Налогообложение прибыли: актуальные вопросы  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
Федеральная налоговая служба России продолжила традицию проведения интернет-конференций. Недавно при содействии компании <Консультант Плюс> на ее сервере на вопросы пользователей глобальной компьютерной сети, касающиеся налога на прибыль, ответил руководитель Департамента налогообложения прибыли К. И. Оганян. Ниже мы предлагаем вашему вниманию подробные ответы на наиболее актуальные вопросы.
Вопрос: Как отразить затраты прошлых лет в расчете по налогу на прибыль, можно ли их включить во внереализационные расходы по строке <Убытки прошлых налоговых периодов, обнаруженные в отчетном периоде> (строка 120 приложения 7 к листу 02)? Если нет, то какие условия должны быть выполнены для включения таких затрат в данную статью? (Татьяна, Якутск).
Ответ: В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса РФ, если ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, обнаружены в текущем (отчетном) налоговом периоде, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором совершена ошибка. В случае невозможности определения периода, к которому относятся выявленные ошибки, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). Такие случаи предусмотрены положениями подпункта 10 статьи 250 Налогового кодекса РФ (в отношении внереализационных доходов) и подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ (в отношении внереализационных расходов). Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, при невозможности их отнесения к конкретному периоду совершения ошибки подлежали отражению в составе внереализационных расходов по строке 120 Приложения 7 к Листу 02 Декларации, а с 01.01.2004 - по строке 090 указанного приложения Декларации.
Вопрос: Какие основные изменения планируется ввести в главу 25 НК? Планируется ли, как это анонсировалось ранее, сближение учета незавершенного производства по данным бухгалтерского и налогового учетов? Будет ли вообще существовать налоговый учет в том виде, который мы имеем, после отчетности за 2004 год? (М. Любомирская, Москва).
Ответ: Основная задача, которую планировали решить разработчики законопроекта, заключается в необходимости сближения правил ведения бухгалтерского и налогового учета. Все предлагаемые поправки перечислить не представляется возможным, отмечу лишь основные: - предоставление налогоплательщикам возможности самостоятельного определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров, работ, услуг, и порядка их формирования, а также порядка распределения прямых расходов на остаток незавершенного производства и изготовленную продукцию (работы, услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной, продукции (выполненными работами, оказанными услугами); - изменение порядка формирования покупной стоимости товаров путем указания на возможность учета в составе покупной стоимости товаров иных расходов, связанных с приобретением товаров, кроме расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя, если такие расходы не включены в цену товара; - ограничение видов дебиторской задолженности, которые можно учесть при формировании резервов по сомнительным долгам только задолженностью, возникшей в связи с реализацией товаров, работ, услуг; - упрощение процедуры уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями одного муниципального образования путем возложения обязанности по уплате налога на одно из обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании; - распространение режима налогообложения, предусмотренного статьей 275.1 Налогового кодекса РФ для обслуживающих производств и хозяйств, в случае ведения организацией перечисленных в статье видов деятельности вне зависимости от наличия обособленных подразделений; - введение норм, регулирующих порядок налогообложения и формирования стоимости имущества (имущественных прав) в случаях реорганизации организации. Вопрос: Продавец продал недвижимость покупателю, но до госрегистрации права собственности он является титульным собственником недвижимости. У продавца заключены договоры на коммунальное обслуживание, в котором он больше не нуждается, с коммунальными службами. У покупателя нет другой возможности оплатить коммунальные услуги иначе, как через посредника-продавца.
Имеет ли право продавец перевыставить покупателю счет-фактуру, аналогичную полученной от коммунальных служб? И имеет ли право покупатель учесть фактически понесенные коммунальные расходы и предъявить к возмещению из бюджета НДС по этим расходам? (Наталья, Челябинск). Ответ: Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли, учитываются с учетом норм пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Если организация - покупатель имущества использует его для извлечения дохода, то расходы по его ремонту и эксплуатации, в том числе по оплате коммунальных платежей, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с требованиями статей 260 и 254 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Почему не вводится прогрессивный налог на прибыль? (В. И. Москва).
Ответ: Концепция главы 25 <Налог на прибыль организаций> Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2002 года, разрабатывалась в рамках проводимой Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации налоговой политики, одним из направлений которой является сокращение налоговых льгот и исключений из общего режима налогообложения. По этой причине ставка налога на прибыль составляет 24% вместо ранее действовавшей ставки налога 35%. Кроме того, значительно была снижена ставка по налогу на прибыль для банков, страховщиков, бирж, брокерских контор и организаций по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок - с 43% до 24%. Учитывая проводимую налоговую политику, направленную на общие правила исчисления налоговой базы и единую ставку налога, введение прогрессивного налога на прибыль считаю нецелесообразным. Вопрос: Подскажите, пожалуйста, при оплате фирмой штрафа налоговой инспекции за несвоевременное оповещение об открытии расчетного счета возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом (расходы, не учитываемые в налоговом учете). Является ли данная разница постоянной разницей и если да, то как она списывается? (Ольга, Москва). Ответ: Действительно, в случае оплаты фирмой штрафа налоговой инспекции за несвоевременное оповещение об открытии расчетного счета возникающая в этом отчетном периоде разница квалифицируется как постоянная.
Постоянные разницы в отличие от временных разниц в последующие периоды не отслеживаются и не списываются. Вопрос: Является ли предприятие с 01.01.2004 плательщиком налога на прибыль (24%) с доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, если оно не соответствует критерию <сельскохозяйственный товаропроизводитель> (выручка от реализации с/х продукции менее 70%)? (Андрей Николаевич, Липецк). Ответ: Если организация не соответствует критерию <сельскохозяйственный товаропроизводитель>, она является с 01.01.2004 года плательщиком налога на прибыль в общеустановленном порядке.
Вопрос: Относятся ли в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу в соответствии с главой 25 НК РФ, расходы по оплате за квотирование рабочих мест в г. Москве? (Танзиля Зиевна, Москва).
Ответ: Государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, особо нуждающимся в социальной защите и испытывающим трудности в поиске работы, в том числе путем установления квоты для приема на работу инвалидов(Закон Российской Федерации <О занятости населения в Российской Федерации>). Механизм установления квоты в организациях определяется органами государственной власти субъектов Российской Федерации. В случае невыполнения или невозможности выполнения установления квоты для приема на работу инвалидов работодатели ежемесячно вносят в бюджеты субъектов Российской Федерации обязательную плату за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты. Размер и порядок внесения работодателями указанной платы определяются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. В Москве действует закон города Москвы <О квотировании рабочих мест в городе Москве от 12.11.1997 года N 47, согласно которому работодатели в соответствии с установленными квотами обязаны в течение месяца со дня их введения создать или выделить рабочие места для трудоустройства граждан, особо нуждающихся в социальной защите, или внести на специальный счет фонда занятости населения г. Москвы обязательную плату за каждого нетрудоустроенного в рамках установленных квот. Таким образом, работодатель имеет право создать либо выделить рабочие места на своем предприятии, либо внести плату в рамках установленных квот, т. е. осуществляет указанные расходы в рамках своей деятельности. Учитывая требования статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы организации, связанные с обязательной платой за каждого нетрудоспособного инвалида, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.
/Кубань-бизнес (Краснодар), 19.11.2004/
|
|
