обсуждения проекта постановления об административных проверках на заседании cтоличного правительства. В целом мэрия одобрила документ, предложив исполнителю, Департаменту поддержки и развития малого предпринимательства г. Москвы, усовершенствовать проект в течение двух недель.
В чем суть положений законопроекта? Речь идет о введении городского регламента проверочных мероприятий в отношении московских организаций (см. «УНП» № 44, 2004, стр. 2 московской вкладки). Документ предлагает упорядочить работу инспектирующих органов и установить для них правила: что можно делать, а что нельзя. К примеру, с каким разрешением приходить на проверку, какие документы требовать и т. д.
Департамент малого предпринимательства также поднял вопрос правовой поддержки бизнесменов - согласно проекту, аккредитованные мэрией адвокаты и юристы будут оказывать малым предпринимателям услуги со скидкой.
Предложения получили одобрение правительства, однако документ чиновники сочли недоработанным. Например, председатель Общественно-экспертного совета по малому предпринимательству при мэре и правительстве Москвы Александр Иоффе предложил предусмотреть в проекте «экспертизу на эффективность» работы инспекторов. Контролеры должны доказать исключительность своих функций, то есть «невозможность другими способами предотвратить серьезные нарушения», пояснил он.
А Валерию Шанцеву не понравилось, что документ «написан в духе «давайте жить дружно» и лишь призывает соблюдать законы». Он призвал профильный департамент столицы к действиям: необходимо «наказывать нерадивых проверяющих». «Не надо просить поблажек, а надо защищать предпринимателей», - резюмировал вице-мэр. В самом департаменте малого бизнеса уверены, что на заседании не столько критиковали проект постановления и его авторов, сколько ругали работу инспектирующих органов. «В столичном бюджете денег на поддержку малых предпринимателей не предусмотрено, а законодательство о малом бизнесе не работает. Что мы можем? Тем более что решения правительства часто идут вразрез с приоритетной задачей по поддержке малого бизнеса, например изгнание арендаторов из гостиниц или предпринимателей из 25-метровой зоны возле станций метро», - заметили корреспонденту «УНП» защитники «малышей».
Льготу поправят
Целый год понадобился депутатам Мосгордумы, чтобы понять, какую оплошность они допустили в законе «О налоге на имущество организаций» от 05.11.03 № 64. Сейчас народные избранники намерены внести изменения в статью 4 закона, которая толкует о налоговых льготах.
Внимание депутатов привлек, в частности, пункт 7 этой статьи. Он освобождает от налога организации, в которых 50 процентов работников - инвалиды. Льгота не распространяется на организации, использующие труд инвалидов, если они предоставляют брокерские или посреднические услуги, продают подакцизные товары. Еще одна оговорка касается имущества, сдаваемого в аренду. Налог с него можно не платить, если в штате предприятия трудятся не менее 50 инвалидов. «Эта фраза, по сути, позволяет крупным организациям уклоняться от налогообложения, - комментирует депутат Александр Ковалев. - На практике крупные рынки специально набирают 50 инвалидов, чтобы выполнить условие статьи 4, и начинают сдавать свое имущество в аренду. Формально ничто не мешает им применять льготу».
Первыми возмутились малые предприятия столицы: у многих из них штатная численность гораздо меньше заветной отметки в 50 человек, соответственно льготу они не могут применять по определению.
В конце прошлого года коммерсанты предложили понизить «порог», позволяющий применять льготу до 10-12 штатных инвалидов. Однако депутаты нашли другой выход и решили вовсе исключить из статьи пресловутое ограничение в 50 человек.
В итоге любая организация, в которой половина работников - инвалиды, сможет не платить налог с имущества, используемого для производства и реализации товаров, работ, услуг. Но данная льгота не будет распространяться на имущество, сдаваемое в аренду. Соответствующий законопроект Мосгордума приняла в первом чтении 26 января.
Прямой разговор: «Налог на добавленную стоимость»
На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области
- Здравствуйте! Белорусские партнеры оказывают нам услуги. Изменилось ли что-то в связи с заключением Соглашения между Россией и Белоруссией о взимании косвенных налогов*?
- Нет, в порядке налогообложения услуг ничего не изменилось. В cоглашении сказано, что особенности применения НДС в отношении работ и услуг будут урегулированы на основе взаимной договоренности между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь. До появления таких документов надо руководствоваться нормами национального законодательства.
- Дело в том, что нам оказывают услуги по переработке давальческого сырья. А именно: шьют для нас одежду из нашего материала и по нашим эскизам. И в cоглашении есть такая формулировка: стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров. А у нас как раз ввозятся переработанные товары...
- В вашей ситуации для целей налогообложения при ввозе переработанного товара вы должны указать стоимость услуг по переработке.
*** - Мы транспортная организация. Оказываем услуги экспортерам по перевозке экспортируемого товара. По какой ставке облагаются эти услуги?
- Ваши услуги облагаются по ставке 0 процентов. Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. ***
- При оказании бытовых услуг населению наша деятельность подпадает под ЕНВД. Соответственно налог на добавленную стоимость мы не платим. Но при оказании таких же услуг юридическим лицам мы платим налоги по общей системе. Как мне быть с НДС по коммунальным услугам, могу я его принимать к вычету в части, приходящейся на деятельность, не подпадающую под «вмененку»?
- Конечно, можете. К зачету вы можете поставить часть НДС, приходящуюся на деятельность, подпадающую под обложение этим налогом. Определить эту часть вы должны исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).
- Раздельный учет тоже надо организовывать?
- Да, это требование той же статьи 170 НК РФ. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых налогом операций, так и для операций, не подлежащих обложению. ***
- У меня вопрос по получению освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Правильно ли я понимаю, что такое освобождение можно получить в текущем месяце, если подать уведомление в инспекцию до 20-го числа?
- Да, статья 145 НК РФ содержит именно такое правило. Если налогоплательщик до 20-го числа месяца, в котором планирует применять освобождение, подает в инспекцию соответствующее уведомление и документы, подтверждающие возможность применения освобождения, то право не платить НДС появляется уже в этом месяце. Но обратите внимание, что такое право дается сразу на год.
- А какие документы мне потребуются для подтверждения права на получение освобождения?
- У вас организация?
- Да, я бухгалтер закрытого акционерного общества.
- Тогда вам потребуется выписка из бухгалтерского баланса и книги продаж, а также копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Такое требование прописано в пункте 6 статьи 145 НК РФ.
*** - Елена Алексеевна, подскажите, какие документы мне потребуются для получения вычета при ввозе товара из Белоруссии?
- Для этого предусмотрена отдельная налоговая декларация. Кроме того, в инспекцию надо будет сдать еще и заявление. Его нужно заполнить в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, а на двух других в течение десяти дней проставляется отметка, подтверждающая, что покупатель заплатил НДС. Вместе с декларацией и заявлением вы также должны представить: выписку банка, которая подтверждает, что НДС был уплачен в бюджет; копию договора с белорусским продавцом; транспортные документы, подтверждающие ввоз товаров; товаросопроводительные документы белорусских поставщиков.
- А еще у меня вопрос по экспорту, тоже в Белоруссию.
- Слушаю вас.
- В соглашении говорится о необходимости получения отметок налоговых органов на счетах-фактурах. Никак не могу понять, какие документы мне для этого надо будет подать в инспекцию?
- Вы должны подать в налоговую инспекцию сами счета-фактуры, составленные вашей организацией для белорусских покупателей, а также заявление о проставлении отметок. При этом заявление составляется в произвольной форме.
- Эти документы мне надо принести в свою налоговую?
- Совершенно верно. Отметки на счетах-фактурах ставят налоговые органы по месту учета налогоплательщика-экспортера. На это им отведено пять рабочих дней.
- Инспекция может отказать в проставлении отметок?
- Может. Но только в одном случае - если в счете-фактуре указано, что Россия не является страной происхождения товара. Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах изложен в приложении № 1 к приказу Министерства финансов РФ от 20.01.05 № 3н**.
