Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14867
30-09-2024 Рейтинг трейдеров
Трейдинг на финансовых маркетах привлекает возможностью быстро заработать на инвестициях в выгодные проекты. Это реальный способ в короткие сроки улучшить свои финансы. Сделать трейдинг максимально безопасным поможет... »

29-08-2024 Оценка бизнеса, долей и акций
В бизнесе нередко возникают ситуации, когда необходимо определить рыночную стоимость активов и имеющейся недвижимости. Это делается с целью оптимизировать важные процессы или для предстоящей продажи. Для собственников... »

11-08-2024 Как бухгалтеру зарабатывать больше?
В современном мире бухгалтерский учет претерпевает значительные изменения. Автоматизация процессов, развитие технологий и изменяющиеся требования бизнеса создают новые возможности для профессионалов в этой области. Если... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 29-11-2024 Бухучет своими силами: как предпринимателю обходиться без бухгалтера Необходимость вести бухучет, самостоятельно рассчитывать налоги и сдавать отчеты пугает многих начинающих предпринимателей... »
29-11-2024 Установлены параметры применения инвестиционного налогового вычета С 1 января 2025 года в России начнёт действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет... »
27-11-2024 Русско-византийские отношения во время правления Ольги После гибели великого князя Игоря Рюриковича в 945 году для Русского государства наступила смутная пора. Наследнику престола... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Аренда квартиры командировочными работниками. Уменьшаем налоговую базу по налогу на прибыль
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Какие документы необходимы для отнесения расходов на аренду квартиры, оплату коммунальных услуг, услуг энергоснабжающих организаций и оплату за пользование телефоном в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ:

Официальная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 25.01.2006 №03-03-04/1/58 и заключается в том, что при наличии договора аренды, документов, подтверждающих оплату аренды и коммунальных услуг, а также документов, подтверждающих проживание в ней командированных работников (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и пр.) такие расходы можно принять на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) пропорционально времени фактического использования квартиры.

Эта позиция, видимо, основана на том, что арендная плата за дни, когда квартира пустовала, не считается экономически обоснованным расходом (см. п. 1 ст. 252 НК РФ). Данные расходы предлагается учитывать по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов на командировки (наем жилого помещения).

Включение в расходы всей суммы арендной платы, по нашему мнению, можно обосновывать следующим образом.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Экономическая оправданность - категория оценочная. Причем неоправданность тех или иных затрат организации должны доказать суду налоговые органы.

Допустим, что в арендуемой в другом городе квартире командированные работники организации провели 15 дней в месяце. Если средняя стоимость гостиничного номера в данном населенном пункте за 15 дней окажется равной сумме месячной арендной платы за квартиру или больше ее, то затраты арендатора будут вполне экономически оправданы.

Не менее существенным аргументом в налоговом споре будет то обстоятельство, что в случае оплаты аренды организацией на основе постоянного договора непосредственно арендодателю изменяется классификация расходов. В этом случае такие расходы можно учесть как платежи за арендуемое имущество по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а не как расходы на командировки. Соответственно, меняется и дата признания расходов: не утверждение авансового отчета конкретного сотрудника по конкретной командировке, а последний день отчетного периода в соответствии с условиями договора. Тогда из документального оформления расходов по аренде исчезают периоды «простоя квартиры». Очевидно, что любое арендованное имущество может использоваться не каждый день. Но это не означает, что арендные платежи можно признавать экономически оправданными только в части, приходящейся на дни использования. До сих пор у налоговых органов не возникало сомнений в том, что плата за аренду офиса или автомобиля может включаться в расходы полностью, а не в части, приходящейся на рабочие дни. Соответственно, и коммунальные платежи должны приниматься в расходы полностью, если договором аренды их уплата возложена на арендатора.

Также для усиления позиции организации в досудебном споре можно использовать внутренние организационно-распорядительные документы, регламентирующие сроки и порядок использования квартиры, хранение в квартире документации, приборов и спецодежды в течение всего периода монтажных работ, назначение постоянно ответственного за ее содержание. В этом случае командировочные удостоверения будут не основанием для частичного признания расходов, а подтверждением ее целевого использования в деятельности, приносящей доход. А признание расходов будет осуществляться на основании договора аренды и расчетных документов.

Соответственно, экономически оправданным представляется и оплата услуг агентства по оформлению аренды, которую целесообразно распределить на срок действия договора аренды.

Поскольку арбитражная практика по данному вопросу еще не сложилась, вероятность арбитражного спора следует признать высокой.

Валерий Бахтин,
Эксперт Первого Дома Консалтинга "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 02.09.2009/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности