Столичные налоговики приступили к фиксации сведений об обороте алкоголя в ручном режиме. Перейти на бумажный способ общения с компаниями налоговиков вынудили сбои в Единой государственной автоматизированной системе учета алкогольной продукции (ЕГАИС). Временный порядок фиксации сведений в ЕГАИС в ручном режиме установлен письмом ФНС России от 19.07.06 № ШТ-6-07/199. Компаниям для передачи сведений необходимо обращаться в Управление ФНС России по г. Москве (ул. Б. Тульская, 15, холл конференц-зала, окно № 3).
Инвесторов заманивают льготами
Организации, выступающие инвесторами строительства гостиниц в Москве, будут получать льготы на аренду земли вплоть до 2010 года. Мэр Москвы Юрий Лужков подписал соответствующее постановление от 18.07.06 № 516-ПП. В течение трех лет после ввода гостиницы в эксплуатацию ставка аренды земли под объектом составит всего 1 процент от ее кадастровой стоимости.
Уклонений стало меньше
За первое полугодие 2006 года столичные налоговики собрали 424 932,1 млн рублей, что на 52,6 процента больше, чем за первые шесть месяцев 2005 года. Рост поступления налога на прибыль - 81,9%, НДС - 44%, НДФЛ - 27,6%. «Здесь комплекс причин: экономический рост столицы, улучшение налоговой дисциплины, уменьшение масштабов уклонения от налогов. Повлияло и качество работы налоговиков», - поделился мнением с «УНП» заместитель руководителя комитета РСПП по налоговой и бюджетной политике Сергей Беляков. Замруководителя департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит» Максим Федотов комментирует цифры так: «Цена на нефть растет, а это стимулирует развитие других отраслей. К тому же сейчас среди крупных компаний модно уходить от нелегальных зарплатных схем, что приводит к росту НДФЛ».
События
Борцы за белизну зарплат сменили ориентир
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Столичные предприятия должны выплачивать сотрудникам зарплату не ниже городского минимума оплаты труда, который закреплен трехсторонним соглашением между властями, профсоюзами и работодателями. Как выяснил корреспондент «УНП», именно такой точки зрения теперь придерживается Межведомственная комиссия по вопросам оплаты труда. Ранее представители структуры утверждали, что компании должны платить зарплату не ниже регионального прожиточного минимума. Его резкий рост и является основной причиной того, что позиция чиновников изменилась.
Постановлением правительства Москвы от 11.07.06 № 491-ПП утвержден прожиточный минимум на первый квартал этого года (опубликовано на стр. 6 этого номера московской вкладки). Чиновники посчитали, что трудоспособный горожанин мог прожить целый месяц на 5752 рубля. Заметим, что в четвертом квартале 2005 года минимум был значительно скромнее - 4815 рублей. До недавнего времени Межведомственная комиссия по вопросам оплаты труда (с участием налоговиков, правоохранителей и других структур) настойчиво рекомендовала работодателям вывести из тени зарплаты, равняясь на эту сумму*.
Как сообщили корреспонденту «УНП» в УФНС России по г. Москве, теперь комиссия будет ориентироваться на городской МРОТ. Согласно трехстороннему соглашению между властями, профсоюзами и работодателями (постановление правительства Москвы от 29.11.05 № 934-ПП), сегодня минимальный размер оплаты труда должен составлять в столице 4100 рублей, а с 1 сентября этого года московский МРОТ вырастет до 4900 рублей. Уточним, что эти суммы включают не только оклад, но и ежемесячные премии и другие выплаты. «Сегодня наша основная задача - повлиять на работодателей, не исполняющих нормы трехстороннего соглашения и выплачивающих зарплату ниже 4100 рублей. Когда работа с такими компаниями будет завершена, городской МРОТ скорее всего подтянется к уровню прожиточного минимума. Тогда мы составим новые списки работодателей, которые уходят от налогообложения, выплачивая серую зарплату», - говорят в управлении.
По данным на 1 января этого года, столичные налоговики выявили более 58,5 тыс. компаний, в которых заявленный для налогообложения уровень зарплаты был меньше прожиточного минимума (тогда - 4815 рублей). За полгода руководители 8902 таких организаций побывали на заседаниях Межведомственной комиссии и в УФНС. Результат: более 62 процентов работодателей, познакомившихся с комиссиями, заявили, что повысят зарплату. Предприятия, которые не согласились с доводами чиновников, включены в планы комплексных выездных налоговых проверок на третий квартал 2006 года.
В Государственной инспекции труда г. Москвы корреспонденту «УНП» сообщили, что при проверках инспекторы будут требовать от работодателей выплаты заработной платы не ниже суммы, предусмотренной трехсторонним соглашением. Заметим, что по Закону г. Москвы от 22.10.97 № 44 «О социальном партнерстве» власти вправе требовать от компании выплачивать зарплату не ниже городского МРОТ только в том случае, если она присоединилась к трехстороннему соглашению. Чтобы автоматически не попасть в число присоединившихся, нужно прислать в трехстороннюю комиссию письменный отказ. По нашим данным, в этом году правом на отказ воспользовались лишь несколько десятков компаний.
* См. «УНП» № 21, 2006, «Поступления от НДФЛ увеличатся вдвое».
Как достучаться до начальства инспекции
Марина Басович, корреспондент «УНП»
До середины мая руководители всех столичных инспекций должны были установить приемные дни и часы, в которые бухгалтер может прийти и пожаловаться на работу инспектора или задать любой вопрос*. Корреспондент «УНП» опросила инспекции и выяснила, как на местах выполняется требование УФНС России по г. Москве.
Оказалось, что руководство некоторых инспекций не готово посвятить даже пару часов в неделю общению с налогоплательщиками. Так, бухгалтеры не знают, в какие дни можно обратиться к начальнику ИФНС № 6. Встречи с руководством здесь происходят по мере накопления вопросов.
Похожая ситуация в 13-й инспекции: бухгалтеры должны предварительно записываться, а затем начальник составляет график приема. В ИФНС № 14 и № 9 принимают только заместители руководителей по вторникам и четвергам. Четко установленных приемных дней нет и у начальника инспекции № 16. Заместитель руководителя Валентина Трубнина пояснила это так: «Если у человека возник вопрос после общения с инспектором, то зачем откладывать выяснения на потом? У нас все можно выяснить в тот же день у руководства».
На вопрос о том, как инспекции отчитываются перед управлением о приеме налогоплательщиков, в ИФНС № 20 ответили: «Специально для этого мы ведем журнал посещения руководителя. В нем указывается не только причина обращения, но и то, сколько времени руководитель потратил на прием посетителя. Ведь вопросы разные: одни занимают несколько минут, а другие требуют тщательного изучения».
Во многих инспекциях (например, в № 4, 7, 8, 18, 46, 47, 48) графики приема руководителя все же имеются. «Официально у нас установлен только один день - среда. На самом деле двери моего кабинета открыты для бухгалтеров в любое время, - говорит руководитель межрайонной ИФНС № 47 Владимир Воронков. - То же самое могу сказать и про своих заместителей. Я с понимаем отношусь к посетителям, так как бухгалтеры всего знать не могут. Надо признать, ошибки встречаются и у инспекторов. Ведь за последний год наш коллектив обновился почти наполовину».
Подобную практику по работе с налогоплательщиками применяют и в ИФНС № 7. Ежедневно бухгалтеры могут пообщаться с заместителями начальника. Руководитель принимает обычно по средам и в основном по вопросам НДС. По средам же по предварительной записи можно попасть к руководителю 8-й инспекции. Правда, если дело не терпит отлагательств, его заместители должны выслушать бухгалтера в любой день.
Начальник ИФНС № 18 Елена Ильина рассматривает все спорные моменты по понедельникам с 16 до 18 часов. «Вопросы самые разные. Непонятно, например, почему зачастую обращаются с такими вопросами, как неправильно указанный КБК, - удивляется Елена Ильина. - Я не вправе отказать в приеме, но в любом случае всегда спрошу, почему налогоплательщик не смог решить этот вопрос с начальником отдела».
Как справиться с проблемой незначительных вопросов, знают в инспекции № 48. Прежде чем записать бухгалтера на прием к начальнику, секретарь выясняет, в чем суть проблемы. «Налогоплательщики могут обратиться к руководителю по понедельникам. Но я не допущу их, если вопрос вполне можно решить на уровне инспектора. Если вижу, что необходимо вмешательство руководства, тогда, конечно, записываю на прием», - говорит секретарь Валентина Самойлова.
Вообще, по мнению Елены Ильиной из 18-й инспекции, в последнее время стало больше желающих пожаловаться в администрацию инспекций: «С одной стороны, это огорчает. С другой - может, как раз такая открытость и нужна нам. Надеемся, подобная практика изменит негативное отношение к работникам налоговых органов».
* См. «УНП» № 16, 2006, «Инспекции возьмут на оперативный контроль».
«Вмененка» за рекламу подорожает
Анна Хохлова, корреспондент «УНП»
«Налоговое бремя увеличится для большинства столичных компаний, которые занимаются наружной рекламой», так в Региональной ассоциации наружной рекламы и информации расценивают Закон Москвы от 05.07.06 № 32. Он меняет расчет ЕНВД для деятельности по размещению наружной рекламы.
Столичные рекламщики будут рассчитывать налог по более простой формуле: вместо нынешних 50 значений коэффициента К2 будет применяться 14. Сегодня значения К2 зависят, в частности, от условий обзора рекламных поверхностей, видов конструкций и площади информационного поля. С 1 января 2007 года будет учитываться размер рекламной поверхности (до или свыше 36 кв. метров) и зона расположения (в Москве выделяется 7 зон). Но средние значения коэффициентов станут больше.
«Послабление почувствуют только операторы, которые размещают большие билборды свыше 36 кв. метров. Однако налог увеличится для щитов размером 356 метров, а это основной формат на рекламном рынке», - сообщили «УНП» в Региональной ассоциации наружной рекламы и информации.
Прямой разговор
Единый социальный налог и взносы в ПФР
На связи с читателями Любовь Викторовна Константинова, начальник отдела единого социального налога (взноса) УФНС России по г. Москве
«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
- Наши сотрудники получают материальную помощь к отпуску. Источником этой выплаты являются средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. Материальная помощь не может быть отнесена к фонду оплаты труда. Получается, что ЕСН с нее платить не нужно? - Сразу скажу вам, что этот вопрос является спорным и единая позиция по нему не выработана. Есть мнение, что материальная помощь может быть отнесена к расходам на оплату труда, поскольку она является своего рода стимулирующей выплатой. Поэтому сумма материальной помощи должна облагаться ЕСН. - Но ведь по статье 270 НК РФ материальная помощь работникам не учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль... - Лично я с вами согласна, причем этой статьей предусмотрено расширительное толкование видов материальной помощи. Поэтому я считаю, что на данный момент по пункту 3 статьи 236 НК РФ материальную помощь можно не включать в объект обложения по ЕСН.
*** - Я бухгалтер бюджетной организации. Наши сотрудники получили от руководства ценные подарки, путевки, билеты в театр, билеты на автобусную экскурсию. Нужно ли на их стоимость начислять ЕСН? - Источником этих поощрений, как я понимаю, являются бюджетные средства? - Да. - На их стоимость начисляется единый социальный налог. Здесь нужно отталкиваться от определения объекта обложения по ЕСН. Это выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Формулировку «выплаты по трудовому договору» нужно рассматривать как выплаты, обусловленные его наличием. То есть ценные подарки рассматриваются как поощрение за результаты работы. Поэтому ЕСН нужно начислить. - А можно уточнить по поводу экскурсии? Допустим, она стоит 1000 рублей и в ней участвовало 10 человек. Получается, что облагаемой ЕСН выплатой для каждого работника является сумма в 100 рублей? - Вы сами ответили на свой вопрос. Статья 243 НК РФ обязывает вести учет объекта налогообложения, то есть сумм выплат и вознаграждений отдельно по каждому физическому лицу. Если выплаты не учитываются напрямую по каждому работнику, то способ учета организация определяет самостоятельно. Вы разделили всю стоимость экскурсии между сотрудниками. - А если мы из бюджетных средств частично оплачиваем стоимость путевок для детей работников, ЕСН нужно начислять? - Нет, оплата стоимости путевок в этом случае - полная или частичная - в объект обложения ЕСН не включается. Этим благом пользуется непосредственно ребенок, у которого с организацией нет трудовых отношений. Это некая благотворительность в адрес сторонних для организации лиц.
*** - У меня вопрос по заполнению расчета по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование. В старой форме отчетности по строкам 010-014 раздела 2.1 мы указывали платежи, уплаченные до 15-го числа следующего месяца... - В этих строках вы продолжаете указывать авансовые платежи, перечисленные до 15-го числа месяца, следующего за каждым месяцем отчетного периода*. - В рекомендациях по заполнению расчета сказано, что по этим строкам отражаются перечисленные авансовые платежи, начисленные за соответствующий период. Их назначение определяется по платежным документам. Как это понимать? - Такая запись внесена вот по какой причине. Если у вас была задолженность прошлого периода и сейчас вы ее погашаете, то она у вас по назначению платежа не будет считаться оплатой текущего периода. То есть проплаченная сумма не попадет в расчет. В него попадут только суммы, начисленные за январь-декабрь текущего года и перечисленные в установленные сроки.
*** - Надо ли начислять и перечислять ЕСН при выплате аванса по зарплате? - Нет. Налоговая база по ЕСН, как сказано в пункте 2 статьи 237 НК РФ, определяется по истечении каждого месяца. Кроме того, по пункту 3 статьи 243 НК РФ единый социальный налог исчисляется ежемесячно по итогам каждого календарного месяца.
*** - Скажите, какой статус плательщика для взносов на обязательное пенсионное страхование нужно ставить в платежном поручении: 01 (юридическое лицо) или 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам)? - Код 14 предусмотрен для плательщиков ЕСН. Кодировка соответствует приказу Минфина России от 24.11.04 № 106н. Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то, поскольку они не являются ни налогом, ни сбором, для них ставится код 01. - А будет ли штраф, если код указан неверно? - Что бы вы ни указали - 01 или 14, в Москве по крайней мере у вас проблем не будет. Никаких санкций за неверное указание статуса плательщика не последует.
*** - Работник нашей организации уходит в отпуск, который приходится на июль и август этого года. ЕСН в июле нужно перечислять со всей суммы отпускных сразу? - Да. Поскольку вы полностью начисляете сумму отпускных в июле, эти выплаты включаются в объект обложения по ЕСН в этом же месяце независимо от того, что часть отпуска приходится на август. Дата начисления отпускных по статье 242 НК РФ является датой осуществления выплат в пользу работника. Не позднее 15 августа текущего года вам нужно будет перечислить ЕСН в бюджет со всей суммы отпускных.
*** - Мы открыли обособленное подразделение в другом регионе. Нужно ли нам за работников этого подразделения отдельно отчитываться по ЕСН и пенсионным взносам? - Уточните, у филиала есть отдельный баланс и расчетный счет? И начисляется ли в нем зарплата работникам? - Нет. Все расчеты и начисления ведутся через головную организацию. - Тогда и отчитываться по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование вам нужно по месту регистрации головной компании. Согласно пункту 8 статьи 243 НК РФ и рекомендациям по заполнению расчета по авансовым платежам по взносам в ПФР, самостоятельно отчитываются только подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты работникам. При невыполнении хотя бы одного из этих условий ЕСН и пенсионные взносы платятся по местонахождению головной организации. Сюда же сдается отчетность. - Мы собираемся открыть еще одно обособленное подразделение с отдельным балансом и расчетным счетом в другом регионе. Но здесь наш вид деятельности будет переведен на ЕНВД... - А зарплату работникам этого подразделения вы будете начислять в головной организации? - Да. У нас единая бухгалтерия по всей организации. Где нужно будет отчитываться по этому подразделению? - Как и по первому подразделению - по местонахождению головной организации. Если бы помимо наличия у подразделения отдельного баланса и расчетного счета вы начисляли бы здесь зарплату работникам, то и отчитываться вам пришлось бы по месту регистрации подразделения. Учтите, что выплаты работникам этого подразделения вы ЕСН не облагаете, а начисляете на них только взносы в ПФР. А так вам проще: ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование по всем подразделениям вы платите и отчитываетесь по ним централизованно.
*** - В начале этого года мы приняли в штат работника по трудовому договору. В июле 2006 года договор был расторгнут и заключен гражданско-правовой договор. Можем ли мы не заводить на этого работника новую индивидуальную карточку? - Вы продолжаете показывать все начисления в одной индивидуальной карточке, заведенной с начала текущего года. Ваша ситуация прямо описана в приказе МНС России, которым утверждена форма карточки**. Если в течение налогового периода с физическим лицом расторгается действующий договор и заключается новый, организация может по данному физическому лицу вести одну индивидуальную карточку. - То есть мы сможем применять регрессивную ставку ЕСН по этому физическому лицу? - Можете. При условии, что накопленная налоговая база у физического лица с начала года превысила 280 000 рублей.
*** - На балансе нашей организации есть столовая, которая обслуживает в том числе и трудовой коллектив. При этом стоимость обедов удерживается из зарплаты работников. Нужно ли на эту стоимость начислять ЕСН? - Нет, ЕСН на стоимость обедов вы не начисляете. Такие расходы не являются объектом обложения единым социальным налогом. - То есть налог нам нужно начислять на зарплату уже после того, как из нее будет удержана стоимость обедов? - Совершенно верно. ЕСН вы облагаете чистую зарплату после того, как из нее произведены все дополнительные удержания.
* Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 24.03.05 № 48н.
** Приказ МНС России от 27.07.04 № САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения».
