Новости

Сергей Мышкин, корреспондент «УНП»

Нам удалось ознакомиться с внутренним обзором столичного налогового управления, из которого следует: 69 процентов суммы, которую налоговики доначислили столичным компаниям за 9 месяцев прошлого года, бюджет не получил. Речь идет о 36 млрд рублей плюс 14 млрд, которые числятся за ООО «Эльдорадо». При этом 46 процентов этой задолженности, по мнению налоговиков, «не представляются возможными к взысканию».

Главная причина, по которой инспекции отказываются от надежды получить недоимку, – неплатежеспособность должника.

Остальные 54 процента задолженности налоговики надеются взыскать в будущем.

В своем внутреннем отчете чиновники УФНС также попеняли на то, что инспекторы на местах плохо собирают суммы, доначисленные в прошлые годы. Так, за 9 месяцев 2008 года инспекции взыскали только треть задолженности 2007 года, которую предполагалось получить с налогоплательщиков в прошлом году.

На основании данных столичного налогового управления о том, как инспекции работают с долгами прошлых лет, мы составили рейтинг «невзыскательности» москов­ских инспекций. При составлении мы исходили из того, какой процент в собранных инспекцией налогах составили долги прошлого года – соответственно по выездным, камеральным проверкам и от всех контрольных мероприятий. Соответственно чем меньше инспекция собрала долгов, тем выше ее место в рейтинге. Наоборот, на последних местах оказались самые взыскательные.

Как выяснилось, меньше всего прошлогодними доначислениями занимались в ИФНС № 9, 2 и 13, а больше всех долгов собрали в инспекциях № 37, 34 и 45. В ИФНС № 45 больше половины (64,6%) налогов, поступивших по камеральным проверкам, являются доначислениями по прошлым проверкам. А при выездных проверках больше других уделяют внимание прежним доначислениям сотрудники инспекции № 34 (72,57% от всех собранных в 2008 году налогов).

Но тут надо, конечно, учитывать, что сравнительно «невзыскательная» инспекция может быть опасна количеством доначислений в среднем на компанию. В конце прошлого года мы опубликовали рейтинг инспекций, в котором выяснили, в каких инспекциях доначисляют меньше всех налогов при проверках. Для сравнения мы приводим позицию каждой ИФНС и в этом рейтинге. Как выяснилось, самыми опасными инспекциями являются № 47 и 6. Они доначисляют самые большие суммы налогов при проверках и очень активно взыскивают задолженность. А вот инспекции № 1, 9 и 2 хоть и доначисляет крупные суммы, но взыскивают задолженность не активно. В ИФНС № 34 и 37 доначисляют относительно немного, но требовательно спрашивают долги.

Какая инспекция взыскивает меньше всего доначисленных налогов

Позиция ИФНС в рейтинге		Номер ИФНС	Процент взысканной задолженности прошлого года в общей сумме поступлений по результатам выездных проверок	Процент взысканной задолженности прошлого года в общей сумме поступлений по результатам камеральных проверок	Процент взысканной задолженности прошлого года в общей сумме поступлений	Общий балл
по взысканию	по доначислениям
1	12	9	1	1,72	1,23	116
2	34–35	2	8,72	0	2,67	114
3	31–32	13	11,05	0,1	5,02	105
4	31–32	19	19,26	0,05	4,02	96
5–6	19–21	17	8,26	9,27	8,92	95
5–6	13	28	1,25	13,23	5,22	95
7	22	36	11,22	3,98	7,49	92
8	29–30	21	12,4	3,36	8,99	89
9	9	16	1,02	19,9	9,49	83
10–11	19–21	15	20,97	1,09	10,35	82
10–11	28	30	34,09	0	9,8	82
12–13	40	1	23,34	3,8	6,02	81
12–13	2	22	12,68	5,96	10,31	81
14–15	15	8	9,72	12,35	12,02	78
14–15	23–24	43	1,75	16,76	11,88	78
16	4–5	18	12,38	10,11	10,62	77
17	11	14	12,47	10,54	11,03	73
18	23–24	10	18,93	9,83	12,6	68
19	17–18	7	34,96	2,08	14,88	67
20	1	35	22,08	7,61	13,39	66
21	16	24	10,27	18,37	16,02	65
22	38	29	17,41	16,67	16,84	56
23–24	8	23	8,89	28,15	22,11	55
23–24	17–18	26	41,85	5,96	16,65	55
25–26	19–21	3	52,72	2,54	18,17	54
25–26	3	25	11,8	22	19,64	54
27	25–27	4	9,21	34,59	29,82	50
28	7	33	39,08	7,7	24,4	49
29	34–35	5	15,99	23,63	20,32	47
30	14	49	40,72	4,63	33,98	46
31	25–27	32	20,84	21,13	20,93	44
32–33	41	6	11,07	45,39	32,26	42
32–33	37	50	44	2,78	41,27	42
34	33	27	25,19	24,96	25,01	34
35	36	48	46,43	14,67	36,64	31
36	10	20	69,35	14,98	30,26	29
37	39	47	52,31	14,84	38,77	28
38–39	25–27	31	32,75	53,66	45	18
38–39	6	37	41,71	38,08	41,04	18
40	4–5	34	72,57	17,99	55,03	16
41	29–30	45	69,85	47,82	64,6	5

