Если у компании возникла потребность тратить деньги из кассы на цели, не предусмотренные разрешением банка на текущий год, в большинстве случаев переоформлять этот документ не придется. Когда речь идет о наличной оплате обычных хозяйственных расходов, перечисленных в указании Центробанка РФ от 20.06.07 № 1843-У, достаточно единожды письменно уведомить о своем решении тратить наличные на новые цели обслуживающую кредитную организацию. Такие разъяснения выпустило Московское главное территориальное управление Банка России (письмо от 06.08.07 № 04-13-4-15/54391, опубликовано на стр. 6 московской вкладки).
ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы <...> на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги <...>» (п. 2 указания № 1843-У).
Письмо в банк можно написать в произвольной форме. В нем нужно перечислить новые направления расходования поступивших в кассу денег и сослаться на указание № 1843-У. Банк обязан учесть эту информацию при проверке соблюдения клиентом кассовой дисциплины.
Впрочем, многие банки все же просят клиентов представить на утверждение новые документы с тем, чтобы переоформить разрешение. «Мы просим клиентов о том, чтобы они не направляли нам сообщения в свободной форме о новых целях расходования наличных, а приносили на утверждение новые лимиты хранения денежных средств в кассе и получали новые разрешения. Как правило, компании соглашаются», - рассказали «УНП» в одном из столичных банков.
Заметим, что лимит остатка кассы и возможные цели расходования наличных утверждаются на каждый календарный год (п. 2.5 Положения Банка России от 05.01.98 № 14-П). Так что в ответ на просьбу банка переоформить документы можно попросить отложить вопрос до утверждения бумаг на 2008 год.
Кстати, получать у банкиров разрешение тратить деньги на цели, перечисленные в указании № 1843-У, с будущего года не придется - заявленная клиентом информация принимается банком к сведению, автоматически переносится в разрешение и учитывается при расчете лимита кассы.
«Уведомление о новых целях траты денег из кассы пишется в свободной форме»
Получение свидетельства о регистрации по юрадресу оградит от штрафа
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Налоговики изобрели еще один способ гонений на компании, у которых не совпадают юридический и фактический адреса. Если директор вновь созданной компании или ее представитель, имеющий доверенность, на шестой день после того, как лично подал в МИФНС России № 46 по г. Москве документы на регистрацию организации, не заберет готовое свидетельство, оно будет отправлено на ее юридический адрес по почте. Аналогичным образом налоговики поступят со свидетельством в том случае, если сами документы на регистрацию компания направила по почте или курьером. Главное в такой ситуации - обеспечить получение корреспонденции по юрадресу. В противном случае - штраф.
«Если свидетельство о госрегистрации вернулось к нам с пометкой «адресат не значится», чтобы его получить на руки, придется принести заверенный у нотариуса договор с собственником арендуемого помещения, - сообщили нашему корреспонденту в МИФНС № 46. - Если компания не может выполнить это требование, ее руководитель будет оштрафован на 5000 рублей за сообщение при регистрации недостоверных сведений о местонахождении юрлица (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ. - Примеч. ред.). А компания будет внесена в список фирм-однодневок, даже если адрес не является массовым и изначально не вызывал нареканий».
Инспекторы скромно обещают, что после предъявления договора аренды или оплаты штрафа «затерявшееся» свидетельство выдадут в течение пяти дней.
Оказывается, налоговики не требуют повышать зарплаты
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Противостоять незаконным требованиям столичных инспекторов повысить зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня поможет... письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.07 № 15-08/ 075418 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки). Столичное налоговое начальство неожиданно вспомнило, что «функциями налоговых органов не является повышение заработной платы сотрудникам организаций». На то есть инспекторы по труду.
Налоговики же должны выявлять схемы сокрытия выплат. «Если в компании фактическая зарплата полностью учитывается при налогообложении ЕСН и НДФЛ, у нас претензий не будет даже если оклады недотягивают до среднеотраслевых», - сообщили нам в столичном УФНС.
До сих пор, правда, все было иначе. Вряд ли новый документ положит конец кампании по обелению зарплат, результатами которой так довольны налоговики. Письмо больше похоже на попытку оправдаться, выдав постоянно звучащие требования повысить зарплату до средней по отрасли за борьбу с ее сокрытием. Но все же нелишним будет показать документ особо ретивому инспектору.
