Новости

УФНС по г. Москве проанализировало нарушения, которые обнаружили инспекции в результате проверок ЕСН, проведенных в первом полугодии этого года.

Наталья Игнатова, эксперт «УНП»

Как налоговики доказывают «схемы»

Сразу отметим, что обзор составлен по вынесенным решениям – подала ли компания в суд, удалось ли налоговикам там защитить свои обвинения, неизвестно.

Оплата труда векселями. В результате проверки одного из банков налоговая инспекция решила, что под видом дисконта по векселю выдавалась зарплата. Тем самым банк уходил от уплаты ЕСН.

В начале месяца банк предоставлял своим сотрудникам кредит на потребительские нужды сроком на один месяц с уплатой процентов. При этом выданный кредит переводился по заявлению сотрудников на депозитный счет для покупки простого векселя с дисконтом. В конце месяца сотрудники погашали кредит и проценты по нему за счет денежных средств, полученных от оплаты векселя.

С дохода, полученного сотрудниками в виде дисконта по векселю, банк удерживал НДФЛ по ставке 13 процентов. А ЕСН с этих сумм не уплачивался. Между тем, судя по опросу сотрудников банка, они воспринимали этот доход как часть зарплаты. Доказательствами налоговики посчитали тот факт, что доходы по векселям прямо пропорциональны окладам.

Аренда персонала у компании на «упрощенке». Схема известная: создается новая компания на упрощенной системе, в нее по бумагам переводятся сотрудники из прежней организации, а затем заключается договор о предоставлении персонала. Стараясь уличить компанию в «схеме», налоговики прежде всего обращают внимание на взаимозависимость компаний. В ситуации, которая была описана в обзоре столичного УФНС, у компании были одни и те же учредители и руководители.

Кроме того, перечень должностных обязанностей и размер заработной платы после того, как сотрудники стали работать в новой организации, не изменился. Сотрудники выполняли работы исключительно для прежнего работодателя, то есть, по мнению налоговиков, фактически так и остались его сотрудниками.

Старые добрые «конверты». Как констатируют столичные налоговики, чаще всего при проверках выявляется традиционная «конвертная схема», когда часть зарплаты просто не оформляется никак. Доказательная база налоговиков основана на опросах сотрудников проверяемых организаций, которые подтверждают выдачу зарплаты наличными.

Гражданско-правовые договоры вместо трудовых. До сих пор инспекторы ищут схемы минимизации ЕСН в части Фонда соцстраха, когда с работниками вместо трудовых оформляются гражданско-правовые договоры. Основное доказательство ревизоров: гражданский договор содержит все признаки трудового.

Какие ошибки в расчете ЕСН находят инспекторы

Налоговики также назвали нарушения, которые хотя и не считаются «схемами», но приводят к доначислениям.

ЕСН не начислен на премии за трудовые достижения. По мнению налоговиков, такие премии в любом случае увеличивают налоговую базу по ЕСН, даже если они выплачены за счет чистой прибыли компании.

Налог не начислен на оплату услуг по управлению автомобилем. Речь идет о договорах аренды транспортного средства, когда управляет автомобилем арендодатель. По мнению налоговиков, в объект налогообложения ЕСН не включается только стоимость аренды транспортного средства, а оплата услуг по управлению транспортом облагается ЕСН в общеустановленном порядке. Правда, в столичном налоговом управлении сокрушаются: иногда в материалах проверок отсутствуют доказательства того, что именно арендодатель управлял автомобилем. Инспекторам предписано анализировать путевые листы, внутренние приказы по компании, штатное расписание, размер оплаты труда водителей.

Другие нарушения. Значительные суммы ЕСН московские налоговики доначислили в связи с занижением налоговой базы на следующие суммы: оплату проезда и питания сотрудников; стоимость обучения в интересах работника; сверхнормативные суточные; услуги мобильной связи, используемой в непроизводственных целях; надбавки к зарплате, доплаты до фактического заработка при временной нетрудоспособности.

Какие нарушения допускают сами налоговики

1. Инспекторы доначисляют ЕСН из-за того, что расходование подотчетных сумм подтверждено неправильно оформленными документами. Между тем такие суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

2. Начисляют штрафные санкции по пенсионным взносам. На самом деле привлечь страхователя к ответственности могут только органы ПФР.

3. Доначисляют ЕСН на выплаты в пользу физлиц, не имеющих с компанией договорных отношений.