Антон Ботин, корреспондент «УНП»

Арендные ставки для московских компаний, работающих в муниципальных помещениях, останутся на уровне 2008 года. Московские власти отказались от планов повысить их в 2009 году – отложили применение коэффициентов-дефляторов к ставке арендной платы до 2010 года (постановление правительства Москвы от 30.12.08 № 1218-ПП; опубликовано на стр. 6 московской вкладки).

Таким образом, базовая арендная ставка за квадратный метр столичной недвижимости по-прежнему будет составлять 1000 рублей, а не 1180, как рассчитывало московское правительство в июле прош­лого года (постановление от 22.07.08 № 640-ПП). Такова будет стартовая цена во время проведения аукционов на передачу городской недвижимости в аренду малым компаниям. По этой же ставке малый бизнес будет платить за помещения по действующим или вновь заключаемым договорам. Однако если офисы переданы в субаренду, ставка будет зависеть от кадастровой стоимости помещения. Тем не менее даже в этом случае столичные власти разрешили малому бизнесу применять корректирующий коэффициент к рыночной ставке (0,5 – по действующим договорам аренды и 0,75 – по вновь заключаемым договорам аренды). Льгота сохранится, если права на использование недвижимости переданы той же категории компаний, то есть малым.

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Готовя годовой отчет, специалисты финансовых служб могут обнаружить расхождения в данных бухгалтерского и налогового учета. К примеру, выручка от основных видов деятельности компании, заявленная в «Отчете о прибылях и убытках», не совпадет с доходами, указанными в декларации по налогу на прибыль. Подобные расхождения непременно вызовут вопросы у налоговиков. Как мы выяснили, большинство налоговых инспекций Москвы требуют специальную пояснительную записку.

В ДЕТАЛЯХ. Расхождение данных бухгалтерского и налогового учета может возникнуть при реализации основных средств или нематериальных активов. В налоговой декларации полученная сумма отражается в строке 010 листа 02 «Доходы от реализации», а в форме № 2 – в строке «Прочие доходы». Также расхождение неизбежно возникает в отчетности компаний с обособленными подразделениями, которые переведены на ЕНВД. В форме № 2 указывается вся выручка, а в декларации по прибыли – лишь облагаемая налогом на прибыль. Кроме того, если компания реализовала часть продукции своим сотрудникам по ценам ниже рыночных, а затем в рамках статьи 40 НК РФ откорректировала финансовый результат этой сделки, то и здесь без расхождений не обойтись. Стоимость проданной продукции в бухгалтерском и налоговом учете будет различной.

В столичных ИФНС № 5, 18, 27 и 36 чиновники настаивают на том, чтобы пояснительная записка была подана до сдачи годового отчета. Документ можно составить в произвольной форме и принести в канцелярию инспекции с пометкой «для отдела камеральных проверок».

В инспекциях № 3, 6, 7, 9, 14, 23, 26 считают, что особо торопиться не стоит. Здесь просят приложить пояснительную записку к годовой отчетности.

А в налоговых инспекциях № 4, 10, 17, 29, 31 уверены, что пояснительная записка не дойдет до специалистов по налогу на прибыль в камеральном отделе, если ее подавать вместе с балансом. Потому здесь настоятельно рекомендуют подавать записку отдельно через канцелярию. Можно одновременно со сдачей отчетности.

В тех ИФНС, в которых компанию ведет собственный инспектор – № 13, 19, 24, 32, 33, 37, 43, – необходимо лично уведомить его о появившемся расхождении. В этих инспекциях рекомендуют позвонить инспектору и выяснить, в каком виде он хочет получить пояснительную записку.

