Прежде всего, определим, что считается доходами с точки зрения данного налогового режима.

Согласно ст.346.15 НК РФ ч. II (1) организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
• доходы от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ ч. II (1)
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ ч. II (1)

Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ ч. II (1)

При этом в соответствии со ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Следует быть очень внимательными при прочтении выше названных статей главы 25 Налогового Кодекса РФ. В частности, согласно п. 1 ст. 251 НК РФ ч. II (1) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Очевидно, что данный пункт не может иметь отношения к субъектам малого предпринимательства, применяющим УСН, ведь они не применяют метода начисления при определении своих доходов. Другими словами, авансы, полученные налогоплательщиком, следует признавать доходом для целей исчисления единого налога по дате получения этих авансов.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ ч. II (1)
• доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов;
• доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.