Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14752
15-11-2019 Онлайн-трансляция мероприятия – актуальный элемент современных ивентов
Организация конференций – очень непростая, но важная работа. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн – трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации... »

30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 19-11-2019 Бухгалтерские услуги в Москве и Московской области Предлагаю бухгалтерские услуги в Москве и области по низким демократичным ценам.Стаж работы главным бухгалтером 20 лет... »
19-11-2019 СевГУ одним из первых в городе начал обучать предпенсионнеров 14 слушателей предпенсионного возраста приступили к занятиям по программе повышения квалификации «Практический курс 1 C:... »
17-11-2019 Акция на бесплатные бухгалтерские услуги до конца 2019 года Новых клиентов Многофункционального бюро консалтинга ждет месяц комплексных бухгалтерских услуг в подарок и бесплатный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Изменения-2006: Когда НДС надо восстанавливать
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ с 1 января 2006 года ставит точку в споре о том, нужно ли восстанавливать НДС, если имущество перестает использоваться в облагаемых этим налогом операциях. К сожалению, спор решен не в пользу налогоплательщиков. Кроме того, отдельные моменты восстановления НДС законодатели оставили без внимания.

Сейчас в главе 21 НК РФ нет норм о восстановлении НДС для того случая, когда имущество было изначально приобретено для облагаемых налогом операций, а затем его назначение менялось. Однако, несмотря на это, налоговики, ссылаясь на пункт 3 статьи 170 НК РФ, требуют в описанной ситуации восстанавливать НДС (письма ФНС России от 24.11.04 № 03-1-08/2367/45, МНС России от 31.03.04 № 03-1-08/876/15). Например, такая ситуация складывается при передаче имущества в уставный капитал другой организации, при переходе на специальные налоговые режимы.
При этом надо отметить, что суды в основном придерживаются точки зрения, противоположной позиции налоговиков. Например, это отражено в постановлениях Президиума ВАС РФ от 22.06.04 № 2300/04, федеральных арбитражных судов Московского от 21.02.05 по делу № КА-А40/592-05, Западно-Сибирского от 07.02.05 по делу № Ф04-123/2005 (8101-А03-6) округов.
С 2006 года ситуация меняется. Законодатели четко прописали, когда придется восстановить ранее принятый к вычету НДС. Рассмотрим подробно каждый случай.

Вклад в уставный капитал

Организация, передающая имущество в качестве вклада в уставный капитал, должна будет восстановить входной НДС по этому имуществу. Конечно, если налог был зачтен при его приобретении (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ в новой редакции). По товарам, работам или услугам налог определяется в размере, ранее принятом к вычету. А в отношении основных средств и нематериальных активов - в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки. Рассмотрим пример.

Пример 1.
Организация передает в виде вклада в уставный капитал другой организации основное средство. Основное средство было куплено за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Его остаточная стоимость на дату передачи составила 50 000 руб. Первоначально сумма НДС по этому имуществу была принята к вычету.

Восстановленный НДС составит 9000 руб. (18 000 : 100 000 5 5 50 000). Сумма налога не включается в стоимость имущества, поскольку ее предъявит к вычету принимающая сторона. В бухгалтерском учете передача имущества и восстановленного НДС отражается следующими записями:

Дебет 58 Кредит 76
- отражена задолженность по оплате доли в уставном капитале;
Дебет 19 Кредит 68
- восстановлен НДС по передаваемому имуществу;
Дебет 76 Кредит 19
- передан НДС.

Как видите, у передающей стороны проблем не возникает. А вот получающая имущество сторона столкнется с определенными трудностями. Дело в том, что полученный от акционера (участника) НДС можно будет принять к вычету после того, как имущество будет поставлено на учет (п. 8 ст. 172 НК РФ в новой редакции). Конечно, при условии использования имущества в облагаемых НДС операциях (п. 11 ст. 171 НК РФ в новой редакции).

Основанием для принятия к вычету НДС служит счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). В то же время обязанность выставлять этот документ при передаче имущества в уставный капитал другой организации кодексом не предусмотрена. А счет-фактура, изначально выставленный при приобретении имущества, хранится у передающей стороны. Как выйти из этой ситуации?

Официальная позиция

С вопросом, какими документами получателю имущества подтвердить вычет НДС, корреспондент «УНП» обратился в отдел косвенных налогов Минфина России и в управление косвенных налогов ФНС России. И в том, и в другом ведомстве затруднились ответить на этот вопрос и сообщили, что нужно ждать официальных разъяснений. А они появятся не раньше начала следующего года.
На наш взгляд, чтобы получающая сторона могла зачесть НДС, акционер (участник) должен передать ей копию счета-фактуры, который он получил при покупке этого имущества. Кроме этого в документах, которыми оформляется передача имущества, нужно указать сумму восстановленного налога.

Необлагаемые операции

Восстановить входной НДС придется также при использовании имущества в операциях (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в новой редакции):
- использования имущества в операциях, не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ);
- использования имущества в операциях, не признаваемых объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ);
- проводимых не на территории РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
- освобожденных от НДС (ст. 145 НК РФ).
Перечислить НДС в бюджет нужно в том налоговом периоде, в котором организация начинает использовать имущество в этих операциях.
Сумма налога определяется так же, как и в случае передачи имущества в уставный капитал. При этом НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, а учитывается в составе прочих расходов по статье 264 НК РФ.

Пример 2.
Организация приобрела шариковые ручки стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). НДС в момент их оприходования был принят к вычету. В дальнейшем организация решила нанести на приобретенные ручки свой логотип и раздать в рекламных целях. Стоимость единицы товара составила менее 100 рублей.

Передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей, НДС не облагается (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в новой редакции). Таким образом, организация на момент передачи ручек в рекламных целях обязана восстановить НДС в размере 1800 рублей.
Что касается бухгалтерского учета, то со следующего года НДС будет учитываться при налогообложении прибыли в составе прочих расходов. Поэтому, на наш взгляд, НДС можно будет отражать и на счетах затрат. На основании бухгалтерской справки-расчета восстановленных сумм НДС в учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 19 Кредит 68 1800 руб.
- восстановлен НДС;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 19
1800 руб.
- учтен НДС в расходах.

Переход на спецрежимы

И последний случай, когда организация должна будет восстановить НДС, - переход на специальные налоговые режимы: «упрощенку» и ЕНВД. Если организация планирует перейти на ЕСХН, то восстанавливать налог ей не нужно.
Расчет восстановленного НДС, а также порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете будут аналогичны предыдущей ситуации. Исключение составляет лишь период, в котором нужно перечислить налог. При переходе организации на «вмененку» или «упрощенку» принятый к вычету НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу. К примеру, если организация с 1 января 2007 года планирует перейти на «упрощенку», то НДС с остаточной стоимости основных средств и по остаткам ТМЦ надо будет восстановить в декабре 2006 года. То есть когда компания еще применяет общий режим налогообложения.
В расходы НДС включается единовременно в месяце восстановления налога. Ведь налоги и сборы признаются в составе расходов на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
А.Н. Шириков, ведущий специалист Департамента консалтинга ООО «Аудит - Новые технологии»

/"Учет, налоги, право", 01.11.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 20.11.2019
USD63,7730+0,0188
EUR70,6286+0,0973
БВК66,8580+0,0541
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Что вы делаете, если заболеваете?
 Обращаюсь в бесплатную поликлинику
 Лечусь самостоятельно
 Обращаюсь к платным врачам
 Обращаюсь к нетрадиционной медицине
 Ничего не делаю, проходит само
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности