Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14152
24-08-2017 Норматив ликвидности для брокеров защитит средства клиентов
Банк России впервые вводит для брокеров, использующих средства клиентов в своих интересах, обязанность рассчитывать показатель краткосрочной ликвидности. Порядок расчета показателя установлен в... »

23-08-2017 ФНС: бизнес получит новые возможности по работе с онлайн ККТ в личном кабинете
Сервисы «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» расширят свой функционал в части ведения кабинета контрольно-кассовой техники, ... »

23-08-2017 Более 3 млрд рублей поступило в бюджет в счет погашения задолженности в 2017 г
Более 3 млрд рублей поступило в бюджет в счет погашения задолженности в результате совместной работы налоговых органов и органов прокуратуры с начала 2017 года. Это на 1, 2 млрд... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 22-08-2017 КА «Административный ресурс» предлагает широкий выбор услуг по анализу зарплат в Белоруссии Зависимость рынка труда Беларуси от различных факторов достаточно велика, будь то, к примеру, понятие сезонности или просто... »
17-08-2017 Первый ОФД представил рынку дополнительные возможности системы обработки фискальных данных Оператором фискальных данных Первым ОФД реализовано августовское обновление программных продуктов. Появление дополнительных... »
14-08-2017 Работодателям Калмыкии напоминают об отчетах в ПФР До 15 августа работодатели республики должны отчитаться в ПФР о работающих у них сотрудниках.По информации пресс-службы... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Бухгалтер на первичку (от 21000 рублей)
Помощник экономиста (от 25000 рублей)
Гл. бухгалтер. (со свободным графиком или по удаленке) (от 30000 рублей)
Главный бухгалтер. Заместитель главного бухгалтера. (от 100000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
Данные о доходах и расходах
Вверх / В помощь бухгалтеру / Бюджетирование /

Предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, вступивший в силу с 1 января 2002 года. Учет доходов и расходов осуществляется путем фиксирования операций о полученных доходах и расходах в Книге учета доходов и расходов.
Приобретение Книги делается в момент постановки на учет в налоговом органе либо при изменении системы налогообложения.

В Книге указываются:

  • ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;
  • Код и наименование налогового органа;
  • Виды деятельности;
  • Свидетельство о предпринимательской деятельности;
  • Место осуществления деятельности;
  • Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);
  • Номера расчетных и иных счетов;
  • Наименование банка, где открыты счета;
  • Наличие ККМ, их номера;
  • Место осуществления деятельности;
  • Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях. В доходной части Книги отражается весь доход от реализации товаров (работ, услуг), а также стоимость имущества полученного безвозмездно, без учета расходов. В расходной части – только расходы. Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между выручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц – календарный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход – один квартал (вмененная система налогообложения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период – один год, отчетный период – один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер облагаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Возможные расходы предпринимателя:

  • расходы на приобретение использованных в процессе производства товаров (услуг), сырья, материалов, топлива;
  • эксплуатационные расходы;
  • расходы на аренду помещений;
  • расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков;
  • расходы на капвложения и приобретение нематериальных активов;
  • расходы по оплате труда;
  • расходы на уплату оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспорта, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Первое и основное требование к учету расходов – необходимость их документального подтверждения, все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами.
В состав затрат включаются только фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Затраты группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты;
2. Амортизационные отчисления;
3. Износ нематериальных активов;
4. Затраты на оплату труда;
5. Прочие затраты.

1. В материальных затратах отражается стоимость:
• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых для производства продукции, упаковки; запасных частей для ремонта;
• комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу и обработке;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонним организациями;
• природного сырья, отопления зданий, транспортных работ по обслуживанию производства;
• покупной энергии всех видов;
• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли;
Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

При отнесении имущества к основным средствам руководствуются:
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н;
• Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ №6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26н;
• Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 года № 359.
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь, скот, насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты. Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в которую включается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в течение налогового периода производится ежемесячно согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.

3. Нематериальные активы оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов и их роли в хозяйственной деятельности:
• внесенные учредителями в счет из вкладов в уставной капитал по цене договоренности сторон;
• приобретенные за плату у других организаций и физических лиц исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;
• полученные от других предприятий и физических лиц безвозмездно;
Для каждого вида нематериальных активов открывается регистр аналитического учета, в котором отражается регистрационный номер, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования. К моменту прекращения права пользования нематериальными активами, их стоимость должна быть полностью отнесена на затраты.

4. К расходам на оплату труда относятся, в частности:
• суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
• начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
• стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
• суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
• другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

5. К прочим затратам в составе себестоимости относятся:
• суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК;
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• расходы по обеспечению пожарной безопасности,
• расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
• расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
• расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг,
• плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги,
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка
• расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
• расходы на ремонт основных средств;
• другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таблица 6.2 Взаимосвязь доходов и расходов, учитываемых в целях обложения налогом на прибыль организации (в НК РФ) с операционными бюджетами

Наименование показателя

Статья НК РФ

Связанные бюджеты

1. Доходы

 

 

1.1. Доходы от реализации

Ст.249

Бюджет продаж; Бюджет прочих доходов и расходов

1.2. Внереализационные доходы

Ст.250

Бюджет прочих доходов расходов

2. Расходы

 

 

2.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

 

 

2.1.1. Материальные расходы

 

Бюджет закупок и запасов; Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.2. Расходы на оплату труда

Ст.255

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.3. Суммы начисленной амортизации

Ст.: 256; 257; 258; 259

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.4. Прочие расходы:

 

 

2.1.4.1. Расходы на ремонт ОС

Ст.260

Бюджет административно-управленческих расходов, Бюджет себестоимости

2.1.4.2. Расходы на освоение природных ресурсов

Ст.261

Бюджет капитальных вложений

2.1.4.3. Расходы на НИР и (или) опытно-конструкторские разработки

Ст.262

Бюджет капитальных вложений

2.1.4.4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

Ст.263

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет капитальных вложений

2.1.4.5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Ст.264

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.2.Внереализационные расходы

Ст.265

Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет кредитного портфеля; Бюджет корпоративных инвестиций

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 24.08.2017
USD59,1312+0,0916
EUR69,5619-0,0281
БВК63,8250+0,0377
Все валюты


ПОГОДА НА 24.08.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
+18...+20
+14...+16
Облачно, в отдельных районах гроза; ночью дождь, местами сильный; днём дождь. Атмосферное давление днем: 744 мм рт.ст. ночью: 740 мм рт.ст. Ветер южный 7-12 м/с, местами порывы 15-20 м/с. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейский АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности
 
Статьи партнеров