Примечательно, что в инспекциях № 1, 8, 16 и 28 настоятельно просят «лишнюю макулатуру» не приносить. «Если при проверке инспектору понадобятся ваши пояснения, то он их непременно попросит предоставить», – заверили нас в ИФНС № 1, а в 16-й налоговой добавили, что пояснительную записку просто «некуда пришить».

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

В Москве и Подмосковье новоселье отметили сразу два отделения Пенсионного фонда. В Москве переехало Управление № 2 ГУ ПФР № 4 (обслуживает Севастопольский район столицы): с улицы Стасовой на улицу Кадырова, д. 4 (проезд до станции метро «Бунинская аллея»). Телефоны: (499) 793-80-27, 793-80-72, 793-81-45, 793-80-54, 793-80-45, 793-80-18, 793-80-09.

В Подмосковье переехало Управление № 4 ГУ ПФР № 3 (обслуживает подмосковный город Люберцы и Люберецкий район). Новый адрес: 140000, Московская обл., г. Люберцы, Волковский пр-д, д. 3. Телефоны: (495) 551-84-86, 551-84-88, 551-84-87, 551-84-91, 551-84-91, 551-84-94, 551-84-96.

Уведомляет о том, что регистрация контрольно-кассовой техники проводится по записи – тел. (499) 128-27-89. Дополнительную информацию можно получить в кабинете 112. Сейчас запись ведется на февраль.

Принимает представителей компаний по вопросам административных штрафов строго с 10.00 до 16.45. При этом обязательно присутствие именно руководителя или главбуха с паспортом. Других, даже если у них есть доверенность на представление интересов компании, инспекторы не примут.

При себе предписано иметь просроченную отчетность в трех экземплярах, заверенных печатью организации. Если декларация не нулевая, то в инспекции также потребуют ее электронную копию на дискете. К каждой просроченной отчетности требуется приложить документ, подтверждающий полномочия (для руководителя – заверенная копия приказа о назначении на должность, или копия протокола собрания учредителей, либо решение единственного участника о назначении на должность; для главбуха – заверенная копия приказа о назначении на должность). Если вовремя не сданы справки по форме 2-НДФЛ, в инспекции требуют представить реестр сведений о доходах физических лиц за прошедший год и копию отчетности на дискете.

Напоминает об обязательном проведении сверки расчетов с бюджетом при ликвидации, реорганизации или смене юридического адреса компаний. Сверка проводится в кабинете 10, окнах № 5 и 6.

Просит правильно указывать реквизиты счета при перечислении единого налога по упрощенной системе. Реквизиты платежа при перечислении «упрощен­ного» налога следующие: КБК для налога по ставке 6 процентов – 182 105 01010 01 1000 110; по ставке 15 процентов – 182 105 01020 01 1000 110, при перечислении минимального налога – 182 105 01030 01 1000 110.

Получатель: ИНН 7736119488, КПП 773601001 УФК МФ РФ по г. Москве (для ИФНС № 36 по г. Москве л/с: 40100770036). Банк: отд. 1 московского ГТУ Банка России г. Москвы, 705, БИК 044583001, р/с 401 01810 800 000 010 041. ОКАТО: Ломоносовский – 45293574000, Академический – 45293554000, Гагаринский – 45293558000.

Требует для заверения уставов вновь созданных компаний представлять гарантийное письмо от будущего арендодателя, или договор о намерениях заключить договор аренды, либо договор на юридический адрес.

Напоминает о том, что земельный налог уплачивают только компании, имеющие свидетельства на земельные участки. Инспекция рекомендует таким компаниям срочно получить информацию о кадастровой стоимости земельных участков на 2008 год по адресу: Орликов пер., д. 10.

Светлана Кудрявцева, корреспондент «УНП»

Представители малого и среднего бизнеса Подмосковья смогут льготно приватизировать вдвое больше областной недвижимости, арендуемой не менее трех лет. Максимальная площадь помещений, которые они смогут выкупить в первоочередном порядке, составит не 500 кв. метров (как было сказано в принятом в октябре минувшего года областном законе), а 1000 кв. метров.

Такие изменения внесли депутаты Мособлдумы в конце декабря в Закон Московской области от 17.10.08 № 145/2008-ОЗ «О порядке реализации субъектами малого и среднего предпринимательства преимущественного права на приобретение арендуе­мого недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности Московской области или муниципальной собственности муниципальных образований Московской области» (на момент подписания номера в печать поправки в закон были на подписи у губернатора). Законодатели также увеличили рассрочку платежа за выкупаемую недвижимость в полтора раза – до трех лет. Льгота не коснется лишь представителей игорного бизнеса и финансовых организаций.

КСТАТИ. Депутаты Ступинского района пытались передать практически все свое недвижимое имущество специально созданному Единому сервисному центру. Из-за этого арендаторы чуть было не лишились возможности на первоочередной выкуп арендуемых помещений. Сейчас решение ступинских законодателей опротестовала прокуратура.

Горячая линия

На вопросы отвечает Денис Языков, начальник сводно-аналитического отдела Государственной инспекции труда в г. Москве.

В трудовой книжке наименование компании указывают полностью

– Название нашей компании при заполнении трудовых книжек мы пишем сокращенно, то есть ООО. Детальную расшифровку организационно-правовой формы мы никогда не приводили. Считается ли это ошибкой?

– Да, правила заполнения трудовых книжек требуют указывать как полное, так и сокращенное наименование компании работодателя. Это следует из пункта 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утв. постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69. – Примеч. ред.).

– Недавно мы приняли на работу сотрудника, который до этого пять лет проработал у предпринимателя, и в трудовой книжке весь этот период приведен. Но насколько я знаю, предпринимателей обязали оформлять трудовые книжки только года два назад. Здесь нет ошибки? Каким числом должна быть датирована запись?

– Запись в любом случае должна датироваться фактической датой заполнения трудовой книжки. Заполнять трудовую книжку предприниматели действительно должны только начиная с 6 октября 2006 года. Поэтому, если сотрудник был принят на работу раньше, время его работы у предпринимателя, а именно дату его приема, в трудовой книжке не отражают.

– Как же он тогда сможет подтвердить время работы у него?

– Другими документами, например трудовым договором.

– В нашем конкретном случае в трудовой книжке указано, что сотрудник был принят на должность старшего техника с 12 января 2004 года. Такая запись считается нарушением?

– Правила ведения и хранения трудовых книжек и Инструкция по их заполнению таких сведений не предусматривают. Однако Минздравсоцразвития России в письме от 30.08.06 № 5140-17 такую запись ошибкой не считает.

Чтобы заверить книгу учета движения трудовых книжек, обычная печать не подойдет

– Обязательно книгу учета движения трудовых книжек скреплять сургучной печатью или опломбировать?

– Да, книга должна быть не только пронумерована, прошнурована и заверена подписью руководителя организации, но и скреплена сургучной печатью или опломбирована. Такой порядок установлен пунктом 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек (утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225. – Примеч. ред.).

– А каким именно способом проводить такое скрепление или опломбирование?

– Этот вопрос Правилами ведения и хранения трудовых книжек и Инструкцией по их заполнению четко не урегулирован. Поэтому компания вправе сама решить, какого способа оформ­ления придерживаться. Главное, чтобы он обеспечивал целостность книги и исключал возможность ее раскрепления. На практике сургучную печать обычно ставят таким образом, чтобы она захватывала обложку, часть листа бумаги, на котором проставлена заверительная надпись, и выступающие из-под него концы шнура. Если же вместо нее используется пломба, то ее ставят на выступающие из-под бумаги концы шнура.

– А если мы просто поставим печать организации или отдела кадров? Это допустимо?

– Нет, Правила ведения и хранения трудовых книжек права использовать такие печати в данном случае не дают.

Когда можно внести исправления в трудовую книжку за бывшего работодателя

– В трудовой книжке сотрудника, которого мы недавно приняли на работу, прежний работодатель вместо того, чтобы завести вкладыш, сведения о работе продолжил указывать в разделе о награждениях. Считается ли это нарушением?

– Да, конечно. В данном случае вкладыш в трудовую книжку нужно будет завести вам. А чтобы у сотрудника в будущем не возникло проблем с подтверждением страхового стажа при назначении пенсии, стоит еще исправить неверно внесенные записи.

– Разве мы вправе вносить подобные исправления?

– По общему правилу исправления вносятся по месту работы, где была внесена соответствующая запись. Однако исправить ошибку может и новый работодатель. Правда, только на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.

– Что это должен быть за документ? Справка 2-НДФЛ?

– Нет, справка составляется прежним работодателем в произвольной форме, и в ней должны быть указаны время, которое сотрудник там проработал, должность, которую он там занимал. А также должны иметься ссылки на номер и дату документов, на основании которых он был принят на работу, переведен на другую должность и уволен.

– Нам проще направить будущего сотрудника в прежнюю организацию, чтобы ему там внесли необходимые исправления. Мы можем так поступить?

– Так безопасно сделать, если он еще не принят к вам на работу. Иначе может быть такая ситуация. Вы отдадите сотруднику трудовую книжку, которую вправе выдать ему только при увольнении, а он ее потеряет. Тогда вам не только придется ее восстанавливать, но и грозит штраф за нарушение трудового законодательства. Ведь ответственность за сохранность трудовой книжки лежит на работодателе. Об этом сказано и в письме Роструда от 18.03.08 № 656-6-0.

– А как быть, если прежний работодатель уже не ведет деятельность и с ним невозможно связаться? Или он уже ликвидирован?

– Чтобы получить необходимую информацию, можно обратиться в архив. Если нужных сведений там не окажется и связаться с прежним работодателем вы не сможете, то никакие исправления вы, естественно, вносить в книжку не должны.

Трудовой договор с руководителем – единственным учредителем не нужен

– Руководитель нашей компании является также ее единственным учредителем. Нужно ли было в этом случае заключать с ним трудовой договор или нет? И если нужно, то каким образом?

– Нет, в этом случае обязанности заключать трудовой договор с генеральным директором как с работником Трудовой кодекс не предусматривает.

– А из чего это следует?

– Из статьи 273 Трудового кодекса, где говорится, что нормы, касающиеся регулирования труда руководителя организации, не распространяются на случай, когда руководитель организации является ее единственным учредителем. Кроме того, по данному вопросу имеются разъяснения Роструда, которые содержатся в письме от 28.12.06 № 2262-6-1.

Предприниматель сам с собой трудовой договор не заключает

– Я веду кадровый учет у предпринимателя. Нужно ли вносить время работы в его трудовую книжку?

– Этот вопрос трудовым законодательством не урегулирован. Однако трудовой договор индивидуальному предпринимателю с самим собой логичнее не заключать. И соответственно никаких записей в трудовую книжку о приеме на работу лучше не вносить.

– Но, допустим, трудовой договор уже был заключен и в трудовую книжку внесены соответствующие записи. Грозят ли нам в этом случае какие-либо штрафные санкции?

– Нет, штрафные санкции за подобные действия законодательством не предусмотрены.

Справки даем

«…После смены главного бухгалтера руководство компании настояло на проведении аудиторской проверки, которая выявила ряд нарушений, в том числе что мы недоплатили взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2005 по 2007 год. Сейчас наша компания подает уточненные декларации и расчеты. Как рассчитать пени, которые нам нужно будет перечислить вместе с задолженностью по взносам?..»
Из письма главного бухгалтера Олеси Поповой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Олеся, пени по страховым взносам инспекторы начисляют на просроченную разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате на основании расчета (декларации). Эта разница должна быть перечислена не позднее 15 дней со дня, который установлен для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период. Причем за 2005 и 2006 годы эти 15 дней налоговики исчисляют в календарных днях, а начиная с 2007 года – в рабочих днях (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.08 № 21-11/093982@).

«…Налоговую отчетность наша компания должна сдавать в электронном виде. Из-за неполадок с программой отчетность за 9 месяцев 2008 года мы направили в инспекцию по почте на бумажном носителе с описью вложения, чтобы не пропустить сроки ее сдачи. Когда проблемы с программой были устранены, мы продублировали отчетность в электронном виде. Несмотря на это, инспекторы оштрафовали нас за ее несвоевременное представление. Есть ли шанс оспорить правомерность штрафа по статье 119 Налогового кодекса в этом случае?..»
Из письма главного бухгалтера Анастасии Деминой, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Анастасия, это возможно. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.12.08 № КА-А40/11565-08. В нем судьи пришли к выводу, что за представление декларации не в том виде ответственность в Налоговом кодексе не предусмотрена. Главное, чтобы отчетность была представлена в срок и позволяла налоговым инспекторам осуществлять возложенные на них функции по налоговому контролю. Но чтобы снять с компании наложенный штраф, вам скорее всего придется обращаться в суд.

«…В полученном счете-фактуре нет расшифровки подписи сотрудника, который ее поставил. Можно ли принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?..»
Из письма бухгалтера Людмилы Луковой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Людмила, формально можно. Ведь перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, такого реквизита, как расшифровка подписи, не содержит (п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса). Тот факт, что инспекторы не вправе отказать компании в вычете, в этом случае подтверждает и судебная практика (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.12.08 № КА-А40/6969-08, от 10.12.08 № КА-А40/10867-08).

