Срочная ликвидация компании: схемы есть, но безопасности нет
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
В Москве более сотни фирм предлагают схемы ликвидации компаний в сжатые сроки. По оценкам налоговиков, только единицы оптимизаторов оказывают качественные услуги и отвечают за последствия своих действий.
Стандартная ликвидация чистой перед бюджетом компании может длиться больше года и сопровождаться многочисленными хождениями в налоговые органы. Услуги консультационных фирм по «белой» ликвидации стоят в среднем от 30 тыс. рублей и ускоряют процедуру до нескольких месяцев. Зачастую это даже дороже, чем так называемая альтернативная ликвидация, на которую уходит от одного до трех месяцев. К ней, как правило, прибегают компании-должники.
Самый популярный способ схемной ликвидации - смена директора и (или) учредителей на фиктивных и уничтожение всей первичной документации. В Москве такая услуга стоит от 10 тыс. рублей. При этом в 95 случаях из ста оптимизаторы будут уверять, что проблем с налоговой не возникнет. На практике дело обстоит иначе: когда у контролеров появятся вопросы к прежним владельцам или руководству компании, фирмы-посредники, как правило, не признают своего участия в схеме.
Впрочем, есть фирмы, готовые принять удар на себя. При этом документы о смене директора (учредителей) здесь оформят не на душевнобольных или страдающих алкоголизмом людей, как в большинстве случаев. Цена за надежность - от 30 тыс. рублей. В Москве таких фирм единицы, поскольку нелегко найти людей «в здравом уме», согласных за 20 тыс. рублей (как правило, 70 процентов стоимости услуг идет подставным лицам) переписать на себя фирму с долгами.
Еще один способ альтернативной ликвидации - реорганизация в форме присоединения или слияния. Первый вид реорганизации происходит чаще (но и стоит дороже) и вызывает меньше претензий у налоговиков. «Часто присоединение происходит к компании из какого-нибудь отдаленного региона, поэтому налоговикам труднее провести сверки», - пояснили «УНП» в юридической конторе. «Если речь идет о пустышке, это будет стоить от 15 тыс. рублей. Если нужна реальная организация с учредителем, готовым пойти в налоговую и дать пояснения, цена составит от 30-40 тыс. рублей», - объяснили консультанты.
Московские банки отказываются от подозрительных клиентов
Марина Басович, корреспондент «УНП»
В течение последних месяцев московские банки изобретают новые механизмы для борьбы с обналичиванием денежных средств. Корреспондент «УНП» выяснила, какие именно методы действуют на недобросовестных клиентов.
Одним из решений проблемы стало ужесточение требований к обналичке через банкоматы за одни сутки. В частности, изменились правила обслуживания дебетовых карт. Так, в Банке Москвы теперь по такой карте за день можно снять около 150 тыс. рублей, во Внешторгбанке - 100 тыс. рублей, Росбанк позволяет обналичить лишь 30 тыс. рублей. Кроме того, во многих банках выросли расценки и за операции по снятию денежных средств на хозрасходы и другие цели, не связанные с выплатой зарплаты. Сегодня, если речь идет о выплате на хознужды нескольких сотен тысяч рублей, комиссия составляет около 1 процента. При суммах от 2 млн рублей тариф за снятие наличных в крупнейших банках равен 5 либо 10 процентам. По свидетельству ряда банкиров, повышение комиссии уже принесло результат: многие нежелательные клиенты предпочли другие способы обналичивания средств или менее требовательные банки.
Эффективным барьером для криминальной обналички оказалось еще одно нововведение. Центробанк распространил ограничение не более 60 тыс. рублей на расчеты наличными между организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями (указание Центробанка от 17.07.06 № 08-17/2540, ФНС довела это указание до своих подчиненных письмом от 30.08.06 № ММ-6-06/869@). Столичные банки, естественно, взяли эту норму на вооружение. Хотя и с небольшим опозданием. Предприниматели теперь обязаны сообщать операционистам банка, на какие цели обналичиваются средства, и подтверждать это первичными документами и договорами.
Банкиры не скрывают, что активно применяют временную приостановку операций, если замечают, что суммы обналичиваемых денежных средств резко возрастают. «В этом случае нам нужно как-то потянуть время (для этого есть различные технические способы), чтобы начать более детальную проверку и направить сообщение в Федеральную службу по финансовому мониторингу», - сообщили в одном из крупных столичных банков.
Иногда клиенту прямо предлагают прекратить подобные операции, объяснив, что они относятся к разряду сомнительных и чреваты последствиями для кредитного учреждения. «Обычно мы спрашиваем у таких клиентов, для чего нужны наличные и по каким основаниям они приходят на счет. Многие представляют документы, подтверждающие реальность сделки. С теми, кто никак не объясняет большие объемы обналичивания, мы стараемся прекратить отношения, - отметили в кредитном учреждении. - Хотя в принципе клиенты и не должны отчитываться перед нами: нет закона, который обязывает их представлять документы. Если бы банк мог запрашивать любую документацию, недобросовестным компаниям деваться было бы некуда. А в нынешних условиях мы просто составляем черные списки клиентов, с которыми не хотим больше иметь дело».
«Банкиры составляют черные списки клиентов, с которыми не хотят больше иметь дела»
НОВОСТИ
В Мосгордуме поддерживают законопроект о холдингах
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Депутаты Мосгордумы готовы поддержать инициативу столичных компаний о придании холдинговым структурам, которые на практике часто используются для налогового планирования, правового статуса. Суть готовящегося законопроекта, который планируется внести в Госдуму, в том, чтобы разрешить регистрацию холдинга в качестве единого субъекта и установить для него специальный налоговый режим. Это даст возможность перераспределять денежные средства и прибыль внутри холдинговых компаний без налоговых последствий.
Руководитель управления аудита Группы компаний «Градиент Альфа» Светлана Тищенко считает, что вопрос передачи средств внутри группы компаний сегодня стоит довольно остро: налоговики оспаривают сделки между такими фирмами, ссылаясь на их взаимозависимость; безвозмездное пополнение бюджетов компаний невозможно (дарение между юрлицами ограничено суммой в 500 руб.), а в случае перераспределения прибыли между фирмами налоговики пытаются доначислять налоги по таким сделкам. Эти и другие проблемы и планируется снять благодаря разрабатываемому законопроекту о холдингах. Заметим, что Госдума в 2000 году уже принимала аналогичный проект. Но он был отклонен президентом по причине нечеткости формулировок документа.
«УНП» приглашает на конференцию
Редакция «УНП»
Уже более 500 человек зарегистрировались в качестве участников нашей ежегодной, шестой по счету практической конференции. Конференция «"Учет. Налоги. Право" - 2006: сдача годовой отчетности» состоится 17 ноября в столичном ДК «Меридиан» (ул. Профсоюзная, 61, м. «Калужская»).
Главными темами семинаров станут налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также нашумевшие поправки в первую часть Налогового кодекса. Участники мероприятия получат ответы на вопросы от ведущих специалистов Минфина и ФНС России, а также экспертов аудиторских и консалтинговых компаний.
Помимо семинаров в рамках конференции пройдет выставка, на которой будут представлены новейшие продукты и услуги для бухгалтерий и других финансовых подразделений компаний.
Как и прежде, вход на конференцию бесплатный. Первая тысяча участников, которые зарегистрируются по телефонам (495) 785-01-13, 775-77-65 или на сайте «УНП» (www.gazeta-unp.ru), могут рассчитывать не только на гарантированные места в зале, но и на приятные подарки.
Московские работодатели ищут главбухов с навыками налоговой оптимизации
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
По данным, полученным «УНП» в кадровых агентствах, более половины московских работодателей предпочитают, чтобы квалификация главного бухгалтера позволяла ему заниматься налоговым планированием.
Как правило, лишь в крупных компаниях главбух не занимается разработкой способов экономить на налогах - за это отвечает финансовый директор. «Подбирая главного бухгалтера, во главу угла мы ставим его квалификационные характеристики только как главного бухгалтера. Налоговой оптимизацией у нас занимается финансовый директор, кроме того, заключены договоры c несколькими консалтинговыми фирмами», - рассказывает Жанна Симоненко, заместитель генерального директора по финансам столичного ООО «Весстроймет».
В небольших же и средних фирмах директора видят в главбухе мастера на все руки (см. врезку). «Наш руководитель старой закалки, поэтому о штатном налоговом консультанте и думать не приходится, - рассказывает Елена Панкратова, главный бухгалтер и финансовый директор небольшого столичного производственного предприятия. - Законная налоговая оптимизация - обязанность главбуха. Единственное, на чем директор никогда не экономит, - на программном обеспечении, специализированной литературе, повышении квалификации сотрудников. И сам штудирует Налоговый кодекс».
Наталья Коломиец, консультант направления «Корпоративные финансы» кадровой компании «АНКОР», отмечает, что в столице специалисту в сфере бухучета проще найти достойную должность, если он разбирается в вопросах налогового планирования. «Объясняется это просто. Мелких и средних компаний, которые хотят получить такого специалиста и сократить расходы на налоговые консультации, в столице большинство», - подчеркивает Наталья Коломиец.
Менеджер по подбору персонала кадрового центра «Соломон» Анна Тарасова считает, что в последнее время работодатели стали более требовательны к квалификации главного бухгалтера. И рынок труда отреагировал - сейчас есть достаточное количество специалистов, которые позиционируют себя как главного бухгалтера и при этом разбираются в налоговом планировании. Но, по словам Анны Тарасовой, около 30 процентов претендентов отсеиваются уже на этапе тестирования в агентстве.
При этом, как отмечают в кадровых агентствах, работодатели не готовы доплачивать специалисту за совмещение обязанностей главбуха и налогового консультанта. «Во многих некрупных московских фирмах налоговое планирование - стандартная функция главного бухгалтера, - рассказывает Наталья Коломиец. - В своих заявках в списке обязанностей потенциальных главбухов работодатели так и пишут: «оптимизация налогообложения, налоговое планирование», а в качестве желаемого или необходимого опыта - опыт прохождения налоговых и аудиторских проверок и т. д.».
«Для многих руководителей налоговое планирование - стандартная функция главного бухгалтера»
Кому нужен главбух - оптимизатор налогов
Источник: компания «АНКОР»
Требование о навыках налогового планирования к главбуху предъявляют: - 60-70% небольших и средних российских компаний; - 30% небольших иностранных компании; - 10% крупных российских и иностранных компаний.
Разделив помещения на бумаге, можно сэкономить на налогах
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Подмосковные налоговики подсказали, как выбрать выгодный налоговый режим, если компания приобрела или арендовала под магазины несколько отдельных помещений по одному адресу. Если площадь торгового зала каждого из помещений не превышает 150 кв. метров, налогоплательщик может сам решить, применять ему ЕНВД или другую систему налогообложения. Нужно только правильно оформить правоустанавливающие документы на эти площади.
Если на каждое помещение имеется свой документ (договор аренды или купли-продажи, техпаспорт, план, схема и т. п.), магазины рассматриваются как отдельные объекты организации торговли. Соответственно площадь торгового зала для целей «вмененки» учитывается отдельно по каждому такому помещению. Если же на все помещения оформлен один правоустанавливающий документ, то площадь всех помещений суммируется. И если общая величина превысит 150 кв. метров, компания не сможет перейти на ЕНВД.
В УНФС по Московской области корреспонденту «УНП» подтвердили, что у них не вызовет вопросов ситуация, когда на несколько помещений по одному адресу будет оформлено несколько договоров аренды. В каких случаях площадь помещений суммируется, сказано в письме областного налогового управления от 01.09.06 № 22-19-И/0393. По словам Льва Лялина, адвоката Московской областной коллегии адвокатов, УФНС России по Московской области узаконило известную схему, когда арендатор или собственник помещений выбирает выгодную ему систему налогообложения путем соответствующего оформления правоустанавливающих документов.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налоговые проверки
На вопросы отвечает Александр Борисович Мосякин (УФНС России по г. Москве)*
Когда состоится проверка?
- У нас вновь созданное предприятие. Скажите, когда нам ждать камеральную проверку? - Такой проверке может подвергнуться любая ваша декларация. Если у инспектора не будет по ней вопросов, то о том, что проведена камеральная проверка, вы даже и не узнаете. - А когда могут назначить выездную? - Что касается выездных проверок, то на практике они проводятся не реже одного раза в течение двух-трех лет. Но на этот срок может повлиять вид деятельности компании... - Мы реализуем продукты питания, а также спиртные напитки. - Так как спиртные напитки являются подакцизными товарами, то будьте готовы к повышенному вниманию со стороны фискальных органов. Это же относится и к организациям, осуществляющим, например, внешнеэкономическую деятельность.
Почему налоговики могут в 2006 году проверять налог на прибыль 2002 года?
- 23 декабря 2005 года нам вручили решение о проведении выездной налоговой проверки за 2002-2004 годы. Фактически проверка проводилась осенью 2006 года. Имеют ли право инспекторы проверять в 2006 году налог на прибыль 2002 года? - Да, у налоговой есть такое право. Датой, от которой надо отсчитывать три года, предшествующих проверке, является дата вынесения решения о проведении проверки. А раз решение вынесено в 2005 году, то для ревизии открыты 2004, 2003 и 2002 годы. - Но ведь в кодексе говорится о трех годах, предшествующих проведению проверки, а не дате вынесения решения о ней? - Для целей определения трех лет, в течение которых можно проверять деятельность компании, датой начала проверки является дата вынесения решения. А вот фактическое время нахождения инспектора на территории предприятия ограничено двумя месяцами, что и указано в статье 89 Налогового кодекса. Этот срок установлен в связи с тем, чтобы излишне не обременять налогоплательщика присутствием инспекторов: ведь им должно быть предоставлено место для работы, во время проверки проводятся осмотры, инвентаризации... Обратите внимание, что в двухмесячный срок не засчитываются, например, периоды между требованием представить документы и их получением от налогоплательщика, время, необходимое для оформления решения. Таким образом, время между вынесением решения о начале проверки и ее окончанием не регламентируется действующим законодательством. - А могут нас в таком случае оштрафовать за нарушения, обнаруженные в налоговом учете 2002 года? - Нет, к вашей организации не могут быть применены санкции за нарушение 2002 года, так как истек срок давности. Он установлен статьей 113 Налогового кодекса и равен трем годам.
Оформляем разногласия
- Скажите, пожалуйста, в какой форме нужно писать разногласия по результатам проверки? - Разногласия подаются в налоговый орган в свободной форме, но при этом желательно направлять их на фирменном бланке организации. Самое главное, что необходимо помнить, - данное обращение должно быть подписано лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности, то есть директором. В противном случае необходимо приложить доверенность на право представления интересов организации в налоговых органах. Также необходимо уведомить налоговый орган о наличии оправдательных документов (приложив их копии, заверенные в установленном порядке) и указать контактную информацию для связи с вами.
Повторная проверка или дополнительные мероприятия?
- По результатам выездной налоговой проверки нам доначислили НДС. Не согласившись с решением, мы обжаловали его в УФНС, которое отменило решение. Управление назначило дополнительную проверку и поручило ее проведение той же самой налоговой инспекции. Получается, нарушены наши права и назначена повторная проверка? Или это какой-то особый вид проверки? - Давайте оговоримся, что дополнительные мероприятия налогового контроля и повторная проверка - две разные самостоятельные процедуры, поэтому требования закона к каждой из них свои. Поэтому ваши права не были нарушены. Вам, я так понимаю, были назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Действительно, порядок проведения такой проверки специально не регулируется Налоговым кодексом. Только в статье 101 НК РФ упоминается о проведении дополнительных мероприятий. - И какова же цель этих мероприятий, если решение налогового органа отменено? - Видимо, в вашем случае не смогли принять однозначного решения об отказе в привлечении вашей компании к ответственности. Порядок проведения дополнительных мероприятий следует из инструкции. Если вас интересует номер, я могу уточнить. - Да, пожалуйста. - Инструкция утверждена приказом МНС России от 10.04.2000 № АП-3-16/138. В решении о проведении дополнительных мероприятий должны быть указаны причины их назначения, а также перечень самих мероприятий. Например, оценка документов, полученных по встречным проверкам после составления акта. Или получение объяснений от лиц, сведения от которых могут повлиять на результаты рассмотрения материалов проверки и которые не были опрошены в ходе проверки и т. д. - Неужели нам придется опять представлять налоговикам все документы? - Конечно же, нет. В данном случае инспектор вправе истребовать документы, которые могут подтвердить факты, ставшие известными в ходе первоначальной проверки. Но не вправе запрашивать документы, связанные с другими обстоятельствами. - И последний вопрос. Срок этих мероприятий ограничен? - К сожалению, нет. Но это не значит, что срок их проведения может быть произвольным. В любом случае если прошли шесть месяцев со дня составления акта проверки, то налоговый орган не сможет обратиться в суд с иском об их взыскании. Этот срок установлен статьей 115 Налогового кодекса.
Оригиналы не нужны, только копии
- Я получила требование представить копии документов для проведения камеральной проверки по НДС. Копировальный аппарат у нас не работал, поэтому я отнесла в ИФНС подшитые оригиналы. Инспектор отказался их принять, сказав, что нужны только копии. Правомерен ли такой отказ? - Инспектор прав. Документы, затребованные для проверки, должны быть представлены в виде копий, заверенных должным образом. «Должным образом» не означает, что их надо удостоверять у нотариуса. Достаточно, если на копиях будут подписи директора, главного бухгалтера и печать фирмы. Срок, который отводится налогоплательщику для подготовки копий, пока составляет пять дней. С 2007 года он будет увеличен до десяти дней, это прямо прописано в статье 93 новой редакции Налогового кодекса (поправки внесены Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ. - Примеч. ред.).
* Александр Борисович Мосякин, консультант юридического отдела УФНС России по г. Москве.
