Ставки налога на игорный бизнес в Москве вырастут. Городские власти уже одобрили соответствующий законопроект (постановление правительства от 04.10.05 № 756-ПП). Если проект одобрит и Мосгордума, то уже с 1 января 2006 года владельцам азартных заведений за один игорный стол придется выложить 125 тыс. рублей в месяц вместо сегодняшних 100 тыс. рублей. Одна касса тотализатора или букмекерской конторы также пополнит казну города на 125 тыс. рублей. А ставка налога на игровой автомат составит 7,5 тыс. рублей вместо прежних 3750 рублей.
Вычесть НДС вовремя
Право на вычет по НДС возникает только после того, как выполнены два условия предоставления вычета. Во-первых, товары (работы, услуги) должны быть оплачены и оприходованы. Во-вторых, имеются счет-фактура с выделенной суммой НДС, а также документы, подтверждающие факт уплаты налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). И неважно, в какой очередности выполняются эти условия. Об этом напоминают авторы письма УФНС России по г. Москве от 14.09.05 № 19-11/65350 (будет опубликовано в «УНП» № 39, московская вкладка).
Штрихкод для деклараций
Столичное налоговое управление «благословило» эксперимент по штриховому кодированию деклараций. Наша газета подробно освещала суть этого начинания московских налоговиков (см. «УНП» № 37, 2005, стр. 1 московской вкладки). Неизвестные подробности проекта содержит приказ городского УФНС от 07.10.05 № 392. Например, документ рассказывает, каким образом инспекции будут принимать «закодированные» декларации. В приемных кабинетах должны быть оборудованы специальные рабочие места со сканерами и компьютерами. Остается надеяться, что новый способ приема деклараций избавит, наконец, бухгалтеров от изматывающих очередей.
События
ИФНС с доставкой на дом
Плательщикам предоставят постоянный доступ к лицевым счетам Новые горизонты общения с налоговиками вот-вот откроются для пользователей безбумажной технологии сдачи отчетности. Управления ФНС России по Москве и Московской области заканчивают тестирование программ, которые позволят плательщикам общаться с инспекциями в режиме реального времени.
Суть проекта нам пояснили специалисты компании «Такском», которые принимали участие в его реализации. «Новая технология позволяет бухгалтеру в любое время, не сходя с рабочего места, заглянуть в карточку лицевого счета своей фирмы и узнать, сколько денег перечислено в бюджет, есть ли задолженность или переплата по налогам и т. д. При желании он может даже распечатать на принтере всю карточку лицевого счета и предъявить ее директору».
Кроме того, проект предусматривает и другой вариант общения: организация направляет в инспекцию электронный запрос и в течение рабочего дня получает подробный отчет о состоянии расчетов с бюджетом.
«Этот ответ автоматически сформирует компьютер в инспекции. Тем самым исключается возможность ошибок при наборе», - комментирует руководитель отдела технического сопровождения «Такскома» Юрий Мельников.
Опробовать обе технические новинки налоговики решили в четырех подмосковных и двадцати столичных инспекциях. В общей сложности новым сервисом воспользовались около 150 компаний. В распоряжении редакции «УНП» оказалось письмо ФНС России, свидетельствующее об удачном завершении эксперимента*. Федеральная налоговая служба рекомендовала подчиненным управлениям «расширить перечень участников информационного обмена».
«Сейчас разработчики проекта отлаживают последние детали. Так что начать промышленную эксплуатацию мы сможем в ближайшие два месяца», - обнадежили нас в подмосковном УФНС.
А как встретят новинку те, для кого она предназначена? Мы разыскали организации, которые приняли участие в эксперименте. Вот как они оценили услугу по доступу к лицевому счету.
ОАО «Импэксбанк»: «Очень удобный сервис: не надо ездить в инспекцию, чтобы получить выписку. В любое время можно с помощью крипто-ключа «открыть» карточку и посмотреть, когда проходили начисления по тому или иному налогу. Единственная сложность возникла с распечаткой данных. Но надеемся, что все технические заминки разработчики устранят в ближайшее время».
ОАО АКБ «Международный банк реконструкции и развития»: «Отправляя отчетность по защищенным каналам связи, мы можем в тот же день убедиться, что эти данные инспекцией получены и правильно разнесены. Правда, есть и технические неувязки: скопированные данные с карточки лицевого счета «не хотят» суммироваться в Excel».
И последнее. На стадии пилотного проекта налоговые управления настаивали, чтобы операторы связи предоставляли новую услугу бесплатно. Сохранится ли этот принцип на стадии промышленной эксплуатации? «Бесплатной и не требующей дополнительных затрат останется «запросная» технология, - комментируют специалисты «Такскома». - Постоянный он-лайн-доступ требует дополнительного программного обеспечения, цена которого составит около 1000 рублей». М.А. Светлова, корреспондент «УНП»
• От 04.10.05 № 25-3-06/198 (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 38).
Предпринимателей уберут с алкогольного рынка
Подмосковные предприниматели скоро лишатся права торговать алкогольной продукцией - с нового года продажа горячительных напитков будет разрешена только юридическим лицам. И то далеко не всем. В Московской областной думе на уровне комитетов 11 октября обсуждался законопроект, вносящий изменения в Закон Московской области о лицензировании розничной продажи алкогольной продукции (от 28.07.04 № 110/2004-ОЗ).
Запланированные перемены вызваны принятием Федерального закона от 21.07.05 № 102-ФЗ. Он внес поправки в закон о госрегулировании при производстве и обороте спиртсодержащей продукции (от 22.11.95 № 171-ФЗ). В итоге со следующего года индивидуалам запретят торговать спиртным, а требования к организациям-продавцам станут жестче. Помимо этого закон № 102-ФЗ дает субъектам РФ право самостоятельно определить минимальный размер уставного капитала для юрлиц, желающих получить лицензию на розничную продажу алкоголя (но не выше чем 1 млн рублей). Не мудрствуя лукаво, подмосковные власти в проекте предлагают принять этот максимальный уровень.
Со следующего года ожидаются и другие новации. Так, розничных торговцев могут обязать продавать алкоголь «только при наличии документов, удостоверяющих легальность производства и оборота продукции». «К примеру, накладная, сертификаты соответствия и т. д.», - пояснили корреспонденту «УНП» в областном комитете потребительского рынка.
Кроме того, в качестве еще одного лицензионного требования в проекте упоминается необходимость соблюдать ограничения по времени продажи спиртного. «Пока никаких ограничений мы не вводим. Но предусмотреть эту возможность решили заблаговременно», - прокомментировали нам эту норму в комитете потребительского рынка. То есть власти оставляют за собой право запретить торговлю крепкими напитками, к примеру после 22 часов.
На фоне подобной строгости особенно отрадно заметить несколько возможных приятных перемен. В частности, сейчас подмосковный закон предусматривает требование соблюдать минимальные цены, установленные в отношении отдельных видов алкоголя на федеральном уровне. В проекте это требование исчезает. Кроме того, если раньше срок действия лицензии ограничивался тремя годами, то сейчас - пятью. Р.Ю. Ахмедова, корреспондент» УНП
Один день из жизни столичной инспекции № 46
«Я вчера был в налоговой № 46, впечатлений много, бизнес по продаже билетиков просто процветает!» С такой фразы начинается письмо, полученное редакцией «УНП». Естественно, мы решили разобраться с ситуацией.
История эта началась 1 августа, когда завершилась передача всех регистрационных функций из районных столичных инспекций в межрайонную инспекцию ФНС России № 46 по г. Москве. По замыслу чиновников нововведение должно было разгрузить районные инспекции. А в результате клиенты столичной МИФНС России № 46 получили огромную очередь, потеряли кучу времени и нервов. Помимо этого в инспекции развернулся «номерной» бизнес - предприимчивые люди продавали за «символическую» плату места в очереди. О сложившейся ситуации в злополучной инспекции мы писали в одном из августовских номеров (см. «УНП» № 28, 2005, стр. 1).
Однако довольно скоро налоговики спохватились и принялись бороться с очередями. Выяснив, что наибольшее количество «очередников» стоит за выпиской из госреестра, всем районным инспекциям вернули право на выдачу этих документов (см. «УНП» № 31, 2005, стр. 1). И уже с 8 августа выписку из ЕГРЮЛ организации смогли получить не только в МИФНС России № 46 по г. Москве, но и в своей «родной» инспекции. Но так как гневные письма читателей приходят в редакцию до сих пор, корреспондент «УНП» отправилась в налоговую, чтобы удостовериться, как там идут дела.
Для начала решено было «подать» документы на регистрацию юрлица, а заодно и проверить, насколько рассказы о «номерном бизнесе» еще актуальны. Автомат в зале № 1 выдал номерок 458. На табло высвечивался текущий номер - 265. Значит, впереди было около двухсот человек! Подать документы до конца рабочего дня казалось чем-то из области фантастики - оставалось всего 2 часа. Поэтому было принято решение не терять времени и под видом начинающего бухгалтера выяснить обстановку у «коллег». На подачу документов еще до открытия выстраивается довольно большая очередь. В 9 часов охранник впускает посетителей. Люди получают номер, и сразу же на обратной стороне номерка инспекторы фиксируют паспортные данные владельца», - поделилась бухгалтер строительной компании Наталья Ткачева. А ее соседка по очереди добавила: «В первой половине дня принимают примерно 60 человек в час. И если прийти до открытия, можно освободиться уже через несколько часов». На вопрос корреспондента «УНП» о людях, торгующих номерками, бухгалтеры ответили, что такие люди действительно есть, но острой необходимости в их услугах не наблюдается.
Пообщавшись с посетителями в зале № 1, корреспондент решила попробовать получить документы, свидетельствующие о регистрации юрлица. Для этого нужно было пройти в зал № 4. Автомат выдал номер 568. Табло приглашало к инспектору владельца номерка 528. Значит, впереди было четыре десятка человек. «Очередь на получение двигается довольно быстро, - поделился своим впечатлением ожидавший бухгалтер, - можно прийти часов в 10 утра и быть уверенным, что документы вы получите».
Действительно, уже через час с небольшим на табло загорелся номер 568. «Ситуация по сравнению с августом сильно изменилась, и это понятно, - согласилась с коллегой главный бухгалтер торговой компании Елена Бойцова. - Они стараются обслужить всех! И за полчаса до конца рабочего дня выстраивают оставшихся посетителей в живую очередь согласно номеркам. На моей памяти один раз до семи часов работали, но обслужили всех».
На этом корреспондент «УНП» покинула своих собеседников. Конечно, и сейчас проблему очередей нельзя считать решенной - чтобы подать документы, приходится занимать очередь с утра. Но ситуация явно не столь безнадежна, как пару месяцев назад. И.Е. Зубарева, корреспондент «УНП»
Исключения для иностранного НДС
Порядок начисления налога на добавленную стоимость на услуги, оказанные иностранными партнерами, имеет свои особенности. Какие - рассказывает письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.05 № 19-11/66705.
Объясним, о чем идет речь в документе. Порядок обложения НДС работ, выполненных зарубежными компаниями, напрямую зависит от места реализации, отмечают авторы.
Налог начисляется, если местом реализации является Россия (п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь что под этим подразумевается? По общему правилу местом реализации считается территория, где осуществляет свою деятельность предприниматель или организация, выполняющая работы или оказывающая услуги (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Проще говоря, это место деятельности продавца. Выходит, что работы (услуги), которые выполнены (оказаны) иностранной компанией, не подпадают под НДС.
