Узнайте, как сработала ваша налоговая инспекция в прошлом году
Андрей Крылов, корреспондент «УНП»
«УНП» получила внутренний отчет столичного налогового управления о доначислениях, сделанных московскими инспекциями в 2006 году. Как следует из документа, по сравнению с 2005 годом доначисления выросли на 44,35 процента. Однако доля доначислений, поступивших в бюджет, увеличилась за год всего на 4,67 процентного пункта и составила в прошлом году немногим более 36 процентов от доначисленных сумм. Вывод, сделанный УФНС России по г. Москве, таков: инспекциям следует сосредоточиться на взыскании доначисленных сумм.
В 2006 году после проверок московские налоговики доначислили 73,416 млрд рублей. Из них на камеральные проверки пришлось 57 процентов, на выездные - 43 процента доначислений. Рост доначислений произошел в 32 столичных инспекциях. А «снизили планку» в девяти инспекциях. Гораздо хуже у инспекторов обстоят дела с взысканием. В 2006 году было взыскано 25,636 млрд рублей, что составило 36,12 процента от доначисленных сумм (в 2005 году доля взыскания была 31,45 процента). Свои показатели по взысканиям улучшила 31 инспекция, а ухудшили 10 инспекций.
При этом взыскания по итогам камеральных проверок существенно обгоняют взыскания по итогам выездных - 72,6 и 27,4 процента от общей суммы взысканных платежей соответственно. Представитель одной из столичных инспекций объяснил подобный разрыв так. Отделы камеральных проверок часто не могут получить документы, подтверждающие льготу или вычет, поэтому они не производят доначислений, а передают «проблемную» компанию в отдел выездных проверок. А при выездной ревизии обнаруживается, что компания является однодневкой. Ей доначисляются налоги, но взыскивать их не с кого.
После анализа данных специалисты Управления ФНС России по г. Москве предписали руководству подчиненных инспекций чаще обжаловать решения судов об обеспечительных мерах (этими решениями суды приостанавливают взыскание сумм со счетов налогоплательщика) и запрещать должникам отчуждать имущество (подп. 1 п. 10 ст. 101 Налогового кодекса). Наш собеседник из столичной ИФНС подтвердил, что до них уже доведена «установка на взыскания». «Не исключено, что инспекторы из отделов выездных проверок для повышения процента взыскания будут договариваться с крупными компаниями о небольших для таких фирм доначислениях - 200-300 тыс. рублей. Потому что улучшить взыскания в случаях с однодневками невозможно», - предположил инспектор.
«В 2006 году показатели по взысканиям улучшила 31 столичная инспекция, а ухудшили 10 инспекций»
НОВОСТИ
Бухгалтеры наградили лучших инспекторов
Юлия Воробьева, корреспондент «УНП»
На прошлой неделе бухгалтеры столицы и Подмосковья наградили лучших налоговиков региона. Почетные сертификаты вручены инспекциям, которые получили наивысшие оценки по итогам голосования, проходившего в Москве в декабре 2006 года в рамках региональной конференции бухгалтеров. Награждение победителей состоялось перед началом экзамена по программе «Аттестат Главбуха» (Всероссийскую программу аттестации бухгалтеров уже второй год проводит журнал «Главбух»). Лауреаты были рады, но немного смущены, видимо, не ожидали, что налогоплательщики могут не только жаловаться на работу инспекторов, но и воздать должное тем, кто работает хорошо.
Особо отличилась ИФНС России № 30 по г. Москве - она заняла 5-е место в общероссийском рейтинге инспекций (всего в рейтинг вошли 298 инспекций из 53 регионов России). «Мы не ожидали от налогоплательщиков такой высокой оценки нашей работы. Сотрудники инспекции были приятно удивлены», - отметила начальник отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ 30-й инспекции Елена Макарова.
Кстати, нынешний рейтинг не первый - в 2005 году журнал «Главбух» уже просил своих читателей оценить работу московских инспекций. «Я считаю, необходимо, чтобы наши действия оценивали бухгалтеры, - говорит начальник ИФНС России № 29 по г. Москве Александр Аронов. - В рейтинге прошлого года наша инспекция занимала 26-е место. А сейчас мы на 8-м месте по Москве. Значит, работа инспекции идет в правильном направлении».
Топ-5 лучших инспекций Москвы*
ИФНС России № 30 по г. Москве 58% ИФНС России № 33 по г. Москве 48% МИФНС России № 45 по г. Москве 42% ИФНС России № 21 по г. Москве 39% ИФНС России № 16 по г. Москве 38% Топ-5 лучших инспекций Подмосковья* МИФНС России № 16 по Московской области (г. Щелково, г. Фрязино) 36% МИФНС России № 3 по Московской области (г. Пушкино, г. Красноармейск, г. Ивантеевка) 19% МИФНС России № 14 по Московской области (г. Видное, г. Троицк) 10% ИФНС России по г. Балашиха Московской области 10% ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области 9%
* Указан процент бухгалтеров, удовлетворенных работой инспекции.
Налоговых споров в Московском округе стало чуть меньше
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Федеральный арбитражный суд Московского округа подвел итоги работы за 2006 год. Порадовавшее судей снижение числа кассационных жалоб (15 141 против 15 737 в 2005 году) произошло в основном за счет споров между компаниями. Количество рассмотренных ФАС налоговых дел снизилось в 2006 году несущественно - на 1,2 процента. По-прежнему эта категория дел самая значительная - 42 процента от всех споров.
«Налоговые органы часто не выполняют возложенные на них функции. Судам приходится делать их работу, например проводить камеральные проверки», - объяснила причину большого числа налоговых споров председатель ФАС Московского округа Людмила Майкова.
Заметим, что динамика по налоговым спорам в Московском округе сильно отличается от общероссийской. По данным Высшего арбитражного суда РФ, в 2006 году в целом суды рассмотрели налоговых дел на 37 процентов меньше, чем в 2005-м. Управляющий партнер юридической компании «Эксперт Финанс» Алексей Архиерейский такое расхождение объясняет так: «В Московском регионе много принципиальных налогоплательщиков, для которых вопрос, судиться или нет, давно решен в пользу первого варианта».
ПФР принял первые электронные отчеты
Яна Ким, корреспондент «УНП»
В минувшую отчетную кампанию по сдаче персонифицированных сведений порядка 700 предприятий столицы и Подмосковья отчитались в электронном виде через интернет. В отделении ПФР по Москве и Московской области прогнозируют, что до конца года на электронное общение с фондом перейдут еще более 6 тыс. страхователей. При этом представители фонда и спецоператоры связи не скрывают, что первая «электронная» отчетная кампания проходила с трудностями.
«Мы получили все те проблемы, которые три-четыре года назад возникали при запуске сервиса по передаче электронной налоговой отчетности», - сообщил нам заместитель генерального директора ЗАО «ПФ "СКБ Контур"» Леонид Волков (компания - спецоператор связи, с которым работают практически все страхователи Московского региона, сдавшие электронные отчеты). Основных проблем три. Во-первых, не все работники подразделений фонда оказались «технически подкованы», многие предлагали сдавать отчетность на бумаге. Во-вторых, для передачи сведений в ПФР требовались две электронные цифровые подписи - руководителя и бухгалтера. В-третьих, компаниям помимо договора со спецоператором необходимо было заключить соглашение непосредственно с фондом. «Процедура получения соглашения в ПФР затягивает и усложняет процесс запуска сервиса. Такая же ситуация была с налоговой отчетностью: налогоплательщик должен был сообщить в ИФНС о своем желании отчитываться через интернет. Налоговики не справились с потоком бумаг и отказались от требования», - говорит Сергей Зарипов, менеджер проектов ЗАО «ПФ "СКБ Контур"». По словам заместителя руководителя отделения ПФР по Москве и Московской области Анатолия Миклашевича, проблема необходимости получать соглашение фонда будет решена.
Еще один вопрос, который возникал у бухгалтеров: что считается моментом сдачи электронной отчетности в ПФР? Сегодня нет официального документа, который давал бы ответ на этот вопрос. По словам Анатолия Миклашевича, моментом представления индивидуальных сведений через спецоператора считается момент получения страхователем квитанции о поступлении отчета на сервер фонда.
«При сдаче электронных отчетов в ПФР возникли те же проблемы, что при запуске электронной налоговой отчетности»
УФНС поименно перечислило должников
Марина Басович, корреспондент «УНП»
В прошлом году столичные налоговики привлекли к ответственности 312 граждан, которые сдавали квартиры в аренду, но не уплачивали налог на доходы физических лиц. В некоторых случаях суммы пеней и штрафов за непредставление деклараций и неуплату налога превысили 200 тыс. рублей. Список нарушителей УФНС по г. Москве обнародовала на своем сайте (www.r77.nalog.ru) по заданию центрального аппарата службы. Как нас заверили в управлении, теперь такие сведения будут публиковаться на постоянной основе.
В УФНС утверждают, что сегодня располагают всей информацией о неофициально сдаваемых квартирах. Вычислять такие объекты налоговикам помогают правоохранительные органы, чиновники Росрегистрации по г. Москве, а также бдительные соседи владельцев квартир. В качестве информаторов выступают и риэлторские компании, в которые налоговики могут нагрянуть с проверками. Кстати, недавно столичные милиционеры отрапортовали, что выявили около тысячи квартир, которые сдаются незаконно. «Во всех случаях между жильцами и владельцами квартир не были заключены долгосрочные договоры. Нет зарегистрированного договора - налицо факт незаконной сдачи жилья. В таких случаях мы обязаны привлечь к ответственности хозяина недвижимости», - сообщил «УНП» представитель ГУВД по г. Москве. Впрочем, зачастую жильцам достаточно представиться родственниками владельца квартиры, чтобы к последнему не было претензий со стороны правоохранителей.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает
Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
Определяем НДС при товарообменных операциях
- Недавно мы приобрели для себя партию оборудования, расчеты планируем произвести собственным имуществом. Какую сумму НДС мы можем в этом случае принять к зачету? - Когда расчеты за приобретаемые товары производятся собственным имуществом, вычету подлежат фактически уплаченные суммы налога исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в их оплату, с учетом его переоценок и амортизации. Основание - пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса. Для получения вычетов вам необходимо иметь счета-фактуры поставщика товаров, а также платежные документы на перечисление ему суммы НДС. Напомню, что при товарообменных операциях суммы НДС необходимо перечислять контрагенту деньгами. Это требование содержит пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса. - А какая сумма НДС в этом случае должна быть отражена в платежном поручении? - В нем должна быть указана сумма НДС, исчисленная исходя из цен приобретаемых товаров, независимо от балансовой стоимости имущества, которое вы передаете в оплату товаров.
Как оформить счета-фактуры при возврате товаров покупателем
- Как быть в такой ситуации: покупатель приобрел у нас товар и принял его к учету, однако впоследствии вернул этот товар. Как в этом случае нужно оформлять документы и платить НДС? - Скажите, ваш покупатель является плательщиком НДС? - Вообще среди наших покупателей есть как плательщики НДС, так и неплательщики этого налога, поэтому хотелось бы знать, как действовать и в том, и в другом случае. - Если покупатель - плательщик НДС, то при отгрузке возвращаемых товаров, ранее принятых им на учет, он должен выставить вам соответствующий счет-фактуру, а второй его экземпляр зарегистрировать в книге продаж. Суммы налога, предъявленные вами покупателю и уплаченные в бюджет, подлежат вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. - А когда их можно принять к вычету? - Согласно пункту 4 статьи 172 Налогового кодекса, вычеты данных сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. - А если покупатель, вернувший товар, не является плательщиком налога на добавленную стоимость? Например, он применяет «упрощенку»... - В этом случае продавец должен самостоятельно внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный покупателю при отгрузке товаров. Корректируются количество и стоимость товара с учетом НДС. После внесения изменений в счет-фактуру продавец должен будет его зарегистрировать в книге покупок.
Получили задаток - заплатите НДС
- Мы получаем задаток, который по окончании работ будет засчитан в счет платежей по договору. Нужно ли платить с задатка НДС? - Да, нужно. Ведь задатком, согласно статье 380 Гражданского кодекса, у нас признается денежная сумма, которая выдается одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. - А в какой момент мы должны включить эту сумму в налоговую базу по НДС? - Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат - либо день отгрузки, либо день оплаты, в том числе частичной оплаты предстоящих работ. Эти даты указаны в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Поэтому моментом определения налоговой базы по НДС в вашем случае будет дата получения суммы задатка.
Оплата за счет дареных денег - не повод для отказа в вычете
- Имеем ли мы право на вычет НДС, если затраты на покупку товаров производятся за счет средств, безвозмездно полученных от учредителей? - Суммы НДС по товарам, оплаченным за счет безвозмездно полученных средств, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. То есть в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового кодекса, - на основании счетов-фактур, выставленных продавцом товаров, после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов. - А если в выставленных нам счетах-фактурах стоимость товаров без НДС указана по каждому товару, но общая стоимость без НДС по графе 5 не подсчитана? Считается ли это ошибкой? - Нет, это не ошибка. Правила выставления счетов-фактур, которые установлены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, действительно требуют указывать в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога» стоимость всех товаров по счету-фактуре. Однако самой формой счета-фактуры показатель «всего к оплате» по графе 5 не предусмотрен. - То есть мы можем без опасений принимать НДС к вычету по таким счетам-фактурам? - Да. Когда по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости этих товаров без НДС не указывается. Заполненные таким образом счета-фактуры считаются составленными по установленной форме.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Аналогичное разъяснение Минфин России дал в письме от 14.11.06 № 03-04-09/19 на запрос «УНП».
Совместное строительство разбивает вычет на доли
- Наша организация - заказчик строительства. По мере строительства, которое ведет подрядчик, мы привлекаем инвесторов. В какой доле мы в этом случае можем получить вычет по НДС и нужно ли его в принципе корректировать? - Сразу скажу, что вы не можете в полном объеме принимать к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиком. В частности, вы не вправе претендовать на вычет в той доле, которая приходится на инвесторов. То есть в доле, пропорциональной площади строящегося здания, которую будут использовать инвесторы. Основанием для такого вывода служит статья 171 Налогового кодекса. Вы уже принимали эти суммы к вычету? - Да. - Обратите внимание, что если в связи с привлечением новых инвесторов ваша доля в площади строящегося здания уменьшилась, то в налоговом периоде, когда был заключен договор с новым инвестором, вам следует скорректировать вычеты. А именно внести соответствующие изменения в книги покупок соответствующих налоговых периодов. - А как это лучше сделать? - В дополнительном листе в книге покупок за налоговый период, в котором были заявлены вычеты по предъявленному подрядной организацией счету-фактуре, вам нужно будет аннулировать этот счет-фактуру. А потом вновь зарегистрировать его, но уже в сумме, пропорциональной стоимости вашей доли в площади строящегося здания. То есть в сумме, на которую у заказчика сохраняется право на вычет, а затем подвести новые итоги по соответствующим графам по строке «всего».
