Попытки компаний сэкономить на зарплатных налогах все чаще заканчиваются их доначислением. Об этом свидетельствует очередной обзор по схемам уклонения от налогообложения, который УФНС России по г. Москве разослало своим подчиненным (копия документа есть в редакции).
Так, согласно документу, в прошлом году 739 столичных компаний были уличены налоговиками в том, что применяли различные (по большей части давно известные) способы снижения ЕСН и НДФЛ. Например, выплачивали зарплаты в конвертах или «арендовали» сотрудников у льготной компании, не уплачивающей соцналог.
Еще одна выявленная налоговиками схема - выплаты работникам для их личного потребления под видом представительских расходов, а также подотчетных сумм, потраченных якобы на хознужды. То есть когда работник приносит авансовый отчет об использовании некоей суммы в интересах организации (что нельзя проследить) и ему производят выплаты без ЕСН и налога на доходы физлиц.
Обнаружили инспекторы и случаи заключения притворных, по их мнению, сделок. Речь идет о том, что вместо трудового договора с работником заключается сделка, оплата по которой не облагается ЕСН (например, договор аренды или покупки личного имущества сотрудника).
Но УФНС не ограничилось только перечислением успехов подчиненных. В отчете указаны недостатки в работе налоговиков по раскрытию зарплатных схем. Так, столичным инспекторам поставлено на вид, что они не так активно, как их коллеги в других регионах, пресекают схемы аутстаффинга (вывод персонала в организацию, работающую на «упрощенке», с последующей его арендой). Редко московским инспекторам удается доказать наличие схемы в случае перевода части сотрудников компании на индивидуальную предпринимательскую деятельность. Кроме того, УФНС нацеливает своих подчиненных пресекать схемы с использованием взаимозависимых лиц с целью дробления доходов и перехода на «упрощенку».
В то же время эксперты уверены: незаконность перечисленных способов экономии на налогах далеко не так очевидна, как считают инспекторы. Юрий Воробьев, адвокат юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», полагает, что откровенно незаконно только использование однодневок и выплаты зарплат в конверте. Все остальные случаи могут на поверку оказаться обычными хозяйственными отношениями, и их нужно анализировать с учетом постановления Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53 о необоснованной налоговой выгоде.
«УФНС нацеливает своих подчиненных пресекать схемы с целью дробления доходов и перехода на "упрощенку"»
Подмосковные милиционеры отчитались о своей работе
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
За первое полугодие подмосковные милиционеры выявили 1,68 млрд рублей не уплаченных предпринимателями налогов. Возбуждено 1077 уголовных дел. К ответственности привлечены 52 человека. Такие цифры прозвучали на прошедшем 26 июля брифинге на тему «Деятельность подмосковной милиции по раскрытию налоговых преступлений».
Так, милиционеры обнаружили, что компания скрывала денежные средства, за счет которых должны были взыскиваться налоги, в результате чего в бюджет не были перечислены 19,7 млн рублей. Возбуждено уголовное дело по статье 199.2 УК РФ. Еще один случай, о котором рассказали правоохранители, - подмосковная фирма продавала поддельные федеральные спецмарки под видом настоящих, что позволяло производителям маркировать контрафактный алкоголь из неучтенного сырья низкого качества. В дальнейшем продукция поступала в розничную торговую сеть без уплаты налогов. Оперативники задержали участников группы и возбудили уголовное дело по статье 327 УК РФ.
Бухгалтеров из Лыткарино отправили в Люберцы
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Объявляя о решении закрыть с 1 июля ИФНС в подмосковном Лыткарино, налоговики обещали, что в этом городе останется территориально обособленное рабочее место (ТОРМ). Там можно будет сдать отчетность и провести сверку (см. «УНП» № 22, 2007, стр. 2 московской вкладки «В Подмосковье станет меньше ИФНС»). Но, как сообщила наша читательница, теперь ей и ее коллегам приходится ездить в Люберцы, где по адресу ул. Котельническая, д. 6 располагается Межрайонная ИФНС № 17 по Московской области. К этой инспекции присоединена ИФНС по г. Лыткарино.
Разумеется, у налоговиков нашлась «уважительная» причина для того, чтобы заставить бухгалтеров одного города ехать 12 километров в другой. «Дело в том, что в ТОРМ, расположенном в Лыткарино, случаются сбои в электронной системе, - сообщили нам в отделе работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета МИФНС № 17. - В нашей же инспекции созданы все условия: работают девять окон, есть гостевой компьютер. Понятно, что теперь бухгалтерам из Лыткарино придется тратить время на дорогу. Но к нам ведь ездят также из Дзержинского, Октябрьского и Малаховки».
Инспекторы обещают, что отчетность, которую компании направили по старому адресу в Лыткарино, инспекторы сами перевезут в Люберцы. А организациям направят уведомления с новыми реквизитами МИФНС № 17. Возможно, после того, как технические проблемы в Лыткарино будут решены, там снова можно будет сдавать отчетность. Но точной информации на этот счет пока у налоговиков нет.
НОВОСТИ
Столичные налоговики пополнили список лиц, лишенных права руководить
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
Управление ФНС России по г. Москве на своем официальном сайте (www.r77.nalog.ru) опубликовало обновленный черный список директоров, дисквалифицированных за предоставление при регистрации компаний заведомо ложных сведений (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Сегодня в нем числится 41 человек. Налоговики рассчитывают, что столичные организации учтут эту информацию при выборе контрагентов.
«Каждый человек из этого списка возглавляет несколько сотен организаций. Понятно, что проверка всех этих фирм подтверждает то, что они являются однодневками и бороться с ними бесполезно, - остается только ликвидировать. Однако уже были случаи, когда, проверив цепочку контрагентов компании, возглавляемой дисквалифицированным лицом, нам удавалось выходить на фактически действующую организацию-заказчика», - заявили «УНП» в едином регистрационном центре столицы.
Любопытно, что только двое из черного списка директоров столичных компаний обжаловали решения о дисквалификации. Но районные судьи оставили в силе решения мировых судей.
Пользу дисквалификации признают и в подмосковном налоговом управлении. Однако перенять опыт столицы у областных налоговиков пока не получается. «Мы дважды пробовали добиться в суде дисквалификации руководителей, но безуспешно - практически нереально доказать, что заявленные при регистрации сведения были действительно заведомо ложными», - признаются в УФНС России по Московской области.
Вознаграждения членам совета директоров остаются в зоне налогового риска
Елена Ковалева, корреспондент «УНП»
Выплаты членам совета директоров не признаются расходами, уменьшающими базу по налогу на прибыль, и не облагаются ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. Такое мнение высказало недавно Управление ФНС России по г. Москве, еще раз повторив позицию, которую уже довольно давно занимает финансовое ведомство (письмо Минфина России от 26.01.07 № 03-04-07-02/2). Тем самым управление предписало своим подчиненным не требовать у компаний платить ЕСН и взносы на ОПС с выплат членам совета директоров.
В то же время Высший арбитражный суд и нижестоящие суды по-прежнему придерживаются в этом вопросе прямо противоположного взгляда. Президиум ВАС РФ неоднократно отмечал, что выплаты членам совета директоров облагаются ЕСН (постановление от 26.07.05 № 1456/05, информационное письмо от 14.03.06 № 106). Относительно правомерности признания данных выплат расходами для целей налога на прибыль существует достаточно устойчивая арбитражная практика по округам в пользу налогоплательщиков.
Несмотря на это, налоговики настаивают: поскольку взаимоотношения между членами совета директоров и организацией строятся не на основании трудового или гражданско-правового договора, вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, не уменьшают базу по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН и взносами на ОПС.
Заметим, что, если выплаты членам совета директоров велики и подпадают под регрессионные ставки ЕСН (а обычно это именно так), компании выгоднее учесть их в расходах, заплатив при этом относительно небольшой соцналог. Правда, судебная тяжба с налоговиками в таком случае почти неизбежна. «При разрешении налоговых споров последнее слово остается именно за судом», - говорит управляющий партнер юридической компании «ЭкспертФинанс» Алексей Архиерейский. А судьи свое мнение высказали.
За повторную выписку из ЕГРЮЛ нужно платить
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Столичные инспекторы признают, что установленные в ИФНС программы не позволяют отследить случаи неоднократного получения компаниями бесплатных выписок из единого госреестра юрлиц. Поэтому налоговикам остается лишь уповать на сознательность налогоплательщиков и напоминать им, что за выдачу повторных выписок нужно платить.
НАПОМНИМ. Компания бесплатно может получить выписку из ЕГРЮЛ о себе самой один раз. На подготовку документа у инспекторов есть пять дней с даты поступления запроса. Если выписка нужна уже на следующий день, придется заплатить госпошлину в размере 400 рублей. Госпошлина взимается и за повторную выдачу документа, подтверждающего факт внесения записи в госреестр. Ее размер составляет 200 либо 400 рублей в зависимости от срока подготовки выписки (пять дней с даты поступления запроса либо один день). Об этом говорится в пунктах 21-23 постановления Правительства РФ от 19.06.02 № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц».
«Для того чтобы получить в инспекции сразу несколько выписок из реестра, компании достаточно написать одно заявление. В нем нужно указать, сколько необходимо экземпляров документа, подтверждающего внесение записи в ЕГРЮЛ. К заявлению нужно приложить документ, подтверждающий уплату госпошлины за все запрашиваемые повторные выписки. В платежке указываются реквизиты Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве», - рассказали «УНП» в отделе учета, отчетности и анализа одной из столичных ИФНС.
При этом налоговики признались, что у них отсутствуют технические средства, чтобы отследить запросы о выдаче повторных выписок. «Мы можем установить этот факт только в двух случаях: если в одном заявлении компания просит представить несколько выписок, либо, если, получив одну выписку, бухгалтер сразу запрашивает другую», - посетовали инспекторы. Другие случаи повторного обращения за выпиской из ЕГРЮЛ налоговикам, к их сожалению, отследить не удается. Поэтому, замечают инспекторы, нередки случаи, когда организации получают бесплатно несколько выписок о себе.
«По словам налоговиков, нередки случаи, когда компании получают бесплатно несколько выписок о себе»
Инспекторам рассказали, что такое идеальный камеральный контроль
Яна Ким, корреспондент «УНП»
Недавно ФНС разослала в региональные налоговые управления новую типовую программу аудиторской проверки работы низовых инспекций (копия документа есть в редакции). Часть документа посвящена описанию того, на что должны обратить внимание налоговики при камеральных проверках деклараций. Столичные инспекторы считают, что не все эти положения выполнимы.
Как сообщается в документе, инспекторы помимо других обязательных действий должны сопоставлять показатели отчетности текущего периода с аналогичными данными ранее сданной отчетности. А также сравнивать проверяемую декларацию с отчетностью по другим налогам и бухгалтерской отчетностью. Кроме того, инспекторы не должны пренебрегать анализом всей доступной им информации о налогоплательщике, в том числе рекламных объявлений о компании, размещенных в интернете, а также анализом сообщений от банков, правоохранителей, других налоговиков.
При проверке отчетности крупнейших и основных налогоплательщиков инспекторам предписано сопоставлять уровень и динамику показателей, отражающих объемы производства и реализации продукции, с данными о том, как менялся объем потребляемых компанией энергоресурсов. Но и это еще не все. Сотрудники камеральных отделов должны анализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности компании, в том числе в сравнении со средними результатами бизнеса аналогичных налогоплательщиков. Как показал наш опрос, далеко не во всех московских ИФНС следуют этим указаниям. Главное оправдание - нехватка сотрудников. «На доскональную проверку налогоплательщика нужно время, а где его взять? Мы завалены коробками с документами налогоплательщиков, а еще обязаны направить запросы в банки, таможенные и правоохранительные органы и прочее. Поэтому нарекания со стороны начальства ожидаемы... но при нашей текучести кадров бессмысленны», - сетуют в камеральном отделе ИФНС.
Оторванными от жизни инспекторы считают и требования начальства постоянно улучшать отчетные показатели по проверкам: «Наверху держатся за статистику - по их мнению, доначисления и штрафы все время должны расти. Но их уменьшение не всегда означает, что мы плохо работаем, просто нарушений становится меньше».
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на имущество организаций
На вопросы отвечает
Татьяна Пермина (УФНС России по г. Москве)*
Объект не используется? Все равно налог придется платить
- Недавно мы купили станок, но он не подошел для нашего производства. Сейчас наше неудачное приобретение числится на счете 08. Передать станок в цех мы не можем, продать пока тоже - покупатель еще не найден. Как вы считаете, должны ли мы платить с него налог на имущество?
- Да, должны. Хотя станок не введен в эксплуатацию, он должен облагаться налогом на имущество в общем порядке.
- Несмотря на то, что он числится на счете 08?
- Да. Напомню, налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое по правилам бухучета учитывается на балансе в качестве основных средств. С 1 января 2006 года актив принимается к учету как основное средство, если он соответствует условиям, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01. Одно из таких условий - объект должен быть предназначен для использования при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Обращаю ваше внимание на формулировку «предназначен для использования», то есть важно возможное, а не фактическое использование имущества в производственной деятельности.
- И до какого же момента мы должны платить налог на имущество с такого объекта?
- До тех пор, пока не продадите станок.
«Бытовку» нужно учитывать как здание
- У нас есть «бытовка». К какой группе основных средств ее можно отнести по классификатору основных средств?
- Передвижные домики производственного назначения - мастерские, котельные, кухни, АТС - на основании Общероссийского классификатора основных фондов относятся к зданиям (ОК 013-94, утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359. - Примеч. ред.). То же правило действует в отношении передвижных домиков непроизводственного назначения, в частности жилых, бытовых и административных объектов.
- А как быть с оборудованием и прочим имуществом, установленным в «бытовке»?
- Такое имущество должно учитываться отдельно. В зависимости от целей его использования оно может относиться либо к машинам и оборудованию, либо к иным объектам основных средств.
Срок полезного использования объекта можно установить на свое усмотрение
- Мы сейчас реконструируем принадлежащее нашей компании здание и в этих целях купили оборудование для водопровода. В техпаспорте указано, что срок использования оборудования равен 50 годам. Для целей бухучета я хочу установить меньший срок его использования - 181 месяц. Насколько это правомерно?
- Законодательство дает вам право самостоятельно установить срок полезного использования приобретенного оборудования.
- А не будет ли к нам в этом случае претензий со стороны налоговой инспекции?
- Не будет, если при определении срока полезного использования оборудования вы учли факторы, которые предусмотрены пунктом 20 ПБУ 6/01. Это, во-первых, ожидаемый срок использования объекта в соответствии с предполагаемой производительностью или мощностью. Во-вторых, ожидаемый физический износ имущества, а он зависит от режима эксплуатации, например количества смен, естественных условий и влияния агрессивной среды, регулярности ремонта. И в-третьих, нормативно-правовые и другие ограничения по использованию этого оборудования.
Объект, требующий монтажа, налогом на имущество не облагается
- Наша организация планировала создать линию по переработке продукции. Для этого было закуплено оборудование, но оно не вводилось в эксплуатацию. Работы по организации перерабатывающей линии до сих пор не начаты. Сейчас мы провели инвентаризацию и решили это оборудование продать. Оно числится у нас на счете 07. Нужно ли облагать такой объект налогом на имущество?
- Нет. Налог на имущество не начисляется по оборудованию, которое требует монтажа и по которому еще не сформирована первоначальная стоимость. Основание - пункт 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Напомню, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а она в вашем случае не сформирована.
- А может ли наша организация в этом случае учитывать такое оборудование как товар? То есть перевести его со счета 07 на счет 41?
- Насколько мне известно, действующим планом счетов такая проводка не предусмотрена.
За предмет лизинга налог платит тот, у кого это имущество на балансе
- Мы получили машину по договору лизинга. Должны ли мы платить за нее налог на имущество?
- А на чьем балансе будет учитываться переданный вам автомобиль?
- По условиям договора он будет числиться на балансе лизингодателя, а в ГИБДД будет зарегистрирован на нас.
- Тогда плательщиком налога на имущество будет являться ваш лизингодатель. Напомню, плательщиком налога на имущество считается организация, у которой это имущество учитывается на балансе в качестве объекта основных средств. Основание - статья 374 Налогового кодекса. А начиная с 2006 года основные средства, которые предназначены для предоставления в лизинг и отражены в бухучете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», облагаются налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Как платить налог по потерявшимся объектам
- Недавно мы обнаружили, что у нас из цеха была похищена часть оборудования. Руководство компании решило не обращаться в милицию. С какого момента мы вправе не платить налог по такому имуществу?
- Для начала вам необходимо подтвердить факт хищения имущества и провести инвентаризацию. Сделать это в сложившейся ситуации вас обязывает Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Понятно. А в каком порядке мы должны провести такую инвентаризацию?
- Порядок проведения инвентаризации установлен приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация, надо отразить ее результаты. С момента их отражения в бухучете прекращается начисление налога на имущество по похищенным основным средствам.
- А если у нас возникнет противоположная ситуаця: при инвентаризации мы обнаружим неучтенный объект основных средств. С какого момента мы должны платить по нему налог на имущество?
- Такое имущество также отражается в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Именно с этого момента стоимость обнаруженного во время инвентаризации неучтенного основного средства и должна включаться в базу по налогу на имущество.
* Татьяна Пермина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве.
СПРАВКИ ДАЕМ
Расходы на отчетность по МСФО уменьшают прибыль
«...Банк, в котором мы хотим получить кредит, потребовал от нас представить финансовую отчетность по МСФО. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату услуг по подготовке такой документации, если по закону наша организация не должна представлять отчетность по МСФО?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Кондрашевой, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Столичные налоговики считают, что эти расходы можно учесть только если законодательство обязывает организацию представлять такую отчетность (письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.07 № 20-12/031066).
Мы с таким подходом не согласны и считаем, что компания вправе учесть подобные расходы независимо от того, обязывает ее закон отчитываться по МСФО или нет. Необходимость составить такую финансовую отчетность может возникнуть, если, например, такое требование выдвинул потенциальный инвестор или, как в вашей ситуации, кредитор - банк. В таких случаях расходы по ее составлению соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ и поэтому могут быть признаны в налоговом учете в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичное мнение высказал и Минфин России (письмо от 20.06.06 № 03-03-04/1/535).
Здание можно одновременно реконструировать и амортизировать
«...Можно ли в период реконструкции начислять амортизацию по эксплуатирующемуся зданию?..» Из письма главного бухгалтера Виктории Абрамцевой, г. Электросталь Московской обл.
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Да, вы можете амортизировать здание. Если в период реконструкции вы продолжаете использовать объект в деятельности, начисление амортизации по нему не приостанавливается. Это следует из пункта 23 Положения по бухгалтерскому учету 6/01 и пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса. Не спорят с этим и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.07 № 09-14/014328).
Учетную политику можно дополнить в середине года
«...До последнего времени наша компания приобретала только эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации). Порядок их налогового учета закреплен в учетной политике. Но недавно руководство приняло решение о покупке неэмиссионных ценных бумаг (векселей). Можем ли мы сейчас дополнить учетную политику, чтобы установить порядок учета таких ценных бумаг?..» Из письма главного бухгалтера Валерии Островской, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Да, вы можете это сделать. Более того, мы считаем, что внести дополнения необходимо.
Когда компания начинает осуществлять новые виды деятельности, она должна определить и отразить принципы и порядок их налогообложения в учетной политике (ст. 313 Налогового кодекса). На наш взгляд, эта норма в полной мере распространяется и на ситуации, когда у компании, как в вашем случае, появляются новые операции*. Поэтому вы не только можете, но и обязаны внести соответствующие дополнения в учетную политику для целей налогообложения. Что же касается порядка налогового учета уже существующих операций, то изменять их вы не вправе до конца года. Подтверждают это в своих разъяснениях и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031930).
* См. «УНП» № 35, 2006, стр. 11 «Налоговое планирование. Учетная политика не препятствует экономии».
Право на вычет появляется в том периоде, когда счет-фактура получен
«...Документы от поставщиков, в том числе счета-фактуры, мы получаем с опозданием. В каком периоде наша компания вправе заявить вычет по НДС: в периоде выставления счета-фактуры или в момент его получения?..» Из письма бухгалтера Анастасии Мухиной, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Вы можете заявить вычет только после того, как получите от поставщика счет-фактуру. Это связано с тем, что при выполнении всех необходимых условий, перечисленных в статье 171 Налогового кодекса, вычет НДС предоставляется только на основании счета-фактуры поставщика. У вас он будет зарегистрирован в журнале полученных счетов-фактур и книге покупок той датой, когда документ получен от поставщика (п. 2 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). По мнению налоговиков, документом, подтверждающим получение счета-фактуры в более поздние сроки, может быть конверт со штемпелем почтового отделения, через которое этот документ был получен (письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.07 № 19-11/036466).
Расходы по ремонту кодексом не ограничены
«...Автомобиль, принадлежащий нашей компании, недавно попал в аварию. Машина была застрахована. В каком размере мы можем учесть расходы по ее восстановлению для целей налогообложения прибыли?..» Из письма главного бухгалтера Ирины Розиной, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Ответ на ваш вопрос будет зависеть от того, в какой форме страховая компания возместит вам причиненный ущерб.
Вариант первый. Если по условиям договора автомобиль будет отремонтирован за счет страховой компании, то сумма такого возмещения, как и сумма причиненного ущерба, при расчете налога на прибыль учитываться не должны.
Вариант второй. Если страховая компания выплачивает вам страховое возмещение, то доходы и расходы будут учитываться иначе. Сумма страхового возмещения в полной сумме включается в состав налогооблагаемых доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Что касается расходов по восстановлению поврежденного имущества, то столичные налоговики настаивают: признать их в налоговом учете можно только в пределах затрат, которые покрываются за счет страхового возмещения. Такое мнение УФНС России по г. Москве высказало в письме от 21.03.07 № 19-11/25344.
Мы считаем, что налоговики не правы, и компания вправе учесть такие расходы в полном объеме. Глава 25 Налогового кодекса не нормирует размер расходов на ремонт основных средств, а также не ставит возможность их учета в зависимость от вида имущества и причин ремонта (ст. 260 НК РФ).
При зачете взаимных требований вычет полагается только после уплаты НДС
«...Недавно в счет оплаты строительных работ мы передали подрядчику материалы. После выполнения работ и подписания актов мы перечислили подрядчику оставшуюся сумму задолженности. Вправе ли мы заявить вычет по выполненным для нас строительным работам, а наш подрядчик - вычет по полученным от нас материалам?..» Из письма главного бухгалтера Дарьи Михайленко, г. Москва
Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области
Да, и вы, и ваш подрядчик имеете право на вычет. По сути, у вашей организации возникла встречная задолженность перед подрядчиком, часть которой вы закрыли взаимозачетом на сумму переданных ему материалов. Однако, чтобы вы могли заявить вычет по НДС, нужно перечислить подрядчику сумму НДС, которая соответствует части задолженности, погашенной зачетом взаимных требований. А подрядчик в свою очередь должен будет перечислить вам сумму НДС, которая относится к стоимости полученных от вас материалов. Только после этого ваш подрядчик сможет принять к вычету сумму НДС по полученным материалам. А вы - заявить вычет в части оплаченных таким образом СМР. Напомню, данный порядок применения вычетов установлен пунктом 4 статьи 168 НК РФ.