Однако такая ситуация сохраняется не во всех случаях, подчеркивают авторы. Дело в том, что статья 148 кодекса предусматривает ряд исключений из общего правила. К примеру, для случаев, когда иностранная компания оказывает услуги по предоставлению персонала. И при этом сотрудники работают у нас в стране. Или же когда зарубежная фирма консультирует российские предприятия, оказывает им юридические и бухгалтерские услуги (подп. 1-4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В этих случаях место реализации определяется по месту деятельности покупателя работ или услуг, подчеркивают налоговики. То есть местом реализации признается Россия.
Соответственно эти работы (услуги) облагаются налогом на добавленную стоимость. Напоследок авторы объясняют: подтвердить, что местом выполнения работ (оказания услуг) является именно Россия, можно с помощью контракта и документов о факте выполнения работ. Причем иностранец-продавец сам исчисляет и платит НДС только если зарегистрирован в налоговых органах РФ. Отметим, что в противном случае налог платит российская сторона, удерживая сумму из вознаграждения иностранного продавца (п. 2 ст. 161 НК РФ). Р.Ю. Ахмедова, корреспондент «УНП»
Экология Москвы под контролем
Глобальный документ, указывающий основные пути развития охраны природы в столице, утвержден постановлением правительства Москвы от 04.10.05 № 760-ПП. Теперь в так называемой Экологической доктрине г. Москвы собраны принятые ранее городские и федеральные нормы по охране природы и предложены пути их усовершенствования на период до 2010 года.
Особое внимание власти обратили на экологический аудит. Они считают, что нужно активно способствовать принятию на федеральном уровне закона «Об экологическом аудите». А при размещении городского государственного заказа предпочтение должно быть отдано предприятиям, практикующим у себя экологический аудит.
Кроме того, в столичном правительстве уверены, что принятые на федеральном уровне экологические платежи «не соответствуют уровню цен и требуют пересмотра». В частности, авторы доктрины предлагают корректировать размер платежей в зависимости от наличия на предприятии природоохранных технологий.
Улучшение качества городского воздуха - еще одно из ключевых мероприятий нового документа. Планируется как можно больше жителей «пересадить» на общественный транспорт, который в свою очередь сделать более комфортабельным. А за автомобилями с высоким уровнем выбросов установить контроль. А.Л. Павлова, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Прямой разговор «Спецрежимы ЕНВД и упрощенная система налогообложения»
- Здравствуйте. Наше предприятие работает на двух режимах: «вмененка» и общий режим налогообложения. Можно ли мне в части деятельности, находящейся на общем режиме, с 2006 года перейти на «упрощенку»? - Да, вы имеете на это полное право. Пункт 4 статьи 346.12 НК РФ прямо предусматривает совмещение «упрощенки» и «вмененки». Для перехода на упрощенную систему вам нужно до 30 ноября этого года подать в налоговую инспекцию заявление. Но учтите: на упрощенную систему предприятие переводится в целом по всем видам деятельности, за исключением деятельности, подпадающей под ЕНВД. - А соблюсти ограничения мы должны с учетом «вмененки»? - Конечно. Ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные статьей 346.12 НК РФ, вы определяете исходя из всех осуществляемых видов деятельности, в том числе и переведенных на «вмененку». - Скажите, остаточную стоимость нужно определять по правилам бухгалтерского учета? - Да, остаточная стоимость берется из данных бухгалтерского учета. Кстати, с нового года порядок изменен. Для соблюдения данного ограничения будут учитываться основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом и амортизируются по главе 25 НК РФ*. Но их остаточная стоимость будет определяться по-прежнему по данным бухгалтерского учета. - Я так понимаю, что после перехода на «упрощенку» нам нужно будет вести раздельный учет доходов и расходов? - Обязательно. Хотя вы и сейчас его должны вести. Ведь вам это необходимо для расчета всех налогов, предусмотренных общим режимом налогообложения.
