Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 13973
28-03-2017 ФНС: поступления от мер взыскания увеличились на 97 млрд рублей
ФНС России подвела итоги работы по урегулированию задолженности за 2016 год, сообщается на сайте ФНС. В результате в бюджет РФ поступило почти 1, 5 трлн рублей, в том числе: 769 млрд... »

28-03-2017 Ульяновская область: МБ - за «налоговые каникулы» на взносы в страховые фонды
Предпринимательское сообщество Ульяновской области выступило за распространение «налоговых каникул» на взносы в страховые фонды. Данное предложение было высказано в рамках Недели... »

28-03-2017 Когда необходима помощь адвоката
Нередко требуется помощь адвоката в сфере решения проблем юридического характера, связанных с различными видами споров с правоохранительными органами, а также: при ведении дел: наследственных, гражданских, уголовных... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 28-03-2017 Решения для бизнеса Регистрация бизнеса: возможна самостоятельная бесплатная регистрация через наш сайт ООО, ИП (ПБОЮЛ). Бесплатная подготовка... »
24-03-2017 Кабмин и Рада подвергли дискриминации более 100 тысяч украинских предпринимателей Донбасса Одним росчерком пера Кабмин и Верховна Рада подвергли дискриминации более 100 тысяч предпринимателей Донбасса. К такому... »
20-03-2017 Нужно ли начислять НДС? Заказчик не истребует от подрядчика возвратные отходы после переработки. Собственник сырья – заказчик (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Ему же принадлежат любые остатки этого сырья. А значит, при их передаче... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Бухгалтер на первичку (от 25000 рублей)
Бухгалтер на первичку (от 21000 рублей)
Помощник бухгалтера (от 35000 рублей)
Бухгалтер (от 25000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
Данные о доходах и расходах
Вверх / В помощь бухгалтеру / Бюджетирование /

Предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, вступивший в силу с 1 января 2002 года. Учет доходов и расходов осуществляется путем фиксирования операций о полученных доходах и расходах в Книге учета доходов и расходов.
Приобретение Книги делается в момент постановки на учет в налоговом органе либо при изменении системы налогообложения.

В Книге указываются:

  • ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;
  • Код и наименование налогового органа;
  • Виды деятельности;
  • Свидетельство о предпринимательской деятельности;
  • Место осуществления деятельности;
  • Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);
  • Номера расчетных и иных счетов;
  • Наименование банка, где открыты счета;
  • Наличие ККМ, их номера;
  • Место осуществления деятельности;
  • Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях. В доходной части Книги отражается весь доход от реализации товаров (работ, услуг), а также стоимость имущества полученного безвозмездно, без учета расходов. В расходной части – только расходы. Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между выручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц – календарный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход – один квартал (вмененная система налогообложения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период – один год, отчетный период – один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер облагаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Возможные расходы предпринимателя:

  • расходы на приобретение использованных в процессе производства товаров (услуг), сырья, материалов, топлива;
  • эксплуатационные расходы;
  • расходы на аренду помещений;
  • расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков;
  • расходы на капвложения и приобретение нематериальных активов;
  • расходы по оплате труда;
  • расходы на уплату оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспорта, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Первое и основное требование к учету расходов – необходимость их документального подтверждения, все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами.
В состав затрат включаются только фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Затраты группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты;
2. Амортизационные отчисления;
3. Износ нематериальных активов;
4. Затраты на оплату труда;
5. Прочие затраты.

1. В материальных затратах отражается стоимость:
• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых для производства продукции, упаковки; запасных частей для ремонта;
• комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу и обработке;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонним организациями;
• природного сырья, отопления зданий, транспортных работ по обслуживанию производства;
• покупной энергии всех видов;
• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли;
Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

При отнесении имущества к основным средствам руководствуются:
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н;
• Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ №6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26н;
• Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 года № 359.
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь, скот, насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты. Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в которую включается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в течение налогового периода производится ежемесячно согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.

3. Нематериальные активы оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов и их роли в хозяйственной деятельности:
• внесенные учредителями в счет из вкладов в уставной капитал по цене договоренности сторон;
• приобретенные за плату у других организаций и физических лиц исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;
• полученные от других предприятий и физических лиц безвозмездно;
Для каждого вида нематериальных активов открывается регистр аналитического учета, в котором отражается регистрационный номер, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования. К моменту прекращения права пользования нематериальными активами, их стоимость должна быть полностью отнесена на затраты.

4. К расходам на оплату труда относятся, в частности:
• суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
• начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
• стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
• суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
• другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

5. К прочим затратам в составе себестоимости относятся:
• суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК;
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• расходы по обеспечению пожарной безопасности,
• расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
• расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
• расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг,
• плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги,
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка
• расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
• расходы на ремонт основных средств;
• другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таблица 6.2 Взаимосвязь доходов и расходов, учитываемых в целях обложения налогом на прибыль организации (в НК РФ) с операционными бюджетами

Наименование показателя

Статья НК РФ

Связанные бюджеты

1. Доходы

 

 

1.1. Доходы от реализации

Ст.249

Бюджет продаж; Бюджет прочих доходов и расходов

1.2. Внереализационные доходы

Ст.250

Бюджет прочих доходов расходов

2. Расходы

 

 

2.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

 

 

2.1.1. Материальные расходы

 

Бюджет закупок и запасов; Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.2. Расходы на оплату труда

Ст.255

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.3. Суммы начисленной амортизации

Ст.: 256; 257; 258; 259

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.1.4. Прочие расходы:

 

 

2.1.4.1. Расходы на ремонт ОС

Ст.260

Бюджет административно-управленческих расходов, Бюджет себестоимости

2.1.4.2. Расходы на освоение природных ресурсов

Ст.261

Бюджет капитальных вложений

2.1.4.3. Расходы на НИР и (или) опытно-конструкторские разработки

Ст.262

Бюджет капитальных вложений

2.1.4.4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

Ст.263

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет капитальных вложений

2.1.4.5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Ст.264

Бюджет административно-управленческих расходов; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет себестоимости; Бюджет прочих доходов и расходов

2.2.Внереализационные расходы

Ст.265

Бюджет прочих доходов и расходов; Бюджет кредитного портфеля; Бюджет корпоративных инвестиций

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 29.03.2017
USD56,9364-0,0869
EUR61,8102-0,1513
БВК59,1296-0,1159
Все валюты


ПОГОДА НА 28.03.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
+3...+5
-2...0
Местами гололедица; ночью облачно, снег, мокрый снег; днём облачно с прояснениями, небольшие осадки, утром. Атмосферное давление днем: 734 мм рт.ст. ночью: 732 мм рт.ст. Ветер ночью западной четверти 5-10 м/с, местами порывы 12-17 м/с, днём. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейский АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"
 
Статьи партнеров