НОВОСТИ
Что нового в инспекциях
ИФНС России № 21 по ЮВАО г. Москвы
Напоминает, что сообщения об открытии и закрытии банковских счетов принимаются в кабинете 316.
Объявляет, что реквизиты и КБК для уплаты налогов можно получить под роспись в кабинете 504. Всем, кроме главбуха и руководителя компании, для этого потребуется доверенность.
ИФНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы
Предупреждает, что организации, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога составляет более 90 процентов (стр. 340 / стр. 210 5 100%) и обороты по НДС превышают 2 млн рублей в месяц, должны сдавать декларации по НДС в кабинет 402.
Декларации по НДС, в которых заполнены 5-й, 6-й, 7-й, 8-й разделы вместе с пакетом подтверждающих документов, представляются в 408-й кабинет.
Информирует, что 25 сентября в 11 часов состоится семинар на тему «Сдача электронной отчетности» с участием спецоператора связи ООО «Такском».
Уведомляет о том, что по всем вопросам, связанным с регистрацией и применением ККТ, нужно обращаться в кабинет 114 (тел.: 786-79-59 (доб. 320)). К заявлению на постановку кассы на учет, а также на смену адреса установки ККТ нужно приложить копию последнего сданного баланса.
Доводит до сведения налогоплательщиков, что в инспекции действует рабочая группа по легализации зарплаты. Вопросы по тел.: 786-79-54, 786-79-53.
ИФНС России № 23 по ЮВАО г. Москвы
Сообщает,что для того, чтобы зачесть сумму налога, перечисленную по одному КБК на другой (перебрасывать деньги можно только между налогами, которые перечисляются в бюджет одного уровня, например НДС и федеральная часть налога на прибыль. - Примеч. ред.) либо вернуть переплату на расчетный счет, нужно подать в инспекцию заявление. Акт сверки прикладывать не надо.
Читайте в ближайших номерах вести из следующих инспекций: «УНП» № 36: Центральный округ (ИФНС № 1, 2, 3) «УНП» № 37: Центральный округ (ИФНС № 4, 5, 6) «УНП» № 38: Центральный округ (ИФНС № 7, 8, 9,10)
Трудинспекция потребует пересчитать зарплаты
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
В Московском городском суде создан неприятный прецедент: столичная Гострудинспекция убедила судей в том, что ревизоры могут не только обязать компанию повысить зарплату до регионального минимального размера оплаты труда, но и пересчитать прошлые выплаты исходя из городской «минималки» (сейчас это 6100 рублей).
Суть спора такова. В феврале нынешнего года ООО «Эльт» получило от инспекторов по труду предписание пересчитать зарплату начиная с 2006 года (контролеры проверяли документы за прошлый год). В предписании говорилось, что компания нарушила статью 48 Трудового кодекса РФ и пункт 2.1 московского трехстороннего соглашения между властями, работодателями и профсоюзами на 2006 год, которым был установлен городской МРОТ с 1 мая в размере 4,1 тыс. рублей, а с 1 сентября - 4,9 тыс. рублей.
Компания оспорила предписание. Однако районный, а затем и городской суды подтвердили его законность. В определении от 03.07.07 по делу № 33-12156 судьи Мосгорсуда подчеркнули, что действие трехстороннего соглашения распространяется на все компании, которые в 30-дневный срок со дня официального опубликования этого документа письменно не отказались исполнять его. Поскольку ООО «Эльт» не высказало своего несогласия, значит, заявили судьи, обязано выполнять соглашение.
Кроме того, были отклонены доводы компании о том, что на момент проверки зарплата сотрудников превышала федеральный МРОТ и организация не входит ни в какое объединение работодателей, а значит, не обязана выполнять соглашение. «Мы не согласны с определением городского суда, - прокомментировали нам ситуацию в юротделе компании. - Но решили больше не тратить время на споры и произвести пересчет».
Вероятно, определение Мосгорсуда развяжет руки инспекторам по труду. «Мы сомневались, можем ли требовать от компаний пересчитать зарплаты, - сообщили нам в столичной Гострудинспекции. - Суд нас поддержал. Поэтому эта практика будет распространена». Помимо этого инспекторы намерены штрафовать на 30-50 тыс. рублей компании, в которых зарплата ниже городского МРОТ, по статье 5.27 КоАП РФ.
«Инспекторы теперь намерены штрафовать на 30-50 тыс. рублей компании, в которых зарплата ниже городского МРОТ»
Дописать регистрационные документы «на ходу» не получится
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
Простой способ застраховаться от штрафов за несвоевременное внесение изменений в ЕГРЮЛ - уже в инспекции вписать нужную дату в документ, на основании которого вносятся поправки (например, о назначении нового руководителя), - срабатывает теперь не всегда. В регистрационной МИФНС России № 46 по г. Москве стали отказываться принимать бумаги с дописками от руки.
Никаких официальных изменений в регламенте приема документов регистрационной инспекцией не было: формально исправления допустимы, если они не касаются паспортных данных и вносятся в документы, которые не требуют нотариального заверения. Вероятно, новые ограничения носят «воспитательный» характер: столичное УФНС призывает подчиненных активнее штрафовать руководителей организаций, нарушивших законодательство о госрегистрации.
НАПОМНИМ. Руководителю компании, которая в течение трех дней после изменения сведений, содержащихся в едином госреестре юрлиц, не сообщит об этом налоговикам, грозит штраф до 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 Кодекса об административных правонарушениях).
Какова связь? Зачастую именно «доработка» представляемых бумаг на месте позволяет избежать санкций. Например, сменился директор компании. В отведенные для внесения изменений в реестр юрлиц три дня всегда есть риск не уложиться: в Едином регистрационном центре столицы могут быть очереди и т. п. Обновлять же «просроченное» решение о назначении, датируя его более поздней датой, и подписывать заново возможно не всегда.
Проблему решает документ с «открытой датой» - конкретный день вписывается в нужный момент от руки. Пойти на такую уловку можно и сегодня. Но теперь рассчитывать приходится только на лояльность конкретного инспектора, который закроет глаза на дописку и примет документы.
Работников статистики принимают за разведку конкурентов
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Мосгорстат просит компании, которые попали в выборку для сбора сведений о ценах на товары и услуги для расчета инфляции, не выгонять из своих магазинов и кафе сотрудников статведомства. Чиновники обещают сохранить конфиденциальность полученных данных.
«Сегодня для наблюдения отобраны более 500 предприятий торговли и сферы услуг, и этот список будет пополняться. В любой момент к ним может прийти наш сотрудник для того, чтобы переписать сведения о ценах», - сообщили нам в Мосгорстате. Убедиться в том, что человек с ручкой и блокнотом или мини-компьютером, который изучает ценники, является работником Мосгорстата, можно, попросив у него служебное удостоверение.
Выполнять или нет просьбы чиновников - право компании. За отказ от сотрудничества санкций не предусмотрено.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налоговые проверки
На вопросы отвечает
Максим Иванов (УФНС России по Московской области)*
Проверка отдельного филиала затронет только региональные и местные налоги
- Может ли инспекция провести проверку только отдельно взятого филиала? - Да, право проводить самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств дано налоговым органам пунктом 7 статьи 89 Налогового кодекса. Такая проверка проводится на основании решения налогового органа по местонахождению подразделения (п. 2 ст. 89 НК РФ. - Примеч. ред.).
- Но если проверяют только обособленное подразделение, а головную компанию нет, как можно проверить, например, правильность расчета налога на прибыль? Ведь база по налогу формируется в целом по организации.
- Проверку филиала налоговая инспекция вправе проводить только по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов. Налог на прибыль может быть проверен только при выездной налоговой проверке, назначенной инспекцией по местонахождению самой организации.
Повторная проверка ограничена тремя годами
- В 2005 году у нас была выездная проверка. Проверяли период с 2002 по 2004 год. Недавно мы узнали, что управление назначило повторную проверку нашей компании. Выходит, что будут проверять тот же период?
- При повторной выездной проверке можно проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении повторной проверки (п. 10 ст. 89 НК РФ. - Примеч. ред.). Поэтому, если решение о повторной проверке вынесено в 2007 году, как в вашем случае, проверка может быть проведена только за 2004 год.
- А как быть, если за проверенный период мы уже уничтожили все первичные документы? Грозит ли нам за это какая-то ответственность?
- Да. Организация обязана в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для расчета и уплаты налогов (ст. 23 НК РФ. - Примеч. ред.). Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность нужно хранить не менее пяти лет. Этот порядок установлен пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При несоблюдении этих требований компанию можно привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса. При отсутствии данных, необходимых для расчета налогов, инспектор вправе определить суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации, а также данных об иных аналогичных компаниях.
Акт по итогам проверки - не основание для уплаты налога
- Недавно у нас закончилась выездная налоговая проверка. С актом проверки мы согласны, оспаривать не будем. Могу ли я заплатить доначисленные налоги и штрафы на основании акта или нужно дождаться решения о привлечении к ответственности? - Заплатить неуплаченные налоги и штрафы на основании акта вы не можете. Акт и другие материалы проверки сначала должен рассмотреть руководитель инспекции. По итогам его рассмотрения руководитель примет решение либо о привлечении вашей компании к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности. Затем инспекция выставит вам требование об уплате налога, пеней и штрафа. Именно на основании этого требования вы и должны будете перечислить в бюджет суммы доначисленных вам налогов, пеней и штрафов.
- Как вы считаете, какой штраф может грозить компании за несвоевременное представление документов о контрагенте по запросу налоговой инспекции?
- За несвоевременное представление документов о налогоплательщике компания должна быть оштрафована на основании пункта 2 статьи 126 кодекса, то есть на сумму в размере 5000 рублей. Кроме этого за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, руководителя компании могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа на сумму от 300 до 500 рублей по части 1 статьи 15.6 КоАП.
- У меня к вам еще один вопрос. До какого знака нужно округлять 1/300 ставки рефинансирования при расчете пеней? В Налоговом кодексе я такой информации не нашла.
- Действительно, в кодексе нет порядка округления. На практике процентную ставку пеней, полученную от перемножения действующей в период просрочки ставки рефинансирования, которая сейчас равна 10 процентам, на 1/300, мы округляем до 0,0333.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Алгоритм расчета пеней, которым пользуются налоговики, содержится в разделе VII Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (утверждены приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@). Из примера следует, что ставка округляется с точностью до одной десятитысячной (0,0001).
Льготу по налогу нужно постоянно подтверждать
- У нашей компании есть льгота по налогу на имущество. К отчетности за первый квартал мы приложили документы, подтверждающие наше право на льготу. За полугодие представили только декларацию. Недавно получили из инспекции требование представить документы на льготу. Зачем это нужно, ведь комплект документов не изменился?
- Требование инспекции представить документы, которые подтверждают ваше право на льготу по налогу, правомерно. Право налоговых органов требовать такие документы при проведении камеральных налоговых проверок прямо закреплено в пункте 6 статьи 88 Налогового кодекса.
Проверка может растянуться на 12 месяцев
- Какой сейчас максимальный срок выездной проверки?
- По общему правилу выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Это условие закреплено в пункте 6 статьи 89 Налогового кодекса. Вместе с тем этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях и до шести месяцев. Основания и порядок продления сроков проведения проверки установлены в приказе ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3- 06/892@.
- Нашу организацию проверяют уже больше восьми месяцев. Проверка проходит с приостановками. Инспектор забирает копии документов в инспекцию и формально на территории компании не находится. Насколько правомерно использование таких приостановок?
- Порядок и основания для приостановки проверки прописаны в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса. Если этот порядок соблюден, действия инспекции правомерны. При этом общий срок приостановления проверки не может превышать шести месяцев. Следовательно, максимальный срок проведения выездной налоговой проверки с учетом продления и приостановления проверки сейчас составляет 12 месяцев. Обратите внимание: приведенный порядок расчета сроков выездной проверки распространяется только на проверки, которые начались после 31 декабря 2006 года. Налоговые проверки, не завершенные до 1 января 2007 года, проводятся без ограничения сроков приостановления. * Максим Иванов, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Отступные за счет чистой прибыли ЕСН не облагаются
«...При расторжении трудового договора по соглашению сторон мы выплатили работнику компенсацию (отступные). Облагается ли эта сумма ЕСН?..» Из письма главного бухгалтера Анны Казанцевой, г. Химки Московской обл.
