Новости На заметку Компании Московской области должны к декабрю 2006 года поднять среднюю заработную плату до 15 тыс. рублей. А в декабре 2008 года средняя зарплата на подмосковном предприятии должна составлять не менее 27 тыс. рублей. С таким заявлением обратился губернатор области Борис Громов к членам областного правительства на совещании по подведению итогов работы в первом полугодии текущего года. Глава региона также призвал прокуратуру, органы внутренних дел и областное управление ФНС России области обратить пристальное внимание на работодателей, средняя заработная плата у которых к концу года будет ниже требуемой цифры (о сегодняшней ситуации с официальными зарплатами в Московской области см. «Областной трудинспекции хватает 1100 рублей»). Высокий уровень развития экономики Москвы и повышение качества контрольной работы столичного налогового управления - основные причины роста налоговых поступлений, собранных московским управлением. Так считает руководитель московского УФНС России Надежда Синникова. За первое полугодие управление собрало 503,7 млрд рублей, что в полтора раза больше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Из них 132,5 млрд рублей поступило в виде НДС. Это на 43,8 процента больше, чем в первом полугодии 2005 года. TEXT: Центробанк 10 августа отозвал лицензии у двух московских банков: «Банка инвестиций и кредитования» и банка «Фонон». Об этом сообщил Департамент внешних и общественных связей Банка России. К «Банку инвестиций и кредитования» «высшая мера наказания» была применена за нарушение порядка передачи сведений о сомнительных операциях клиентов в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Банк же «Фонон» представлял в Центробанк недостоверную отчетность. Столичные власти компенсируют малым предприятиям часть затраченных ими средств на прохождение сертификационного аудита по международным стандартам. Об этом корреспонденту «УНП» сообщили в пресс-центре малого и среднего бизнеса Москвы. Вернуть деньги смогут научно-производственные или инновационные компании, экспортирующие свою продукцию. Денежные средства будут возвращаться на конкурсной основе. При этом на момент подачи заявки предприятие уже должно иметь сертификат. Заявки на участие в конкурсе принимаются до 1 декабря текущего года по адресу: Москва, ул. Болотная, 12. Тел.: (495) 234-53-76. События Инна Зубарева, корреспондент «УНП» Правительство Московской области на прошлой неделе установило величину прожиточного минимума в регионе на второй квартал текущего года в размере 3852 рублей. Согласно Московскому областному трехстороннему соглашению от 10.11.05 между правительством области, работодателями и профсоюзами на 2006-2008 годы, подмосковные предприятия должны будут выплачивать своим сотрудникам заработную плату не ниже нового минимума. Исключение составляют те компании, которые от присоединения к соглашению отказались. Напомним, что автоматически присоединившимися к соглашению считаются все работодатели области, которые в течение 30 дней с момента публикации соглашения не прислали в трехстороннюю комиссию письменный отказ (Закон Московской области от 31.03.99 № 15/99-ОЗ). Как сообщили корреспонденту «УНП» в Главном управлении по труду и социальным вопросам Московской области, на сегодняшний день неприсоединившихся в области около сотни. В этих компаниях минимальная заработная плата должна быть не ниже федерального МРОТ (1100 рублей). В областном Главном управлении по труду и социальным вопросам корреспонденту «УНП» заявили, что 90 процентов работодателей области выполняют нормы трехстороннего соглашения. С нарушителями же ведется работа на уровне муниципальных образований. Практически в каждом из них созданы комиссии по мобилизации доходов, куда входят представители налоговой службы, прокуратуры и профсоюзов. Они проводят беседы с работодателями и рекомендуют им повысить зарплату до уровня прожиточного минимума. Впрочем, никаких карательных мер к предприятиям-нарушителям комиссии применить не могут. «Но, как показывает практика, беседы бывает достаточно, чтобы зарплаты достигли необходимого уровня», - подчеркнули в управлении по труду. Однако в Государственной инспекции труда по Московской области не разделяют оптимизма подмосковных властей. По их данным, компаний, выплачивающих заработную плату не выше федерального МРОТ, в области гораздо больше. Хотя точную статистику в трудинспекции предоставить затруднились. В отличие от их столичных коллег (см. «УНП» № 28, 2006, стр. 2 московской вкладки «Борцы за белизну зарплат сменили ориентир») перед трудинспекцией по Московской области не стоит задача воздействовать на работодателей, нарушающих требования трехстороннего соглашения. И никаких мер в отношении таких предприятий инспекторы применять не будут. «Подтягивание заработной платы к прожиточному уровню - задача Главного управления по труду. Мы в рамках своих проверок будем следить за тем, чтобы работодатель платил зарплату не ниже МРОТ, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ, то есть 1100 рублей», - подчеркнули в трудинспекции по Московской области. Марина Басович, корреспондент «УНП» Забота о налогоплательщиках приводит к неожиданным результатам Налоговым органам следует сократить объемы запрашиваемых у компаний документов при камеральных проверках их отчетности. Если верить недавнему интервью руководителя Управления ФНС России по г. Москве Надежды Синниковой в ведомственном издании налоговиков, такое указание получили все столичные инспекции. «УНП» попыталась выяснить, насколько прилежно налоговики на местах придерживаются предписания «сверху». «Боже, упаси! - воскликнули в ИФНС № 17, узнав от нашего корреспондента об идее управления. - Как же мы будем проверять налогоплательщиков?» Оказалось, в большинстве инспекций даже не слышали о том, что им надлежит умерить свои аппетиты при камеральных проверках. О том, что начальство указало быть более лояльными к бухгалтерам, не знали и в инспекциях № 1, 3, 7, 8, 14, 23 и 25. Впрочем, большинство руководителей камеральных отделов против ограничения числа запрашиваемых документов при проверке. «Пока это невозможно. Сейчас у нас идет работа по фирмам-однодневкам. Здесь нужно проводить полный анализ, начиная с движения по расчетному счету и заканчивая данными о поставщиках. Поэтому приходится требовать документы по максимуму», - объясняют в ИФНС № 8. Нашлись инспекции, в которых знают о новой ориентировке, однако следовать ей не спешат. «Мы ведем борьбу с незаконным возмещением НДС. В отношении этого налога невозможно установить минимум документов, ведь приходится проверять не только самого налогоплательщика, но и его контрагентов. Одни выписки банка, без которых не обойтись, могут составлять до десяти томов», - сказали в ИФНС № 43. Подобного мнения придерживаются и в ИФНС № 37: «Как можно сократить перечень! Ни один документ лишним не бывает. Если эти рекомендации станут настойчиво внедрять, нам свяжут руки». «УНП» нашла лишь одну инспекцию, в которой уже получили письмо из УФНС о сокращении числа документов, запрашиваемых у компаний в рамках «камералки». Речь идет об ИФНС № 5. Сотрудники камерального отдела в ней стараются придерживаться этого предписания. Правда, зачастую вот таким образом: «Чтобы не запрашивать огромный массив документов у налогоплательщика, мы рекомендуем его как кандидата на проведение выездной проверки». «Лучше представить все документы, пусть даже в большом объеме. Когда в офис придут инспекторы, можно попрощаться со спокойным рабочим графиком как минимум на неделю», - прокомментировал нашему корреспонденту такую «заботу» главный бухгалтер столичной компании Михаил Цалапов. Марина Басович, корреспондент «УНП» Подмосковные власти решили оказать поддержку субъектам малого предпринимательства. Соответствующий областной закон № 137/2006-03 вступил в силу 5 августа. Государство компенсирует затраты предпринимателям на участие в выставочно-ярморочной деятельности. Кроме того, областной бюджет возьмет на себя часть расходов на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров, окажет финансовую помощь в создании инфраструктуры поддержки малого предпринимательства. Малому бизнесу пообещали также помочь с оплатой процентов по банковским кредитам и снизить арендную плату на нежилые помещения. Впрочем, рассчитывать на финансовую поддержку смогут не все. «В законе есть противоречия, - считает вице-президент «Опоры России» Владислав Курочкин. - Сказано, что поддержку получат организации любой формы и независимо от вида деятельности. Однако деятельность компании должна соответствовать установленной областной целевой программе. Помимо этого помощь окажут только тем, кто включен в Реестр субъектов малого предпринимательства, а для этого ведь нужно еще собрать большое количество документов и потратить массу времени. Непонятно, почему нельзя это делать на основании заявки и данных налоговых инспекций? Осенью ожидается принятие федерального закона о поддержке малого предпринимательства. Все-таки подмосковным властям было бы логичнее дождаться основного документа, а потом уже устанавливать местные правила». Анастасия Павлова, корреспондент «УНП» Бухгалтеры и руководители столичных малых предприятий смогут в августе и сентябре повысить свой профессиональный уровень за счет городской казны. Московский фонд подготовки кадров в рамках городской программы «Подготовка кадров для рыночной экономики в городе Москве на 2004-2006 годы» организует бесплатные семинары. Итак, 16-17 августа пройдет семинар «Подготовка руководителей и специалистов малых предприятий по вопросам лицензирования и сертификации и контрольно-разрешительной практики», 28-29 августа - «Подготовка специалистов финансовых служб по актуальным вопросам бухгалтерского учета и налогообложения», а 27-28 сентября - «Особенности налогообложения малого бизнеса». Чтобы попасть на мероприятие, достаточно позвонить в фонд подготовки кадров по тел.: (495) 628-01-79, 628-94-75 и записаться. Слушателям необходимо подтвердить, что их предприятие является малым. Для этого можно представить выписку из реестра субъектов малого предпринимательства Москвы. Если компания не состоит в реестре, можно на бланке фирмы в произвольной форме составить письмо, в котором указать данные, подтверждающие статус малого предприятия (критерии утверждены Федеральным законом от 14.06.95 № 88-ФЗ). Как сообщили корреспонденту «УНП» в фонде подготовки кадров, за два года городская программа оправдала себя. И сейчас столичные власти уже готовят аналогичную на ближайшие годы. «При подготовке учебных программ мы будем больше внимания уделять бухгалтерскому учету и налогообложению. На сегодняшний день это одна из самых востребованных тематик среди предприятий малого бизнеса», - подчеркнули в фонде. Прямой разговор На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по г. Москве «Прямой разговор» подготовили Михаил Григорьев, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП» - У меня есть импортные контракты, для исполнения которых нужны различные лицензии. Оформлением документов для получения разрешения занимаются специализированные организации. Поэтому мне необходимо оплатить как госпошлину, так и стоимость услуг специализированных организаций. Сначала я уплачиваю госпошлину, через некоторое время стоимость услуг специализированной организации, а еще через некоторое время получаю лицензию. Расходы по лицензии я учитываю как расходы будущих периодов исходя из срока, на который выдана лицензия. - Вы поступаете правильно. Расходы на получение лицензий надо переносить на будущее. Они должны уменьшать налоговую базу равными долями в течение срока, на который выдана лицензия. - Но дело в том, что акт об оказанных услугах мы получаем от специализированной организации спустя примерно две недели, после того как компания получила лицензию и стала ее использовать в деятельности. То есть к моменту использования лицензии я не могу точно определить ее стоимость, потому что окончательный расчет с фирмой, оказывающей услуги, произойдет позже. Как нам учесть расходы на услуги специализированных организаций по оформлению лицензий? Эти расходы я могу не включать в стоимость лицензии? - Данные расходы можно классифицировать как расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Признавать такие расходы надо на дату подписания акта приема-передачи услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если же услуги относятся к тем, о которых говорится в статье 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ, то признавать их надо на дату расчетов, определенную в договоре. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Поэтому расходы по оплате услуг сторонних организаций не следует включать в стоимость лицензии. *** - Я слышал, что начиная с 2006 года расходы на приобретение программ, по которым не установлен срок использования, мы должны в целях налогообложения прибыли учитывать не сразу, а как расходы будущих периодов. Это так? - Да. ФНС России считает, что, если в договоре на приобретение компьютерной программы не указан срок ее использования, расходы нельзя учитывать единовременно. Их надо распределить на период, в течение которого компания будет использовать программу*. *** - Наша фирма перепродает товары. Ввиду большого объема поставок товар доставляют транспортные компании. В договорах с нашими поставщиками записано, что право собственности на товар к нам переходит в момент сдачи товара первому перевозчику. Поэтому мы страхуем свои риски за время нахождения товара в пути. Можем ли мы учесть в расходах стоимость услуг страховщиков на основании статьи 263 НК РФ? - Думаю, что в вашей ситуации можно учесть расходы. В статье 263 НК РФ прямо записано, что можно учитывать расходы на добровольное страхование грузов. Разумеется, если эти расходы будут отвечать общим требованиям, которые кодекс предъявляет к расходам (ст. 252 НК РФ). Но учтите: перечень расходов по добровольному страхованию, который дает статья 263 НК РФ, закрытый. То есть можно учитывать только те расходы по добровольному страхованию, которые прямо записаны в этой статье. *** - Наша организация арендует офисы и складские помещения. Арендодатели нам выставляют счета-фактуры на потребленную электроэнергию, а также мы подписываем акты об услугах, которые составляются по показаниям счетчиков, измеряющих количество электроэнергии, потребленной именно нами. - То есть у вас свой счетчик? - Да, и нам выставляют документы на основе его показаний. Можно ли включать в расходы такие затраты? - А в договоре аренды определен порядок возмещения расходов за потребленную электроэнергию? - Ничего не записано. - Я думаю, что это надо исправить и указать в договоре или в дополнении к нему, каков порядок возмещения коммунальных услуг, как определяется стоимость услуг, которая падает на вашу организацию. - У нас все платежи, кроме электроэнергии, входят в состав арендной платы. - Вот это и отразите в договоре. - Но ведь продажа электроэнергии - это лицензируемый вид деятельности? - А арендатор перепродает вам электроэнергию? - Не знаю. Мы платим за количество киловатт-часов в соответствии со счетчиком. - Абонентом энергоснабжающей организации является ваш арендатор. Поэтому если у вас нет с ним договора купли-продажи электроэнергии, то вы просто возмещаете его расходы. Лицензии на это не требуется. Но учесть данные платежи в расходах вы сможете только если в договоре пропишете, что на вас возлагается такая обязанность. *** - У нас увольняется сотрудник. Договор с ним расторгают по соглашению сторон. И в этом соглашении предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается компенсация. Можно ли учесть эту компенсацию в расходах? - Все выплаты, которые можно учесть как расходы на оплату труда, должны быть записаны в трудовом или коллективном договоре. Либо производиться на основании законодательства. - Значит, если эту выплату записать во внутреннем распорядительном документе по организации, мы не сможем это учесть в целях налогообложения? - Компенсации, которые выплачиваются в связи с расторжением трудового договора, предусмотрены главой 27 ТК РФ. А за что ваша организация выплачивает компенсацию уволенному сотруднику? - Такое решение приняло руководство. - Нет, в таком случае вы не сможете учесть компенсации при налогообложении прибыли. *** - Наша организация в 2006 году выходит из состава учредителей. Мы продаем свою долю. Можем ли мы учесть в расходах стоимость доли? - Да. Вы можете учесть этот расход. Это стало возможным с 1 января 2006 года благодаря поправкам, которые Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ внес в статьи 268 и 277 НК РФ. Изменения состоят в том, что при реализации имущественного права можно учесть цену его приобретения. Это касается и такого имущественного права, как право на долю в уставном капитале. Под ценой приобретения доли в данном случае понимается стоимость имущества, переданного во вклад (ст. 277 НК РФ). *** - Безвозмездно передали телевизор некоммерческой организации. Согласно статье 39 НК РФ, эта операция будет считаться реализацией. Можем ли мы учитывать убыток от этой операции в течение оставшегося срока полезного использования телевизора (п. 3 ст. 268 НК РФ)? - Нет, учесть убыток в течение оставшегося срока полезного использования вы не вправе. Дело в том, что пункт 16 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать при налогообложении прибыли расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества. Это касается и остаточной стоимости основных средств, которая в случае безвозмездной передачи составит сумму убытка. *** - Наша организация создана в 2006 году. Один из учредителей - иностранное юридическое лицо. Этот учредитель внес вклад в уставный капитал оборудованием. Я начисляю амортизацию по этому оборудованию. Я правильно делаю? - Вы можете начислять амортизацию по этому оборудованию. Но только если у вас имеются документы, подтверждающие стоимость вклада (ст. 277 НК РФ). Иначе расходы, которые вы учитываете в виде амортизации, будут не подтвержденными документально. А значит, их нельзя учитывать при налогообложении прибыли. - А какие именно документы могут подтвердить эту стоимость? - Прежде всего учредитель должен представить документы, подтверждающие фактические расходы по приобретению имущества, составленные в соответствии с правилами иностранного государства. А кроме того, необходимо заключение независимого оценщика о стоимости подобного объекта. Если же получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю. *** - В нашей организации проходят акции, в ходе которых мы раздаем сувенирную продукцию с названием нашей фирмы. Можно ли эти расходы учитывать как расходы на рекламу? - Вы должны учитывать расходы на приобретение такой продукции по правилам, которые установлены для рекламных расходов. Ведь наименование вашей организации на сувенирах призвано формировать и поддерживать интерес к вашей организации. И сувениры предназначены для распространения среди неограниченного круга лиц. Поэтому ваши действия полностью подпадают под определение рекламы, которое дано в статье 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе». И учтите, рекламные расходы нормируются по правилам пункта 4 статьи 264 НК РФ. - Некоторую часть сувениров мы раздаем партнерам в ходе официальных приемов и переговоров... - А вот в этом случае расходы на сувениры нельзя рассматривать как рекламные. Здесь круг лиц, среди которых вы планируете распространить сувениры, заранее определен. Поэтому не выполняется одно из условий признания деятельности рекламой. - То есть в этом случае расходы можно учитывать без ограничений? - Здесь действуют другие правила. Когда вы раздаете сувениры представителям контрагентов в целях поддержания взаимного сотрудничества, это представительские расходы. Поэтому затраты на приобретение сувениров в этом случае нужно нормировать по правилам для представительских расходов. * Подробнее см. «УНП» № 23, 2006, «Внимание: договор без срока». |