*** - В результате инвентаризации, проведенной в прошлом году, обнаружили недостачу. Будем ее списывать за счет виновного лица. Надо ли в таком случае восстанавливать НДС?
- Да, налог вы должны восстановить, поскольку товары, приобретенные для использования в производстве, то есть в облагаемой НДС деятельности, фактически в ней использоваться не будут.
*** - Организация является соисполнителем по договору о НИОКР. Мы выполняем заказ на изготовление изделия. Можно ли нам применять освобождение от НДС?
- Соисполнители имеют право на применение освобождения. При этом надо подтвердить, что, во-первых, выполняемая работа относится к НИОКР. А во-вторых, что она финансируется за счет бюджета. Но в вашем случае освобождение предоставляться не будет.
- Почему?
- У вас не выполняется первое условие. Ведь непосредственно научно-исследовательские работы вы не выполняете, а лишь производите изделия, необходимые для проведения таких работ. А право на льготу, как я уже сказала, имеют только те, кто выполняет сами научно-исследовательские работы.
*** - Выиграли суд у покупателя, не оплатившего поставленный товар. По решению суда контрагент обязан не только вернуть долг, но и заплатить пени. Однако на банковском счете покупателя денег нет. В результате никаких пеней мы с него не получили. Должны ли мы платить НДС с пеней?
- В статье 162 НК РФ сказано, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные в связи с оплатой товара. Вы же никаких сумм пока не получили. Поэтому и начислять на них НДС не надо. ***
- Заключили договор аренды на год. Мы по нему выступаем арендатором. По условиям договора мы перечисляем арендатору так называемый обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды. Могу я по этому платежу поставить к зачету НДС?
- Можете, но только после того, как этот платеж будет зачтен в счет арендной платы, а сама услуга по аренде вам будет оказана. При ваших условиях это произойдет только через год.
*** - Приказом по организации право подписи счетов-фактур предоставлено менеджерам. При этом они подписываются и за руководителя, и за главного бухгалтера. Елена Алексеевна, скажите, это не является нарушением?
- Нет, не является. Счет-фактура оформлен правильно, если в нем содержатся все реквизиты, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. А в пункте 6 этой статьи как раз упомянуты подписи руководителя и главного бухгалтера. И здесь же говорится, что счет-фактуру могут подписывать лица, уполномоченные на то приказом, доверенностью или иным распорядительным документом, изданным руководством. Поэтому если у вас в приказе сказано, что менеджеру передается право подписи счетов-фактур и за руководителя, и за главного бухгалтера, то никакого нарушения нет.
- И еще вопрос. В счете-фактуре надо давать расшифровку должности подписавшего его лица? То есть надо ли указывать, что подписывал именно менеджер?
- Расшифровку должности указывать не обязательно.
*** - Наша фирма осуществляет гарантийный ремонт оборудования. Можем ли мы зачесть НДС по запчастям, приобретаемым для выполнения такого ремонта?
- Правильно ли я поняла, что ваша организация - не производитель оборудования, а специализированное ремонтное предприятие?
- Именно так.
- Тем не менее ремонт вы осуществляете без взимания платы?
- Да-да. Это гарантийный, а значит, бесплатный ремонт.
- Тогда вы не можете зачесть НДС. Согласно статье 149 НК РФ, услуги по гарантийному ремонту, оказываемые без взимания дополнительной платы, НДС не облагаются. Соответственно, так как запчасти вы приобретаете для использования их в деятельности, не облагаемой НДС, то и права на вычет вы не имеете.
- А средства, получаемые нами от организаций-изготовителей, облагаются НДС?
- Если эти средства передаются вам для оказания услуг по гарантийному ремонту, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Кроме того, необходимо учесть, что если НДС по запчастям ранее был принят к вычету, то при проведении гарантийного ремонта в случаях их использования без взимания дополнительной платы соответствующие суммы налога следует восстановить и уплатить в бюджет согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.
- Спасибо за разъяснение. Всего доброго!
* Речь идет о Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.04 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ.
** Подробнее об этом документе читайте на стр. 3 федерального выпуска.
При ввозе товара из Белоруссии вычет предоставляется на основании отдельной налоговой декларации.