*** - В марте этого года мы приобрели основное средство и всю его стоимость списали в расходы по пункту 3 статьи 346.16 НК НФ. В сентябре это основное средство продали... - Вам необходимо сделать перерасчет единого налога. Такой порядок прямо предусмотрен все тем же пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. - А с какой суммы я должна доплатить единый налог? - При расчете единого налога за девять месяцев вы включите в доходы стоимость реализации основного средства. При этом расхода в виде остаточной стоимости выбывающего объекта у вас не будет. Но это не все. Вам также нужно будет пересчитать за весь период использования основного средства, то есть с марта по сентябрь, налоговую базу по единому налогу с учетом положений главы 25 НК РФ. У вас получится налог к доплате. Его вы должны заплатить, а также перечислить в бюджет и пени.
*** - Мы прочитали, что с 2006 года гостиничные услуги переводятся на единый налог на вмененный доход. Это так? - Не совсем так. Федеральный закон № 101-ФЗ*, внесший изменения в главу 26.3 НК РФ, действительно предусматривает перевод гостиничного бизнеса на «вмененку». Только решение о введении единого налога на вмененный доход для этого вида деятельности должно быть принято местными органами власти. - То есть нам нужно ждать соответствующих законов от нашего муниципалитета? - Совершенно верно. - Хорошо. Предположим, закон будет принят. Единый налог будет рассчитываться исходя из площади спальных помещений. Но мы нигде не можем найти определение спального помещения. А хотелось бы уже сейчас подготовиться к возможному переходу на «вмененку». - Да, действительно, в законодательстве нет понятия спального помещения. Но по этому вопросу уже есть разъяснения Минфина России. - Будьте добры, подскажите реквизиты этого документа. - Записывайте. Письмо Минфина России от 26.09.05 № 03-11-02/44. В нем дано следующее определение спального помещения. Это помещение, используемое для временного размещения и проживания. А общая площадь спального помещения определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом из общей площади исключается площадь, находящаяся в общем пользовании проживающих. - То есть площадь коридоров, санузлов должна исключаться. Так? - Да, все верно. Также не учитываются хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и другие аналогичные помещения. Только учтите, что не включаются в расчет только помещения общего пользования. Если, например, санузел находится непосредственно в гостиничном номере, то его площадь нужно учесть.
*** - Беспокоит бухгалтер из Московской области. Весь год платили единый налог с торговой площади. А сейчас выяснилось, что нужно было его рассчитывать с торгового места. Что мне теперь делать? - У меня к вам встречный вопрос. С чего вы решили, что неправильно определяете физический показатель базовой доходности? - У нас были сомнения изначально. Решили перестраховаться и платить налог с большего показателя. Направили в свою инспекцию запрос о том, что нам нужно считать показателем базовой доходности. Сейчас пришел ответ, что помещение, где мы торгуем, не является стационарным. Следовательно, единый налог должен платиться с торгового места. - Вам нужно пересчитать единый налог. Скорее всего сумма единого налога у вас будет к уменьшению, а не к доплате. Кроме того, не забудьте сдать в налоговую инспекцию и уточненные декларации. Во избежание недоразумений с налоговой инспекцией приложите к декларациям и копию их ответа на ваш запрос.
*** - У нас есть договор простого товарищества. С нового года объект для такого вида деятельности изменен. Как нам быть? Нужно сообщать в налоговую инспекцию и менять объект? - Вы правы, с 2006 года для тех, кто осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества, возможен только единственный объект налогообложения - доходы минус расходы. Я так поняла, что сейчас у вас объект налогообложения - доходы? - Совершенно верно. Поэтому нас и беспокоит этот вопрос. - В новой редакции главы 26.2 НК РФ нет порядка смены объекта в связи с осуществлением деятельности в рамках простого товарищества. Вместе с тем, используя прежний объект налогообложения - доходы, вы будете нарушать норму пункта 3 статьи 346.14 НК РФ. - И как же нам быть? - Я вам все-таки советую не позднее 20 декабря этого года уведомить налоговую инспекцию об осуществлении вами совместной деятельности. А также заявить о смене объекта налогообложения. Будем надеяться, что к моменту принятия налоговой инспекцией решения по вашему заявлению Минфин России и ФНС дадут соответствующие разъяснения.
*** - Тамара Михайловна, я собираюсь открыть небольшое ателье. Скажите, этот вид деятельности подпадает под ЕНВД? - Пошив одежды - один из видов бытовых услуг. А они по статье 346.26 НК РФ переводятся на «вмененку». Уточните, пожалуйста, вы где находитесь? В Москве или в Московской области? - Я проживаю и хочу зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Москве. - На сегодняшний день единый налог на вмененный доход в Москве не введен. Но вполне возможно, что со следующего года правительство Москвы примет решение о введении данного спецрежима. Так что вам нужно следить за местным законодательством. И если власти города примут решение о переводе бытовых услуг на «вмененку», вам нужно будет платить единый налог на вмененный доход.
*** - Мы работаем на «упрощенке». В бухгалтерии стоит программа 1С. Мы ежемесячно платим за ее обслуживание. Такие расходы можно учесть? - Можно. Это прямо предусмотрено подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. По этой норме кодекса в расходы списываются приобретение права на использование компьютерных программ и затраты на их обновление. А что вас смущает? - Дело в том, что сама программа у нас не лицензионная... - Тогда это в корне меняет дело. Такие затраты вы учесть не сможете. Вы же приобрели программный продукт не у правообладателя. В этом случае все расходы будут признаны необоснованными. - А можно учесть расходы по информационной поддержке нашего сайта в интернете? - Скажите, какой у вас вид деятельности? - Мы страховая компания. А сайт используем для рекламы своей деятельности. - Тогда вам нельзя учесть в составе расходов затраты на интернет. И вот почему. Во-первых, они никак не связаны с вашим видом деятельности. Во-вторых, закрытый перечень расходов не предусматривает затрат ни на интернет, ни на информационное обслуживание. - И в 2006 году ситуация не изменится? - Пока нет. После внесения соответствующих изменений в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ названные вами затраты в перечень расходов не попали.
*** - Поправки, внесенные в главу 26.2 НК РФ*, разрешили со следующего года учитывать в составе расходов бухгалтерские услуги. Значит, мы сможем списать затраты на бухгалтерское сопровождение нашей фирмы? - Нет, этого сделать вы не сможете. Новой редакцией пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен учет бухгалтерских услуг тех компаний, которые обязаны публиковать свою бухгалтерскую отчетность. - А тогда, может быть, можно учесть такие расходы в составе затрат на аудиторские услуги? Ведь услугу нам оказывает аудиторская фирма. - Таким образом учесть бухгалтерские услуги у вас тоже не получится. Дело в том, что аудиторские услуги могут списать на расходы только организации, которые обязаны проводить ежегодный аудит. - Спасибо вам за ответ. «Прямой разговор» подготовили Л.В. Клименкова, руководитель отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП», А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП» * Изменения в главу 26.2 НК РФ внесены Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ. На связи с читателями Тамара Михайловна Ухина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве В новой редакции главы 26.2 НК РФ нет порядка смены объекта в связи с осуществлением деятельности в рамках договора простого товарищества.
Следующий прямой разговор Дата: 25 октября 2005 года Время: с 10 до 12 часов (по московскому времени)
Тема: «Налоговые проверки»
На связи: консультант юридического отдела УФНС России по г. Москве Мосякин Александр Борисович
Телефон: (095) 788-53-28
Читайте в «Учет, налоги, право» в Москве № 40, 2005
