Из-за ажиотажа в перерегистрации уставов 46-я инспекция больше не выдает выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Чтобы проверить реальность контрагента, компании необходимо обратиться в его ИФНС, то есть в которой он состоит на учете. Естественно, это не очень удобно, ведь по разным контрагентам придется ездить в разные инспекции. И хотя переполох в регистрирующей инспекции немного поутих, новый порядок выдачи выписок, как нам сообщили сами инспекторы, точно продлится до конца года. Но со следующего, возможно, изменится.
В каждой инспекции свои часы приема
Как мы выяснили, в каждой налоговой инспекции свой распорядок приема запросов на выписку и выдачу самих выписок. А в некоторых из-за резкого наплыва посетителей образуются большие очереди. Поэтому по возможности лучше приходить к началу приема. Если прийти к концу работы, то с большей вероятностью запрос примут завтрашним числом. В принципе, если выписка не к спеху, разницы нет. Но если выписка нужна, что называется, здесь и сейчас, то лучше документы приносить к началу приема.
Запрос составляют в произвольной форме
Для получения выписки в инспекцию надо принести запрос в свободной форме с указанием названия и ИНН компании – заявительницы выписки и того, на кого ее надо выдать. Выписку, как правило, выдают по состоянию на дату запроса. Если она необходима на другую дату, к примеру, то об этом прямо стоит написать в запросе. Его обязательно скрепляют печатью компании и подписью ее руководителя. Налоговики рекомендуют писать еще и телефоны исполнителей, чтобы при возникновении вопросов они могли связаться с заявителем.
Отдать запрос, по заверениям налоговиков всех инспекций, может кто угодно. Но получить выписку вправе только генеральный директор или представитель по соответствующей доверенности.
Сколько стоит выписка
К запросу необходимо приложить квитанцию об оплате государственной пошлины. Реквизиты на ее уплату можно найти на страничке каждой московской инспекции на сайте московского налогового управления (www.r77.nalog.ru) в разделе «Инспекции УНФС по г. Москве». Срочная выписка оформляется за день и стоит 400 рублей, обычная будет готова через пять рабочих дней за 200 рублей.
Можно воспользоваться и услугами специальных компаний. В среднем без оплаты пошлины это будет стоить около 700 рублей за одну выписку.
Выяснить инспекцию контрагента можно на сайте ФНС
Чтобы узнать, в какой инспекции контрагент компании состоит на налоговом учете, можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС России (www.nalog.ru). Здесь в разделе «Online-сервисы» необходимо зайти в подраздел «Сведения из ЕГРЮЛ (публикация). Проверьте, не рискует ли Ваш бизнес?». В нем по наименованию и реквизитам компании можно определить ИФНС, в которой запрашивать выписку.
Инна Томас,
корреспондент «УНП»
Компания отстояла право списать в расходы столько материалов, сколько надо
Компания защитила в суде право учитывать в расходах по налогу на прибыль материалы исходя из их фактического расхода, а не из плановых норм, утвержденных самой же организацией. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.11.09 № КА-А41/11614-09.
В суд обратилась компания «Воля». На выездной проверке налоговики посчитали количество произведенных товаров, сравнили с плановыми нормами расхода материалов для их производства, а также паспортами готовых изделий. Инспекторы обнаружили, что материалов на единицу продукции уходит гораздо больше, чем требуется, и больше, чем планировала сама компания. Поэтому налоговики сделали вывод, что разница между плановым и фактическим расходом сырья была необоснованно списана в затраты. Они сняли эти суммы, доначислили налог на прибыль и оштрафовали компанию.
В суде компания объяснила, что перерасход материала был связан с особенностями самого материала и спецификой производства. Материалы приходят разного качества и размера, соответственно и обрабатываются они по-разному. Еще одним аргументом для суда послужило то, что нормы расхода материала, указанные в паспорте изделия, не совпадают с фактически израсходованным количеством, так как в паспортах не учитываются брак и другие потери. Хотя все эти факторы напрямую влияют на фактическую себестоимость продукции.
В итоге суд счел аргументы компании убедительными и отменил решение налоговой инспекции.
Олег Жук,
корреспондент «УНП»
Подмосковные компании возместили спорного НДС на треть больше, чем год назад
Почти в половине налоговых инспекций Московской области (в 18) стало гораздо меньше сумм НДС, которые ИФНС отказались возместить. Самое резкое снижение (более чем в пять раз) зафиксировано в инспекциях по Воскресенску, Солнечногорску, а также МРИ № 13 и 17. В 20 других налоговых, наоборот, этот показатель постоянно растет. Таковы данные внутреннего отчета подмосковного УФНС, с которым нам удалось ознакомиться.
По информации управления, в целом по области в первом полугодии налоговики отказались возместить 6,9 млн рублей, что на 12,9 процента больше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Но и подмосковным компаниям удалось отстоять НДС через суд тоже в большей сумме, чем в прошлом году, – 788 млн рублей (31,6%). В частности, больше всего сумм проиграли инспекции в Домодедове, Истре, Одинцове, а также МРИ по крупнейшим налогоплательщиками межрайонной инспекции № 14. При этом налоговики находят самые формальные основания для отказа.
К примеру, суды не принимают претензии налоговиков к подписям на счетах-фактурах, которые были оценены визуально (постановление* от 22.10.09 № КА-А41/ 10934-09). Также налоговики часто отказывают из-за того, что у компании нет важной, по мнению инспекторов, бумаги. Например, не возмещают НДС по материалам, закупленным для постройки склада, потому что у компании нет разрешения на строительство (постановление от 23.10.09 № КА-А41/11290-09). Или отсутствует транспортная накладная (постановление от 16.10.09 № КА-А41/10908-09). Но судьи в таких спорах по-прежнему на стороне компаний.
_________________________
*Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.
Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»
Портрет инспекции. ИФНС № 36 по ЮЗАО г. Москвы: более половины доначисленных сумм проигрывает в судах
Что хорошего. По данным внутреннего отчета столичного УФНС, 36-я инспекция не затягивает выездные проверки – укладывается в 67 дней*. Для сравнения: коллеги из других инспекций задерживаются в среднем 73 дня.
Инспекторы хотя и доначисляют на выездных проверках очень крупные суммы (об этом ниже), отстоять их в суде налоговикам не удается. В первом полугодии они проиграли 66 процентов исков.
Что плохого. Низкорезультативных выездных проверок – с доначислениями менее 500 тыс. рублей – в инспекции почти нет. По итогам полугодия с 91 процента ревизий инспекторы ушли с суммой более полумиллиона. Причем средняя «цена» выездной ревизии довольно солидная – в среднем сотрудникам ИФНС № 36 удается за одну выездную проверку начислить 34 526 000 рублей. Это в 2,3 раза больше, чем по всем московским инспекциям (среднегородской показатель – 14 658 000 рублей). И в 15 раз выше собственного показателя инспекции за первое полугодие 2008 года (2 200 000 рублей).
Высокой результативностью отличаются и камеральные проверки. В первом полугодии по результатам всех «камералок» инспекция доначислила 819 млн рублей. Это почти в два раза больше, чем в среднем по городу (497,9 млн рублей). При этом и здесь инспекторы поставили собственный рекорд – в том же периоде прошлого года по проведенным «камералкам» ИФНС № 36 доначислила в 3,5 раза меньше (233 млн рублей).
Чего хотят инспекторы. Инспекторы напоминают, что при смене юридического адреса компании, а также при ее реорганизации или ликвидации необходимо пройти сверку расчетов с бюджетом. Заявление на проведение сверки принимают в окне № 6 для юридических лиц и в окне № 5 для индивидуальных предпринимателей. А получить информацию по проведению сверки можно по телефонам (495) 938-25-50 (495) 938-25-50 и 938-25-51.
Руководство инспекции советует при возникновении конфликтных ситуаций обращаться сразу в УФНС по г. Москве. Жаловаться можно по телефону доверия (495) 957-61-76 (495) 957-61-76 , который работает круглосуточно.
Что говорят коллеги. Главбух одной из прикрепленных компаний: «Раньше я слышала от знакомых, что 36-я – довольно лояльна к налогоплательщикам. Но когда сама стала работать с ней по предпринимателю на «упрощенке», поняла, что там далеко не все проходит гладко. Однажды довелось ругаться с инспектором из-за того, что она категорически отказывалась заверять книгу учета доходов и расходов. Якобы закон требует при заверении новой книги приносить все банковские выписки».
Руководитель инспекции. Майя Алексеевна Литвинова принимает по предварительной записи. Записаться можно по телефону (495) 932-70-92 (495) 932-70-92. Секретарь выслушает причины, по которым необходим прием у руководителя инспекции, и назначит удобное время.
Где находится. Юридический адрес инспекции: 119311, Москва, Ломоносовский пр-т, д. 23. Сама же инспекция расположена в трех зданиях: Ленинский пр-т, д. 70/11 (на этот же адрес нужно отправлять отчетность), Ленинский пр-т, д. 69, Ломоносовский пр-т, д. 23. До всех зданий инспекции всего несколько минут ходьбы от м. «Университет».
Телефоны отделов ИФНС № 36 по ЮЗАО г. Москвы
Отдел
№ кабинета
Телефон
На Ломоносовском пр-те, д. 23
Юридический отдел
15
(495) 938-24-15
(495) 938-24-15
Отдел учета, отчетности и анализа
19
(495) 930-62-50
(495) 930-62-50
Отдел выездных проверок № 1
20
(495) 932-71-29
(495) 932-71-29
Отдел выездных проверок № 3
20
(495) 930-03-13
(495) 930-03-13
Отдел камеральных проверок № 4
17
(495) 930-46-15
(495)
930-46-15
Отдел внутреннего аудита
7
(495) 930-96-98
(495) 930-96-98
На Ленинском пр-те, д. 70/11
Отдел регистрации и учета
11
(495) 938-25-69
(495) 938-25-69
Отдел камеральных проверок № 1
14
(495) 938-25-65
(495) 938-25-65
Отдел камеральных проверок № 2
22
(495) 938-25-70
(495) 938-25-70
Отдел работы с налогоплательщиками
10
(495) 938-25-87
(495) 938-25-87
На Ленинском пр-те, д. 69
Отдел камеральных проверок № 3
1
(495) 134-34-26
(495)
134-34-26
Отдел выездных проверок № 2
6
(495) 132-09-44
(495) 132-09-44
________________________________
* Здесь и далее данные – за первое полугодие 2009 года.
Крупной рекламной компании доначислили почти 3 миллиона за пустые рекламные щиты
Недавно у крупной областной рекламной компании «Рекламная сеть Подмосковья – Медиа» успешно разрешился конфликт с налоговиками. Инспекторы доначислили ей внушительную сумму ЕНВД. Якобы компания не уплатила налог за часть рекламных площадей. Межрайонная инспекция № 14 по Московской области после выездной проверки доначислила компании 2,6 млн рублей единого налога, пеней и штрафов за щиты, в углу которых были только название и телефон самой организации – владельца рекламных площадей. Налоговики посчитали, что раз на билбордах есть эта информация, то «Рекламная сеть Подмосковья – Медиа» получает с них потенщиально возможный доход. Следовательно, обязана платить налог согласно статье 346.27 НК РФ.
Компания не согласилась с выводами налоговиков. Как сообщил «УНП» адвокат МГКА Дмитрий Васильев, представляющий интересы компании, она обратила внимание на статью 41 НК РФ, где сказано, что доход – это «экономическая выгода в денежной или натуральной форме». А телефон в уголке пустого рекламного щита вряд ли мог принести такой вид дохода компании. Более того, ранее УФНС области уже давало по запросу «Рекламная сеть Подмосковья – Медиа» разъяснение, в котором сделало вывод, что ЕНВД с пустующих рекламных щитов платить не надо.
Компания обратилась в суд и 29 октября выиграла апелляционную инстанцию. Пока инспекция не исключает, что будет судиться с компанией и дальше. Мы расскажем, чем закончится дело.
Марианна Мурадян,
корреспондент «УНП»
Справки даем
Личный интерес. При продаже машины в этом году понадобится сдать декларацию 3-НДФЛ
«…В мае этого года я продала автомобиль, который находился в моей собственности более трех лет. Придется ли мне подавать декларацию и платить НДФЛ по доходу, полученному от продажи автомобиля? Насколько я знаю, со следующего года в пункте 17.1 статьи 217 НК РФ будет предусмотрено, что такие доходы освобождаются от НДФЛ…»
Из письма главного бухгалтера Ларисы Белковой,
г. Москва
Лариса, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год подать надо обязательно не позднее 30 апреля следующего года, а платить налог – нет.
Действительно, с 1 января следующего года будет действовать новый пункт 17.1 статьи 217 НК РФ. На его основании освобождаются от НДФЛ доходы, полученные физлицами от продажи автомобилей, которыми они владели три года и более. Эти изменения в статью 217 НК РФ внесены законом от 19.07.09 № 202-ФЗ, и норма начинает действовать только со следующего года. То есть доходы от продажи автомобилей будут освобождены от НДФЛ, только если они получены после 1 января 2010 года.
На сделки, совершенные в этом году, распространяется порядок, который действует сейчас. То есть задекларировать доход надо обязательно. Но при этом можно воспользоваться вычетом. Вы имеете право на имущественный вычет в полной сумме, полученной от продажи автомобиля, которым вы владели более трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Декларация по форме 3-НДФЛ необходима, чтобы отчитаться за этот доход и заявить право на вычет.
Ангелина Смирнова,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области
Все премии, которые названы в коллективном договоре, включают в расходы
«…Наша компания платит сотрудникам премии к праздникам, за непрерывную работу, а также в связи с выходом на пенсию. Все эти выплаты у нас предусмотрены коллективным договором, и мы всегда их учитывали в расходах по налогу на прибыль. Однако, по мнению нашего налогового инспектора, эти выплаты никак не связаны с трудовыми обязанностями сотрудников, поэтому учитываться в расходах не должны. Кто из нас прав?..»
Из письма главного бухгалтера Евгении Зотовой,
г. Москва
Евгения, мы считаем, что компания поступала правильно. Премии можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. По сути, выплаты, о которых идет речь, были направлены на создание благоприятных условий труда. В том числе на поощрение непрерывного стажа работы сотрудников, их вклада в деятельность вашей компании и обеспечение социальных гарантий. А это позволяет сделать вывод, что денежные бонусы связаны с выполнением трудовых обязанностей. Если возникнет спор с инспекторами, то отстоять свою позицию можно в суде. Столичные судьи подтверждают, что премии, предусмотренные коллективным договором, входят в систему оплаты труда и связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже если выплачены к празднику (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11350-09). На будущее премии стоит продублировать в положении о премировании.
Инна Михайлова,
эксперт «УНП»
Справку о доходах можно выслать работнику по почте
«…Один из наших бывших сотрудников живет в другом городе. Недавно он обратился к нам с заявлением, где просит выслать ему справку о полученных доходах за этот и прошлый годы. Обязаны мы пересылать документы по почте, как он просит в заявлении, или он должен приехать сам и получить справки лично?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Тихомировой,
г. Москва
Галина, справки лучше отправить по почте. Налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. Об этом сказано в пункте 3 статьи 230 Налогового кодекса. В каком именно порядке налоговый агент обязан представить такие сведения, кодекс не уточняет. Поэтому, чтобы избежать возможных споров, представить запрошенные справки по форме 2-НДФЛ безопаснее тем способом, который упомянут в заявлении. То есть если бывший сотрудник написал в заявлении, что запрошенные документы просит переслать по почте по месту его жительства, то лучше так и поступить. Иначе бывший сотрудник вправе обратиться в суд. Так считают московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.09 № 20-14/3/059433@).
Светлана Князева,
эксперт «УНП»
Недорогие активы нельзя отнести в налоговом учете к амортизируемым
«…В налоговой отчетности весь последний год у нас постоянно выходит убыток. Поэтому мы решили снизить расходы и хотим внести в учетную политику положение, что затраты, связанные с приобретением мебели и оборудования стоимостью до 20 тыс. рублей, списываются через амортизацию. То есть исходя из срока полезного использования этого имущества, установленного нашей организацией. Насколько это правомерно?..»
Из письма главного бухгалтера Полины Сориной,
г. Москва
Полина, отнести такие объекты к амортизируемому имуществу в налоговом учете не получится. Положений, которые давали бы налогоплательщику право самостоятельно определять метод учета имущества стоимостью менее 20 000 рублей глава 25 Налогового кодекса не содержит.
Амортизируемым имуществом признаются объекты со стоимостью более 20 000 рублей и сроком полезного использования больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Также это имущество компания должна использовать для извлечения дохода. Расходы на приобретение объектов с первоначальной стоимостью менее 20 000 рублей учитываются при расчете налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. То есть как материальные. Стоимость дешевой мебели и оборудования включается в состав материальных затрат в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию. Подтверждает это и письмо УФНС России по г. Москве от 09.06.09 № 16-15/058809.
Марина Астахова,
эксперт «УНП»
Заявление на «упрощенку» лучше написать после смены учредителей
«…Планируем перевести со следующего года одну из дочерних компаний на «упрощенку». В связи с этим сейчас меняем учредителей, в частности, выводим из состава общества другое ООО, доля участия которого превышала 25 процентов. Можем ли мы сейчас подать заявление о переходе на упрощенную систему или лучше дождаться, когда изменения в составе участников будут зарегистрированы в ЕГРЮЛ?..»
Из письма главного бухгалтера Валерии Головлевой, г. Москва
Валерия, подать заявление безопаснее после того, как изменения в составе участников будут зарегистрированы в ЕГРЮЛ. При проверке вашего заявления инспекторы обнаружат, что на момент его подачи ваша компания не соответствовала требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Поэтому могут направить уведомление о невозможности применения упрощенной системы. Компания может, конечно, оспорить в суде позицию инспекции, ведь фактически к моменту начала применения спецрежима условия, установленные в кодексе, будут соблюдены. Но в Московском регионе судебная практика не сложилась. А в других регионах судьи полагают, что инспекция права и право на «упрощенку» следует определять именно на момент подачи заявления (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.01.08 № А28-6151/2007-278/21).
Максим Фомин,
эксперт «УНП»
Приостановление деятельности не освобождает от отчетности в ПФР
«…Наша компания полгода назад полностью приостановила деятельность. Часть сотрудников мы были вынуждены сократить, остальные сейчас находятся в отпусках за свой счет. Никаких выплат в пользу работников мы сейчас не начисляем. Есть обязанность сдавать отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование или нет?..»
Из письма главного бухгалтера Полины Агафоновой, г. Москва
Да, Полина, организация по-прежнему обязана сдавать отчетность по пенсионным взносам. Законодательство не освобождает страхователя от предоставления расчетов авансовых платежей и деклараций по пенсионным взносам, если отсутствует объект для начисления взносов, то есть выплаты работникам. Основание – статья 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061685).