* Елена Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Деньги, полученные в дар, свободны от НДФЛ
«...Руководство решило к праздникам 23 февраля и 8 марта вместо покупки подарков выплатить всем сотрудникам фиксированную денежную сумму в размере 2000 рублей. Правильно ли я поступила, что не включила эту сумму в налогооблагаемый доход сотрудников и не удерживала с нее НДФЛ?..» Из письма главного бухгалтера Вероники Николаенко, г. Москва
Отвечала Наталья Муравьева, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве
Да, вы все правильно сделали. По сути, сумма, выплаченная к празднику, в вашем случае является подарком в денежной форме. А по гражданскому законодательству к подаркам относятся в том числе и деньги (ст. 128, 130, 572 ГК РФ). Поэтому если сотрудник в течение налогового периода получил от организации подарок в денежной форме, то он не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 рублей. Основание - пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Как списать долги при ЕНВД
«...Мы занимаемся розничной торговлей и оказанием бытовых услуг населению, платим ЕНВД. В бухгалтерском учете мы недавно списали кредиторскую и дебиторскую задолженности, которые возникли еще в период работы на общем режиме. Должны ли мы в связи с этим сейчас подать декларацию и заплатить налог на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Федора Шаповалова, г. Дубна Московской обл.
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Нет, платить налог на прибыль и подавать декларацию по этому налогу в вашем случае не нужно. Деятельность вашей компании полностью подпадает под режим уплаты ЕНВД (п. 1 решения Совета депутатов муниципального образования г. Дубна Московской области от 27.10.05 № РС-13 (29) -93/33). Поэтому данные доходы и расходы в полном объеме относятся к деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и не формируют налоговую базу по налогу на прибыль и НДС (п. 10 ст. 274, п. 4, 7 ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что такого же мнения в этом вопросе сейчас придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 07.07.06 № 03-11-04/3/338).
При приеме на работу столичная прописка не требуется
«...Скажите, должны ли мы при приеме на работу граждан России, приехавших в Москву из других городов, проверять у них наличие московской прописки? И вправе ли мы принимать иногородних на работу без регистрации?..» Из письма финансового директора Ивана Званцева, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Ничто не запрещает вам принимать на работу в столице российских граждан, которые зарегистрированы в другом городе. Наличие как постоянной (по месту жительства), так и временной (по месту пребывания) московской регистрации не является обязательным условием при приеме на работу. Вы не только не должны, но и не вправе требовать наличие регистрации у соискателей. На это указывает статья 64 Трудового кодекса. Более того, вы не можете отказывать гражданину в приеме на работу только из-за отсутствия у него столичной регистрации. Об этом говорится, в частности, в пункте 1.2 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в г. Москве (утверждены постановлением правительства Москвы от 31.10.06 № 859-ПП). Обязанность зарегистрироваться по месту жительства и пребывания лежит исключительно на самих гражданах, и ответственность за отсутствие регистрации несет именно гражданин, а не организация-работодатель (п. 1 ст. 19.15 Кодекса об административных правонарушениях).
Арендованному объекту инвентарная карточка не нужна
«...Наш аудитор считает, что инвентарные карточки по основным средствам, принятым к учету до утверждения в 2003 году новой формы № ОС-6, нужно было переписать по новым формам. Так ли это? И нужно ли составлять форму № ОС-1 и инвентарную карточку на арендуемые основные средства?..» Из письма главного бухгалтера Галины Шеварновой, г. Москва
Отвечала Татьяна Пермина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве
Ваш аудитор не прав: переделывать инвентарные карточки по основным средствам, принятым к учету до утверждения новых форм, не обязательно. А вот учет объектов, приобретенных и принятых к учету начиная с 22 марта 2003 года, действительно должен вестись только по новым формам инвентарных карточек. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7. Что же касается составления формы № ОС-1 и инвентарной карточки на арендованные основные средства, то их в этом случае оформлять не нужно. Такие документы должны составляться только на собственные основные средства. Это прямо следует из указаний по применению и заполнению этих форм. Для учета арендованных объектов будет достаточно договора и их учета на забалансовом счете. Однако на практике в договоре аренды не всегда отражается стоимость передаваемого в аренду имущества. Поскольку при отсутствии этой информации такие объекты невозможно учесть на забалансовом счете, информацию об их стоимости следует запросить у арендодателя.