Столичные инспекции так сильно затягивают сроки камеральных проверок декларации о НДС и его возмещения, что даже в налоговом управлении возмутились. Это следует из внутреннего документа московских налоговиков, с которым нам удалось ознакомиться.

Анна Соколовская, корреспондент «УНП»

В управлении попеняли, что затягивают сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС и с трудом возмещают заявленные суммы инспекции № 4, 5, 6, 9, 15, 16, 21, 22, 23, 25, 29, 30, 36, 45. А в инспекциях № 3, 4, 6, 7, 8, 43 числятся самые большие суммы признанного, но не возмещенного налогоплательщикам НДС.

Столичные налоговые руководители, как видно, признали, что явные нарушения предусмотренных Налоговым кодексом сроков – не лучший метод борьбы с «незаконным» возмещением.

А вот налоговые комиссии по вычетам в УФНС приветствуют. По данным налоговиков, в этом году на них побывали руководители 2952 московских организаций. Активнее всего комиссии проводят в ИФНС № 6, 19, 21, 29, 4.

НАПОМНИМ. На комиссию в столице сейчас вызывают налогоплательщиков, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога превышает 92 процента. На ковер приглашают руководителей компаний вместе с главными бухгалтерами – по почте или по телефону. На комиссии налоговики интересуются видом деятельности компании, наличием помещений и основных средств, среднесписочной численностью и зарплатой сотрудников, структурой налоговых вычетов, величиной наценки на товар. Нередко налоговики запрашивают величину НДС, планируемую к уплате в будущих периодах. Предварительно налоговики собирают досье на налогоплательщика по форме, разработанной в УФНС.

На минувшей неделе депутаты Мосгордумы приняли в первом чтении новую редакцию закона о ЕНВД для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Местные законодатели приводят свой закон в соответствие с поправками, которые были внесены во вторую часть Налогового кодекса Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ. В новой редакции четче сформулировано, кто является плательщиком ЕНВД, уточнены границы 3-й, 4-й и 5-й зон распространения наружной рекламы. Ставки налога остались прежними. Закон вступит в силу 1 января 2009 года.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Самым существенным изменением стала поправка, внесенная федеральными законодателями: ЕНВД вправе уплачивать только те компании, среднесписочная численность которых не превышает 100 человек. Поэтому крупные операторы рынка наружной рекламы будут вынуждены либо перейти на общий режим налогообложения, либо раздробиться на несколько мелких компаний. Эксперты прогнозируют, что это приведет к росту цен на размещение наружной рекламы.

Более того, депутат Сергей Турта выступил с предложением об отмене этого налога в Москве. Мол, ЕНВД невозможно администрировать, поступления и отчетность сложно проконтролировать. Но главное, что в силу московской специфики фактически рекламными конструкциями владеют только крупные компании, которые все равно будут лишены права на уплату ЕНВД.

Мосгордума приняла в первом чтении проект закона «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента». Поправки вызваны тем, что летом была изменена соответствующая глава НК РФ. Но даже сами депутаты особо не рассчитывают поднять спрос на «налоговые» патенты.

Лидия Носова, корреспондент «УНП»

Патенты в Москве, мягко говоря, непопулярны. В нынешнем году было выдано 1112 патентов, из них 940 – на автотранспортные услуги. Депутаты уверены, что даже внесение поправок не изменит положение и город не заметит этого режима налогообложения.

Принимает бухгалтерскую и налоговую отчетность только с предъявлением акта (копии) сверки по налогам. Сверка проходит в отделе по работе с налогоплательщиками. Для подписания акта сверки при себе нужно иметь печать. Акт сверки подписывает директор, главный бухгалтер или другой представитель компании по доверенности.

КСТАТИ. Обязанность по представлению актов сверки по налогам при сдаче деклараций не предусмотрена действующим законодательством. Обойти требование инспекции можно, отправив декларацию по почте. Тем, кто отправляет отчетность через интернет, сверка также не требуется.

«Предлагает» руководителям и главным бухгалтерам убыточных компаний перепроверить правильность формирования налоговых убытков в декларациях по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды. Если будут установлены ошибки (искажения) – представить уточненные налоговые декларации. В отделе камеральных проверок № 2 (каб. 203) можно уточнить, попала ли компания в список убыточных компаний, которые на особом контроле инспекции.

Напоминает, что при заполнении платежных поручений на перечисление ЕСН (в федеральный бюджет, ФСС, ФОМС, ТФОМС) в поле 101 должно быть указано значение статуса налогоплательщика 14.

Информирует о том, что для получения справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций необходимо пройти сверку по налогам. После получения акта сверки требуется подать заявление на получение справки. Заявление предварительно надо завизировать у инспектора в отделе работы с налогоплательщиками. Затем подписанное заявление сдается в комнату № 102. Справка выдается на дату подачи заявления в ИФНС.

Принимает у индивидуальных предпринимателей налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по адресу: 2-й Боткинский проезд, д. 8, стр. 1, 2-й этаж (шестиэтажное здание из желтого кирпича на углу 1-го и 2-го Боткинского проезда).

Угрожает тем, кто не является на комиссии по легализации налогообложения, устроить первоочередные выездные проверки, проинформировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии, подать заявление в суд о ликвидации, инициировать банкротство, направить материалы в правоохранительные органы.

Просит при подаче уточненной декларации в сопроводительном письме к ней указывать номер платежного поручения на перечисление дополнительной суммы налога.

Уведомляет о том, что при подаче запроса на выписки из ЕГРЮЛ, информационные письма о постановке на учет, заверенные копии учредительных документов необходимо представить копию договора аренды с приложением (акт приема-передачи, копию платежных поручений, подтверждающих оплату арендных платежей). Все документы должны быть подписаны руководителем организации.

Обращает внимание на то, что при отправлении налоговых деклараций по почте необходимо заполнить опись-вложение, где привести перечень отправляемых документов и их количество. При обращении в налоговую инспекцию об отметке на копиях деклараций нужно иметь при себе уведомление о вручении почтового отправления.

Доводит до сведения налогоплательщиков, что в соответствии со статьей 176 НК РФ сумма, заявленная к возмещению, не является таковой до момента принятия решения инспекции по истечении трех месяцев от даты подачи декларации.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. В лицевом счете компании сумма НДС, заявленная к возмещению, будет отражена только после принятия инспекцией положительного решения. Если же компания не уплатит налог в бюджет на эту сумму до вынесения решения, за ней будет числиться недоимка и начисляться пени. Однако если налог потом возместят, обнулятся и пени.

В двух столичных налоговых инспекциях – ИФНС № 15 и № 43 выдают выписку из Единого государственного реестра юридических лиц только при предъявлении договора аренды помещения по юридическому адресу либо свидетельства о праве собственности на эту недвижимость.

Анна Соколовская, корреспондент «УНП»

Соответствующие объявления украшают стены инспекций. К подобным требованиям время от времени прибегают многие московские инспекции, получив от начальства очередной приказ о борьбе с однодневками.

НАПОМНИМ. Порядок выдачи выписок из ЕГРЮЛ регламентирован постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 438. В нем, в частности, сказано, что для получения выписки достаточно написать запрос в произвольной форме. Никаких дополнительных документов (договоров аренды, свидетельств о праве собственности) не требуется. Возможность отказа в представлении сведений не предусмотрена. Налоговики обязаны выдать выписку в течение пяти рабочих дней.

Требование это закону совершенно не соответствует. Действующим законодательством предусмотрена ответственность налоговиков за непредставление сведений из ЕГРЮЛ – штраф для должностных лиц налогового органа до 2 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.25 КоАП РФ). Однако юристы считают, что в данном случае спорить почти бесполезно. «Если удастся получить от ИФНС письменный отказ в представлении сведений из реестра, то с этим документом можно обратиться в суд или вышестоящий налоговый орган», – говорит Виталий Бородкин, старший консультант АКГ «Интерком-Аудит». Однако получить такой отказ практически невозможно. Налоговики попросту не принимают заявление на выдачу выписки без предъявления договора на аренду.

Поэтому проще обойти незаконное требование, чем бороться с произволом налоговиков. Выписку из реестра без представления договора аренды можно получить тремя способами. Во-первых, в регистрационной межрайонной налоговой инспекции № 46. Там пока не требуют дополнительных документов. Срочная выписка обойдется компании в 400 рублей. Для получения выписки достаточно подать запрос в одном экземпляре. К нему нужно приложить доверенность на подачу запроса (если его подписал не гендиректор компании) и получение выписки. Правда, стоит учесть, что в последнее время инспекция стала отправлять выписки по почте на юридический адрес, который не всегда совпадает с фактическим.

Во-вторых, можно получить свою выписку, составив запрос от имени другой организации либо вообще физического лица. Для этого достаточно предъявить паспорт и написать заявление.

В-третьих, можно отправить запрос на выписку в свою инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае налоговики обязаны также по почте прислать выписку. По словам юристов, при переписке налоговики обычно не решаются отказывать в представлении сведений, ссылаясь на необходимость взглянуть на договор аренды, так как это прямое нарушение закона. У этого способа есть два минуса – сроки и надежность. По словам Виталия Бородкина, письма в наше время ходят не очень быстро и иногда теряются.

Горячая линия

На вопросы отвечает Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области.

При наличии подразделения НДФЛ перечисляют двумя платежками

– Зарегистрированы и ведем деятельность в городе Люберцы Московской области. Сейчас открываем подразделение в другом районе. Оба офиса подведомственны одной и той же инспекции, но имеют разные ОКАТО. Как перечислять НДФЛ с выплат в пользу сотрудников?
– Перечислять НДФЛ вы должны будете двумя отдельными платежными поручениями с указанием разных ОКАТО.

– А нужно делить между офисами сумму НДФЛ, удержанную с выплат в пользу управленческого персонала, например руководителя?
– Нет, налог нужно платить в бюджет по местонахождению компании, которая выплачивает сотруднику доход. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Поэтому, если ваш руководитель на основании трудового договора числится и получает заработную плату в головном офисе, там с него удерживают и перечисляют налог в бюджет.

– При сдаче в инспекцию справок по форме 2-НДФЛ по итогам года нам нужно будет сформировать их в один реестр или отдельно по каждому офису?
– Справки по форме 2-НДФЛ вы будете сдавать централизованно в инспекцию по местонахождению головного офиса. Об этом сказано в письмах ФНС России от 21.02.07 № ГИ-6-04/135@ и от 07.03.07 № 23-3-04/238@. Поэтому будет проще сформировать их в один реестр.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Эта позиция сейчас согласована с Минфином России, поэтому безопаснее руководствоваться именно ею. Однако есть мнение, что если подразделение выделено на отдельный баланс, то оно сдает справки по месту своего учета. Во всех остальных случаях в инспекцию головной компании.

Со следующего года один из родителей сможет претендовать на двойной детский вычет

– У нас в компании есть разведенные сотрудники, которые платят алименты на содержание детей. Скажите, в следующем году такие сотрудники будут иметь право на получение стандартного вычета на ребенка?
– Да, если у ребенка есть и мать, и отец, которые разведены, не состоят в браке и обеспечивают ребенка, то каждый из них сможет претендовать только на вычет в одинарном размере. А вот единственному (если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один из родителей. – Примеч. ред.) родителю, опекуну или попечителю, которые не состоят в браке, вычет будут предоставлять в двойном размере.

– А я слышала, что в следующем году двойной вычет можно будет предоставить одному из родителей, даже если ребенок воспитывается в полной семье?
– Совершенно верно. Двойной вычет со следующего года сможет получать один из родителей независимо от семейного статуса, если другой родитель откажется от получения такого вычета, представив соответствующее заявление.

– Скажите, а куда представить заявление об отказе от вычета?
– Чтобы получить такой вычет, сотруднику помимо прочих документов нужно будет представить в свою бухгалтерию письменное заявление второго родителя об отказе в получении вычета. По моему мнению, чтобы избежать двойного предоставления вычетов, на таком заявлении необходима отметка бухгалтерии по месту работы второго родителя. Однако пока каких-либо разъяснений по данному вопросу до сведения налоговых инспекций ФНС не доводила.

– Вправе ли сотрудник претендовать на получение двойного вычета, если его жена не работает и не имеет доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов?
– Да, вправе. Семейный статус, наличие или отсутствие работы у родителя, отказывающегося от вычета, для его предоставления второму родителю значения не имеют. В этом случае заявление об отказе в получении вычета жена сотрудника подает на имя компании, в которой работает ее муж.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Требование о том, что на заявлении об отказе от вычета бухгалтерия должна проставлять отметку, не основано на нормах Налогового кодекса. Как мы выяснили, согласны с этим и в ФНС России. Там считают, что отметку на заявлении ставить не обязательно.

Оплата служебной парковки считается доходом

– Мы оплачиваем сотрудникам автостоянку для личного транспорта. Считается ли это доходом сотрудников?
– Да, считается. Сотрудники, за которых компания оплачивает стоянку, получают доход в натуральной форме. Поэтому с доходов в виде оплаты таких услуг нужно будет удержать НДФЛ. Основание – пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса.

– А как определить сумму дохода каждого сотрудника, с которого нужно удержать налог?
– В этих целях у вас должен быть организован учет сотрудников, которые пользуются такой автостоянкой. Для удобства можно закрепить за каждым из сотрудников свое парковочное место.

– Когда нужно удержать налог?
– Датой получения дохода в натуральной форме считают день его передачи сотруднику. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. Но поскольку услуги не имеют материального выражения и точно установить дату их оказания сотруднику почти невозможно, включить их стоимость в доход сотрудника нужно в момент оплаты. А удержать налог – в момент выплаты сотруднику зарплаты.

С процентов по займу, полученному от учредителя, нужно удержать НДФЛ

– Обслуживающий нас банк недавно задержал выдачу наличных на зарплату. Для расчета с сотрудниками учредитель дал компании заем. Заем с процентами мы планируем вернуть ему на расчетный счет в этом месяце. Должны ли мы удерживать с выплачиваемых ему процентов НДФЛ?
– Да, должны. Доходы в виде процентов по займу относятся к доходам, которые облагаются НДФЛ. Основание – пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса. Причем в силу пункта 2 статьи 226 кодекса исчислить, удержать и перечислить налог с таких доходов должен налоговый агент, то есть ваша компания.

– А разве в данном случае не применяется норма подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, где говорится, что налогоплательщик сам должен перечислять налог с доходов, полученных по гражданско-правовым договорам?
– Нет, эта норма в вашем случае неприменима.

Нерезидентам имущественный вычет не положен

– У сотрудника пока нет статуса налогового резидента. Имеет ли он право на имущественный вычет при покупке квартиры?
– Нет, пока вы удерживаете с его доходов НДФЛ по ставке 30 процентов, права на имущественный вычет он не имеет. Его предоставляют только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п. 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса. – Примеч. ред.).

– А когда он станет резидентом?
– Если он до конца года получит статус резидента, то по окончании года сможет обратиться в инспекцию по месту своего жительства с заявлением о предоставлении имущественного вычета. Для этого ему нужно будет заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, представить документы на покупку квартиры и справку по форме 2-НДФЛ.

Справки даем

«…Арендовали помещение общей площадью 120 кв. метров. Под торговый зал используем только 90 квадратов, оставшаяся площадь отведена под склад. Это подтверждает договор аренды, а также план и экспликация здания, на которых торговая площадь выделена арендодателем штриховкой. Поэтому ЕНВД мы платили только с 90 кв. метров. При проверке нам начислили налог исходя из общей площади помещения. Кто из нас прав?..»
Из письма главного бухгалтера Олега Лобанова, г. Видное Московской обл.

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Олег, на наш взгляд, инспекторы не правы. Четкого перечня документов, на основе которых нужно определять площадь торгового зала, с которой платить ЕНВД, в кодексе нет. К ним можно отнести договор аренды, план, схему или экспликацию помещения (ст. 346.27 НК РФ).

Но при проверках инспекторы зачастую руководствуются поэтажным планом и экспликацией здания, выданными им в БТИ. В них, как правило, не указаны временные перегородки, разделяющие торговый зал и склад. Тем не менее суды отдают приоритет приложению к договору аренды – поэтажному плану БТИ, на котором стороны сами заштриховали площадь торгового зала (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.09.08 № КА-А41/8893-08 и № КА-А41/8919-08). Дополнительно подтвердить, что складское помещение отделено от торгового зала и используется только как склад, можно с помощью фотографий магазина.

«…У нас установлен ненормированный рабочий день. Сотрудникам, которые в связи с производственной необходимостью допоздна задерживаются на работе, мы оплачиваем расходы на такси. В письме УФНС России по г. Москве от 27.06.08 № 20-12/060976 сказано, что такие расходы в налоговом учете не списать. Насколько это правомерно?..»
Из письма главного бухгалтера Антона Бородина, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Антон, налоговики действительно против учета таких затрат, даже если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Аргумент – такси не относится к транспорту общего пользования, специальным маршрутам и ведомственному транспорту (п. 26 ст. 270 Налогового кодекса).

Чтобы избежать споров с инспекторами, стоимость проезда на такси можно заложить в состав выплачиваемых сотрудникам премий за производственные результаты. Таким образом, спорные затраты можно будет учесть в расходах на оплату труда (п. 2 ст. 255 Налогового кодекса).

«…Кассовую машину мы купили и поставили на сервисное обслуживание еще в прошлом году, поэтому на ней до сих пор стоят знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» старого образца. С какой даты должны применяться знаки нового образца? И могут ли нас оштрафовать за их отсутствие как за неприменение ККТ?..»
Из письма бухгалтера Екатерины Добронравовой,г. Москва

Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Екатерина, новые знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» начали действовать с 22 февраля 2008 года. Именно с этой даты вступили в силу приказы Минфина России от 18.12.07 № 135н и 136н, которые и утвердили эти знаки нового образца.

Причем, если средства визуального контроля «Государственный реестр» старого образца, как в вашем случае, были поставлены на кассовую машину до этой даты, они действуют без ограничения и менять их на новую голограмму не нужно (письмо ФНС России от 18.03.08 № ШТ-6-2/190@).

Знак «Сервисное обслуживание» наклеивают на кассовую машину раз в год. Поэтому если в начале года на ККТ на этот год уже был установлен знак «Сервисное обслуживание» старого образца, то он действует до очередного ежегодного подтверждения проведения технической поддержки, но не позднее 21 февраля 2009 года.

Что касается штрафа за отсутствие на кассовой технике знаков визуального контроля нового образца, то он маловероятен. Даже если инспекторы захотят привлечь компанию к ответственности по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях, суд их вряд ли поддержит. Ни из Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, ни из постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 31.07.03 № 16 не следует, что отсутствие на кассовом аппарате обновленных голограмм «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» является неприменением ККТ.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Знак «Сервисное обслуживание» нового образца центры техобслуживания начали централизованно клеить только с 1 июля. До этой даты ЦТО, руководствуясь пунктом 4 Порядка использования средств визуального контроля на ККМ, доклеивали на ККТ знаки старого образца (п. 4 приложения 1 к письму Госналогслужбы России от 15.01.97 № ВК-6-16/49). В столичных инспекциях нас заверили, что за наклеенные голограммы старого образца штраф по статье 14.5 КоАП и отказ в постановке на учет ККТ компаниям не грозят.

«…Поставщик неверно указал в счете-фактуре данные об ИНН и КПП нашей компании. При проверке инспекторы сняли нам из-за этого вычеты по НДС. По нашей просьбе поставщик исправил счет-фактуру, однако вычеты нам так и не восстановили. Инспекторы считают, что право на вычет мы теперь можем заявить не раньше периода, в котором получили исправленный счет-фактуру. То есть не раньше четвертого квартала 2008 года. Насколько это правомерно?..»
Из письма главного бухгалтера Александры Епихиной, г. Домодедово Московской обл.

Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области

Александра, инспекторы правы. Исправленный счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок, а указанный в нем НДС принят к вычету только в том налоговом периоде, в котором был получен правильно оформленный счет-фактура. Ведь счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением требований, которые установлены пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, права на вычет налога не дают. Об этом сказано в пункте 2 статьи 169 кодекса. Нельзя такие счета-фактуры и зарегистрировать в книге покупок (п. 14 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мнение чиновников небесспорно. Суды часто приходят к выводу, что внесение исправлений в счета-фактуры не лишает компанию права на вычет в том периоде, в котором она изначально получила счет-фактуру (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 04.03.08 № 14227/07). Однако право на вычет в том периоде, когда был получен первоначальный счет-фактура, придется доказывать в суде.

«…Чтобы обжаловать незаконные, с нашей точки зрения, доначисления по налогу на прибыль, мы заключили договор с юридической фирмой. Она готовила для нас возражения по акту проверки, а сейчас представляет интересы нашей компании в суде. Если мы выиграем, в каком размере инспекция должна будет возместить нам такие затраты?..»
Из письма главного бухгалтера Григория Тишина, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Григорий, конкретный размер возмещаемых судебных расходов определяет суд. При решении вопроса о взыскании с проигравшей стороны расходов на услуги представителя суд исходит не из всей суммы возникших затрат, а из разумных пределов. Причем даже если проигравшая сторона не заявляет о том, что такие расходы, по ее мнению, завышены (п. 3 информационного письма Высшего арбитражного суда от 05.12.07 № 121).

Как показывает практика, определяя разумный предел названных расходов, суд учитывает степень сложности дела, участие представителя и продолжительность процесса (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.09.08 № КА-А40/9284-08). И хотя само участие в судебном заседании подтверждает факт оказания услуг, в суд лучше представить дополнительные документы – договор, акт выполненных работ, платежные документы.