В процессе формирования бюджета налогов при применении УСН следует учесть, что помимо налоговых платежей непосредственно относящихся к основной деятельности (подпадающей под обложение платежами предусмотренными при УСН), МП может столкнуться с необходимостью осуществить иные прямо либо косвенно относящиеся к основной деятельности платежи (гос. пошлину; штрафы, пени, неустойку и т.д.).

Алгоритм формирования бюджета налогов при Упрощенной системе налогообложения представлен на рисунке 8.6.1.
Для целей определения величины налогового платежа при УСН необходимо: определить объект обложения; определить величину облагаемой базы.

Виды налоговых баз при УСН описаны в ст. 346.14 НК РФ.

Налоговой базой для целей налогообложения при УСН признаются: доходы и доходы, уменьшенные на расходы. Общие требования к определению налоговой базы при различных налоговых базах описаны в ст. 346.18 НК РФ.

Налоговые ставки, применяемые при УСН указаны в ст. 346.21 НК РФ:
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Порядок определения суммы налога к уплате рассмотрен в ст. 346.21 НК РФ.

Расчет суммы налога к уплате

1. При налоговой базе: доход.
Величина налогового платежа = величина дохода * 6% – ((уплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию + пособия работникам по временной нетрудоспособности)≥величина дохода * 6%)
2. При налоговой базе: доход - расход

Минимальный налог = величина дохода *1%

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Общий порядок расчета = (величина доходов – величина расходов – величина убытков за прошлые периоды - превышение величины минимального налога над величиной налогового платежа рассчитанного в общем порядке (прошлого года)) * 15%.

Величина убытков = превышение расходов (определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ) над доходами (определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ) + превышение величины минимального налога над величиной налогового платежа рассчитанного в общем порядке (прошлого года).

Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Формы бюджетов при использовании различных налоговых баз

№ п/п	Наименование показателей	Формула расчета
1	Величина задолженности по платежу по налогу (на начало периода)
2	Доходы по итогам 1-го квартала
3	Страховые платежи в пенсионный фонд по итогам 1-го квартала
4	Выплаты работникам по временной нетрудоспособности по итогам 1-го квартала
5	Доходы по итогам полугодия
6	Страховые платежи в пенсионный фонд по итогам полугодия
7	Выплаты работникам по временной нетрудоспособности по итогам полугодия
8	Доходы по итогам 9-ти месяцев
9	Страховые платежи в пенсионный фонд по итогам 9-ти месяцев
10	Выплаты работникам по временной нетрудоспособности по итогам 9-ти месяцев
11	Доходы по итогам года
12	Страховые платежи в пенсионный фонд по итогам года
13	Выплаты работникам по временной нетрудоспособности по итогам года
14	Величина авансовых платежей начисленных по итогам 1-го квартала	(с.2 – с.3 – с.4) * с.20
15	Величина авансовых платежей по итогам 1-го квартала к уплате	(с.2 – с.3 – с.4) * с.20
16	Величина авансовых платежей начисленных по итогам полугодия	((с.5 – с.6 – с.7) * с.20) – с.15
17	Величина авансовых платежей по итогам полугодия к уплате	((с.5 – с.6 – с.7) * с.20) – с.15
18	Величина авансовых платежей начисленных по итогам 9-ти месяцев	((с.8 – с.9 – с.10) * с.20) – с.17
19	Величина авансовых платежей по итогам 9-ти месяцев к уплате	((с.8 – с.9 – с.10) * с.20) – с.17
20	Налоговая ставка
21	Величина исчисленного платежа по итогам налогового периода	((с.11 – с.12 – с.13) * с.20) – с.19
22	Штрафы, пени, неустойки и прочие платежи
23	Совокупная величина налоговых платежей начисленная (БПУ)	с.1 + с.21 + с.22
24	Совокупная величина налоговых платежей к уплате (БДДС)	с.1 + с.21 + с.22
25	Величина задолженности по платежу по налогу (на конец периода)	с.23 – с.24

№ п\п	Наименование показателей	Формула расчета
1	Величина задолженности по платежу по налогу (на начало периода)
2	Доходы по итогам 1-го квартала
3	Расходы по итогам 1-го квартала
4	Доходы по итогам полугодия
5	Расходы по итогам полугодия
6	Доходы по итогам 9-ти месяцев
7	Расходы по итогам 9-ти месяцев
8	Доходы по итогам года
9	Расходы по итогам года
10	Величина убытка прошлых лет (уменьшающая налоговую базу в данном налоговом/отчетном периоде)
11	Ставка налога
12	Сумма начисленного авансового платежа по итогам 1-го квартала	((с.2 – с.3) – с.10) * с.11
13	Сумма авансового платежа по итогам 1-го квартала к уплате	((с.2 – с.3) – с.10) * с.11
14	Сумма начисленного авансового платежа по итогам полугодия	(((с.4 – с.5) – с.10) * с.11) – с.13
15	Сумма авансового платежа по итогам полугодия к уплате	(((с.4 – с.5) – с.10) * с.11) – с.13
16	Сумма начисленного авансового платежа по итогам 9-ти месяцев	(((с.6 – с.7) – с.10) * с.11) – с.15
17	Сумма авансового платежа по итогам 9-ти месяцев к уплате	(((с.6 – с.7) – с.10) * с.11) – с.15
18	Сумма налога исчисленная в общем порядке	(((с.8 – с.9) – с.10) * с.11) – с.17
19	Min налог	с.8/100
20	Штрафы, пени, неустойки и прочие платежи
21	Совокупная величина налоговых платежей по итогам налогового периода начисленная (БПУ)	с.1 + (с.18 + с.20) ИЛИ (то, что больше) с.1 + (с.19 + с.20)
22	Совокупная величина налоговых платежей по итогам налогового периода к уплате (БДДС)	с.1 + (с.18 + с.20) ИЛИ (то, что больше) с.1 + (с.19 + с.20)
23	Величина убытка прошлых лет возмещенная по итогам прошедшего налогового периода
24	Превышение величины минимального налога над величиной налогового платежа рассчитанного в общем режиме – увеличивающая убыток прошлых лет	с.18 – с.19 (в случае положительной величины)
25	Величина задолженности по платежу по налогу (на конец периода)	с.21 – с.22

Справочно: величина суммы убытка прошлых лет (в течении 10 налоговых периодов), в разбивке по годам.

Общая сумма = сумма убытка прошлых лет на начало года – сумма убытка снизившая налоговую базу в прошедшем налоговом периоде + превышение величины минимального налога над величиной налогового платежа рассчитанного в общем режиме – сумма убытка не отвечающая требованию временных параметров возмещения (не более 10 налоговых периодов)

Сроки уплаты налоговых платежей представлены в Приложении 4.