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Это зависит от того, включали вы сумму такой компенсации в расходы при расчете налога на прибыль или нет. Если компенсация в расходах не учитывалась, она не должна облагаться ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Если отступные отнесли на расходы, то их сумма, по мнению налоговиков, должна облагаться ЕСН. Инспекторы считают, что выплата такой компенсации трудовым законодательством прямо не предусмотрена. А значит, она не подпадает под освобождение от ЕСН (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.07 № 21-11/048227@).
Отметим, что отнести отступные работнику при увольнении на расходы можно только если они предусмотрены трудовым договором - в него можно задним числом внести изменения или оформить дополнительное соглашение.
Оплату питания в стоимости семинара лучше не показывать
«...Сотрудник был на консультационном семинаре. В стоимость семинара вошла плата за обед. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть все расходы на семинар?..» Из письма главного бухгалтера Киры Шаталовой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Без проблем учесть в расходах можно именно стоимость самих консультационных услуг (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на оплату питания, по мнению столичных налоговиков, к консультационным услугам не относятся (письмо УМНС России по г. Москве от 11.07.03 № 26-08/38889). Избежать претензий можно, если попросить организатора не указывать в документах, что питание входит в стоимость семинара.
Наличие регистрации - недостаточное основание платить за иностранца взносы в ПФР
«...Мы приняли на работу гражданина Украины. У него есть разрешение на работу, а также регистрация по месту пребывания в Московской области. Должны ли мы удерживать взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу?..» Из письма главного бухгалтера Дарьи Цаплиной, г. Москва
Отвечала Инна Михайловна, эксперт «УНП»
Нет, не должны. Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты в пользу граждан, застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования. К ним помимо россиян относятся иностранные граждане, которые временно проживают (имеют разрешение на временное проживание) или постоянно проживают в РФ (имеют вид на жительство). Принятый вами на работу сотрудник, судя по имеющимся у него документам, является по своему статусу временно пребывающим (а не проживающим) в РФ иностранным гражданином. А на таких иностранцев законодательство об обязательном пенсионном страховании не распространяется (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Поэтому с выплат в его пользу начислять взносы на обязательное пенсионное страхование не нужно. Это подтверждают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 17.05.07 № 21-18/409).
Инспекторы требуют удерживать НДФЛ при уменьшении уставного капитала
«...Учредители приняли решение об уменьшении уставного капитала. Денежные средства, на которые уменьшается уставный капитал (в пределах вклада), будут выплачены учредителям (физическим лицам) пропорционально их доле в уставном капитале. Нужно ли при выплате таких сумм удерживать с них НДФЛ?..» Из письма главного бухгалтера Ивана Бородина, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
По мнению налоговиков, выплаты учредителям в связи с уменьшением уставного капитала должны облагаться НДФЛ. К такому выводу специалисты УФНС России по г. Москве пришли в письме от 13.06.07 № 28-11/055629. Основание: денежные средства, которые выплачиваются в этом случае, являются собственностью общества, а не его учредителей (ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Эти выплаты также не названы в списке доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Следовательно, они должны облагаться налогом на общих основаниях. Причем без учета имущественных вычетов, поскольку их применение в такой ситуации главой 23 кодекса не предусмотрено (п. 1 ст. 210, 220 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письма от 07.05.07 № 03-04-06-01/144, от 01.12.06 № 03-05-01-04/324).
Мы считаем, что такие выплаты не должны облагаться НДФЛ. При уменьшении номинальной стоимости доли каждого участника учредителю возвращается часть его первоначального взноса, которую он внес в уставный капитал. По сути, уменьшаются его расходы на приобретение доли и возвращаются его собственные денежные средства. А значит, никакой экономической выгоды и облагаемого дохода у учредителя в этом случае возникать не должно (ст. 41 НК РФ). Однако без судебного разбирательства доказать это инспектору вряд ли получится.