Однако, чтобы избежать споров с инспектором о правомерности вычета по такому счету-фактуре, безопаснее, не дожидаясь проверки, обратиться к продавцу с просьбой внести в документ необходимые дополнения. Также стоит проверить, соответствует ли подпись расшифровке, так как нередко вместо руководителя компании и главбуха счета-фактуры визируют другие работники, уполномоченные на то приказом или доверенностью. Несоответствие подписи ее расшифровке налоговики также признают ошибкой, лишающей покупателя права на вычет (о том, как выявить подобные несоответст­вия, а также упростить работу по их проверке, см. «УНП» № 25, 2008, стр. 15 «В счете-фактуре не расшифрована подпись»).

«…Чтобы заменить часть устаревшей офисной техники, мы закупили равное количество мониторов и системных блоков. По мере выхода старой техники из строя заменяем старый монитор или системный блок на новый. Поэтому мы учитывали такие объекты в составе материалов и налог на имущество с них, естественно, не платили. Но в нашей инспекции считают, что их нужно учитывать в составе основных средств, платить с них налог на имущество, а стоимость списывать в затраты по мере начисления амортизации. Кто прав?..»
Из письма главного бухгалтера Константина Добрынина, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Константин, некоторые налоговики на местах действительно настаивают на том, что персональные компьютеры представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов. По их убеждению монитор и системный блок имеют одинаковый срок полезного использования и способны выполнять свои функции только в составе комплекса. Поэтому должны, по их мнению, учитываться как единое целое, то есть один инвентарный объект, в данном случае персональный компьютер. А его стоимость облагаться налогом на имущество и списываться на расходы посредством начисления амортизации.

Однако это мнение небесспорно и к вашей ситуации, на наш взгляд, неприменимо. Подтверждают это и разъяснения Минфина России (письмо от 09.10.06 № 03-03-04/4/156). Ведь в вашем случае речь идет о затратах, связанных с заменой вышедшего из строя монитора или системного блока на новый и необходимостью поддержания компьютера в рабочем состоянии. А такие расходы при условии, что они не привели к изменению его эксплуатационных характеристик и функционального назначения, относятся к расходам на ремонт, а не на модернизацию и, следовательно, первоначальную стоимость основных средств не изменяют.

Согласны с этим утверждением и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08). В нем судьи также пришли к выводу, что замена и перемещение системных блоков и мониторов возможны без ущерба их назначению и могут производиться компанией исходя из производственной необходимости. При этом одновременное приобретение мониторов и системных блоков не означает монтаж соответст­вующего количества персональных компьютеров – рабочих мест, для которых необходим еще ряд дополнительных устройств, таких как клавиатура, мышь и т. п.

«…Применяем упрощенную систему с объектом «доходы». Недавно нам вернули государственную пошлину. Нужно ли включать ее в состав доходов?..»
Из письма бухгалтера Оксаны Семиной, г. Королев Московской обл.

Отвечала Нина Карпова, главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок МИФНС России № 9 по Московской области

Да, Оксана, нужно. Сумму возвращенной вам госпошлины нужно включить в состав внереализационных доходов. Ведь суммы переплаты по налогам, возвращенные из бюджета, в состав не облагаемых налогом доходов не включены (ст. 250, 251, 346.15 Налогового кодекса). А значит, должны учитываться при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Аналогичные разъяснения по этому вопросу даны и в письме Минфина России от 02.09.08 № 03-11-04/2/130. Датой получения такого дохода считается дата поступления денежных средств на расчетный счет организации. Основание – пункт 1 статьи 346.17 Налогового ко­декса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чиновникам есть что возразить. Дейст­вительно, госпошлина прямо в перечне необлагаемых доходов, которые приведены в статье 251 НК РФ, не названа. Однако при расчете налога возвращенную впоследствии госпошлину компания в расходах не учитывала. А значит, при ее возврате отсутствует экономическая выгода, следовательно, нет и дохода (ст. 41 НК РФ). Заметим, что до появления разъяснений Минфина такого мнения придерживались и налоговики (см. «Возврат госпошлины на “упрощенные” доходы не влияет»). К сожалению, судебная практика по этому вопросу пока не сложилась, поэтому, чью сторону займет суд в случае спора, предугадать сложно.