Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14752
15-11-2019 Онлайн-трансляция мероприятия – актуальный элемент современных ивентов
Организация конференций – очень непростая, но важная работа. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн – трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации... »

30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 19-11-2019 Бухгалтерские услуги в Москве и Московской области Предлагаю бухгалтерские услуги в Москве и области по низким демократичным ценам.Стаж работы главным бухгалтером 20 лет... »
19-11-2019 СевГУ одним из первых в городе начал обучать предпенсионнеров 14 слушателей предпенсионного возраста приступили к занятиям по программе повышения квалификации «Практический курс 1 C:... »
17-11-2019 Акция на бесплатные бухгалтерские услуги до конца 2019 года Новых клиентов Многофункционального бюро консалтинга ждет месяц комплексных бухгалтерских услуг в подарок и бесплатный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Естественная убыль - по бухгалтерским нормам
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

В споре о включении в состав расходов в налоговом учете естественной убыли наконец-то законодатели поставили точку. Пока правительство не разработало новые нормы естественной убыли, организации обязаны применять ранее утвержденные нормативы. Об этом гласит статья 7 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ, который внес поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Причем самое интересное, что эту статью закона нужно применять к правоотношениям, возникшим после 1 января 2002 года.
Рассмотрим на примере, как это нововведение отразится на налоговом учете организаций.

По пути контролеров пошел...

С момента появления главы 25 НК РФ налоговики считали, что организации, для которых правительство не утвердило нормы естественной убыли, вообще не могут учитывать такие расходы (письмо Управления МНС по г. Москве от 05.08.03 № 26-12/43196). Более того, аналогичной позиции придерживались и специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 28.02.02 № 04-02-06/1/35 и от 06.11.03 № 04-02-03/140).
Поэтому организации, предпочитающие не спорить с инспекторами, вообще не включали потери, возникающие при хранении и транспортировке товаров, в «налоговые» расходы.

Пример.
Аптека в бухучете использовала нормы убыли, утвержденные приказом Минздрава России от 20.07.01 № 284. Она списала потери от хранения и продажи лекарственных средств в пределах норм естественной убыли:
- в 2002 году - 4000 руб.;
- в 2003 году - 5200 руб.;
- в 2004 году - 6400 руб.;
- в 2005 году - 1800 руб.

Для простоты примера отразим эти суммы одной проводкой:
Дебет 44 Кредит 94 17 400 руб.
- списаны потери в пределах норм естественной убыли.
В налоговом учете естественная убыль товаров не была включена в расходы. С 2003 года разницу между налоговым и бухгалтерским учетом бухгалтер отражал проводкой:
Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
Кредит 68 субсчет «Налог
на прибыль» 3216 руб.
((5200 руб. + 6400 руб. + + 1800 руб.) 5 24%)
- начислено постоянное налоговое обязательство.

...к пересчету пришел

Такие предприятия могут с начала 2002 года пересчитать налог на прибыль (п. 8 ст. 78 НК РФ). А затем вернуть его из бюджета или зачесть в счет будущих платежей. Для этого нужно в налоговом учете применить нормы, которые компания использовала в бухучете. Обратите внимание: при корректировке налога на прибыль нужно применять старые ставки.
Продолжим наш пример. После вступления в силу Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ бухгалтер аптеки пересчитал налог на прибыль за 2002, 2003, 2004 годы и за часть 2005 года. Суммы налога к возврату составили:
- за 2002 год - 960 руб., в том числе:
из федерального бюджета - 300 руб. (4000 руб. 5 7,5%);
из регионального бюджета - 580 руб. (4000 руб. 5 14,5%);
из местного бюджета - 80 руб. (4000 руб. 5 2%);
- за 2003 год - 1248 руб., в том числе:
из федерального бюджета - 312 руб. (5200 руб. 5 6%);
из регионального бюджета - 832 руб. (5200 руб. 5 16%);
из местного бюджета - 104 руб. (5200 руб. 5 2%);
- за 2004 год - 1536 руб., в том числе:
из федерального бюджета - 320 руб. (6400 руб. 5 5%);
из регионального бюджета - 1088 руб. (6400 руб. 5 17%);
из местного бюджета - 128 руб. (6400 руб. 5 2%);
- за 2005 год - 432 руб., в том числе:
из федерального бюджета - 117 руб. (1800 руб. 5 6,5%);
из регионального бюджета - 315 руб. (1800 руб. 5 17,5%).

После этого данные бухгалтерского и налогового учета в отношении естественной убыли совпадут. Бухгалтер сделает проводку:
Дебет 68 субсчет «Налог
на прибыль» Кредит 99
субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 3216 руб.
- погашено постоянное налоговое обязательство после перерасчета налоговой базы.
Для возврата (зачета) налога нужно подать в налоговую инспекцию заявление и уточняющие декларации. Причем декларации подают на бланках, действовавших в налоговых периодах, за которые производится перерасчет.

Для самых отважных
Организации, которые были не согласны с тем, что в налоговом учете нет норм убыли, шли разными путями. Одни применяли старые отраслевые нормы. Другие решили, что если нет нормативов, то можно полностью списать потери от хранения и транспортировки материальных ценностей при расчете налога на прибыль. Были и те, кто разработал и применял собственные нормы.
Так вот, у последних двух категорий плательщиков налоговики могут потребовать уточненные декларации и доплату налога и пеней. Не стоит идти у них на поводу. Ведь нормы, ухудшающие положение налогоплательщика, не имеют обратной силы (подробнее об этом читайте на стр. 13 «Бой курантов поменяет НК»).

С.М. Матвеева,
эксперт «УНП»

/"Учет, налоги, право", 21.06.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 20.11.2019
USD63,7730+0,0188
EUR70,6286+0,0973
БВК66,8580+0,0541
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Что вы делаете, если заболеваете?
 Обращаюсь в бесплатную поликлинику
 Лечусь самостоятельно
 Обращаюсь к платным врачам
 Обращаюсь к нетрадиционной медицине
 Ничего не делаю, проходит само
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности