В Книге указываются:

• ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;
• Код и наименование налогового органа;
• Виды деятельности;
• Свидетельство о предпринимательской деятельности;
• Место осуществления деятельности;
• Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);
• Номера расчетных и иных счетов;
• Наименование банка, где открыты счета;
• Наличие ККМ, их номера;
• Место осуществления деятельности;
• Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях. В доходной части Книги отражается весь доход от реализации товаров (работ, услуг), а также стоимость имущества полученного безвозмездно, без учета расходов. В расходной части – только расходы. Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между выручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц – календарный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход – один квартал (вмененная система налогообложения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период – один год, отчетный период – один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер облагаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Возможные расходы предпринимателя:

• расходы на приобретение использованных в процессе производства товаров (услуг), сырья, материалов, топлива;
• эксплуатационные расходы;
• расходы на аренду помещений;
• расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков;
• расходы на капвложения и приобретение нематериальных активов;
• расходы по оплате труда;
• расходы на уплату оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспорта, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Первое и основное требование к учету расходов – необходимость их документального подтверждения, все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами.
В состав затрат включаются только фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Затраты группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты;
2. Амортизационные отчисления;
3. Износ нематериальных активов;
4. Затраты на оплату труда;
5. Прочие затраты.

1. В материальных затратах отражается стоимость:
• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых для производства продукции, упаковки; запасных частей для ремонта;
• комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу и обработке;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонним организациями;
• природного сырья, отопления зданий, транспортных работ по обслуживанию производства;
• покупной энергии всех видов;
• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли;
Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

При отнесении имущества к основным средствам руководствуются:
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н;
• Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ №6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26н;
• Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 года № 359.
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь, скот, насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты. Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в которую включается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в течение налогового периода производится ежемесячно согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.

3. Нематериальные активы оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов и их роли в хозяйственной деятельности:
• внесенные учредителями в счет из вкладов в уставной капитал по цене договоренности сторон;
• приобретенные за плату у других организаций и физических лиц исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;
• полученные от других предприятий и физических лиц безвозмездно;
Для каждого вида нематериальных активов открывается регистр аналитического учета, в котором отражается регистрационный номер, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования. К моменту прекращения права пользования нематериальными активами, их стоимость должна быть полностью отнесена на затраты.

4. К расходам на оплату труда относятся, в частности:
• суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
• начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
• стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
• суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
• другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

5. К прочим затратам в составе себестоимости относятся:
• суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК;
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• расходы по обеспечению пожарной безопасности,
• расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
• расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
• расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг,
• плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги,
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка
• расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
• расходы на ремонт основных средств;
• другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Наименование показателя	Статья НК РФ	Связанные бюджеты
1. Доходы
1.1. Доходы от реализации	Ст.249	Бюджет продаж; Бюджет прочих доходов и расходов
1.2. Внереализационные доходы	Ст.250	Бюджет прочих доходов расходов
2. Расходы
2.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
2.1.1. Материальные расходы		Бюджет закупок и запасов; Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов
2.1.2. Расходы на оплату труда	Ст.255	Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов
2.1.3. Суммы начисленной амортизации	Ст.: 256; 257; 258; 259	Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов
2.1.4. Прочие расходы:
2.1.4.1. Расходы на ремонт ОС	Ст.260	Бюджет административно-управленческих расходов, Бюджет себестоимости
2.1.4.2. Расходы на освоение природных ресурсов	Ст.261	Бюджет капитальных вложений
2.1.4.3. Расходы на НИР и (или) опытно-конструкторские разработки	Ст.262	Бюджет капитальных вложений
2.1.4.4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	Ст.263	Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет капитальных вложений
2.1.4.5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией	Ст.264	Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов
2.2.Внереализационные расходы	Ст.265	Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет кредитного портфеля; Бюджет корпоративных инвестиций